公路交通部門審計工作開展前的財務準備

慕保明　田利平

審計工作開展前的財務準備，是指被審計單位在審計組到來之前需要做到的必要準備和應具備的先決條件。被審計單位的這種財務準備應該是責無旁貸的、無條件的，它包括有人員、資料、辦公場地等方面的內容。應該指出，審計工作并不僅僅是對財務部門工作的檢查，同時也是對一個單位整體工作的評價。因此，審計工作開展前的財務準備是指整個單位的財務準備，除財務部門負責集中資料和主要配合外，其他各有關部門均負有提供相關資料和主動配合的義務。因此，做好審計工作開展前的財務準備是非常重要的。那么，公路交通部門審計工作開展前將進行怎樣的財務準備呢？結合我們的工作實踐和目前的實際情況，從以下幾個方面談起。

一、審計工作前財務準備的必要性

《中華人民共和國審計法》規定：“審計機關根據審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，并應當在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書。被審計單位應當配合審計機關的工作，并提供必要的工作條件。”

審計工作開展前被審計單位財務方面要作充分的準備，這種準備關系到能否取得充分的審計證據，能否證明審計事實的真相，并最終關系到能否得出正確的審計結論。如果被審計單位提供的資料翔實齊全，審計人員就能夠準確快速地收集和整理資料，有的放矢地開展工作，避免盲目搜存材料和重復取證，減少不必要環節，保證審計證據與審計目標的相關性和適用性。如果被審計單位的相關人員都能及時主動地配合審計人員的詢問或取證，審計就能得到許多在報表和文字資料上得不到的素材，保證審計證據具有全面性。這是因為，財務及其他相關部門的人員最了解本單位情況，也最容易發現單位管理中存在的缺陷和薄弱環節。例如財務人員如果能夠清晰明了地向審計人員講述帳目的成因、來龍去脈，主動解釋有關問題，審計人員就能很快進入角色。清晰的審計思路能夠保障準確把握問題的主干，避免偏頗，確保審計結論客觀、準確和全面。

二、目前現狀

在以往的工作實踐中，我們感到無論是社會審計、國家審計還是內部審計，被審計單位有時在主觀上呈現一種被動狀態，或者不同程度地存在著認識上的誤區，這為審計工作的開展帶來一定的難度。目前這種狀況雖已有很大改變，但依然存在著領導認識不足、財務準備不夠的問題。

由于被審計單位的相關人員忙于自身工作，有時甚至不在屬地，往往延誤審計工作開展。還由于一些單位領導、財務或其他相關人員的更替和調整，單位對財務帳目只知其一，不知其二；對于多年結轉的財務帳不置可否，特別是某些往來帳、資產帳的成因講不清楚；另外接替帳目的一些財務人員清帳不力，形成了數量可觀的呆死帳。有些單位待審計組到來時，只是將帳目和盤托出，其他情況卻一概不知。還有些單位未嚴格執行會計法，內控制度不健全；不清點資產帳，造成帳實不符，相關人員對資產的留存去向也不甚了解，往往給審計工作造成困難。

三、怎樣進行審計工作開展前的財務準備

第一、人員準備

審計組到來之前和工作期間，財務部門人員必須同時在審計組工作屬地；其他相關人員也不要長時間在外，以免影響審計組的詢問或取證。審計組要充分重視各方面的證人證詞，如果有些證人由于諸多原因已找不到或者不易找到，在證據可能滅失的情況下，審計組可向有關領導請示后采取先行登記保存措施，保證證據，盡可能向有關證人收取證據。應注意的是，審計組取證時，要嚴格遵循規定的程序和步驟。

第二、資料準備

被審計單位提供哪些資料呢？我國《審計機關審計方案準則》中已有明文規定：財政財務隸屬關系、機構設置、人員編制情況、職責范圍或者業務經營范圍，銀行帳戶、財務報表及其他有關的電子會計資料，內部審計機構和社會審計組織出具的審計報告、財務會計機構及其工作情況，相關的內部控制及其執行情況、相關的重要會議記錄和有關的文件，與審計工作有關的電子數據、數據結構文檔，其他需要了解的情況。

公路交通部門按工作性質分為建設、養護和施工單位或集建設、養護為一體的單位。公路部門各單位除了按上述要求提供資料外，還應根據實際情況，按審計內容的不同提供更加具體的資料。

（一）財務收支方面的審計應提供的資料有：

1、行政隸屬關系，單位內部的人員、機構設置情況，下屬單位的有關情況。

2、部門年度財務收支預算、本單位財務收支預算。

3、單位內部的各類規章制度、有關規定、辦法，財務部門的各類制度、文件，發放各類補助、津貼及其他各類款項的文件。

4、近期有關部門對本單位各類審計和檢查的報告資料。

5、會計憑證、會計帳簿、會計決算，有關往來帳形成的文字說明資料。

6、總預算中涉及基建工程項目支出的合同、預算資料。

7、公路養護里程、好路率及相關指標完成情況。

8、有關的會議文件資料。

（二）基建工程方面的審計應提供的資料有：

公路建設工程項目審計實行建設前期、建設期間、竣工決算審計制度。建設單位應向審計部門提供必要的文件、報表、合同等資料，現將應提供的資料概括為：

1、上級部門批準的建設項目立項、初步設計、概算、規劃、土地征用、環保等方面文件。

2、上級部門批準的年度基本建設計劃、預算及變更計劃、預算文件。

3、建設項目招投標文件，與施工單位簽訂的合同文件。

4、工程建設進度報表及有關工程業務統計報表。

5、竣工工程概況表、竣工財務決算報表及有關工程業務情況的資料。

6、相關的內控制度文件資料。

（三）經濟責任方面的審計應提供的資料有：

1、行政隸屬關系、單位機構設置、人員構成情況，領導人員的職責范圍和任職年限等。

2、計劃、統計資料，主要經濟指標完成情況及經濟活動分析資料和年度工作總結。

3、任職年限內預算編制及執行情況。

4、財務會計資料，任期末資產盤點和債權債務清理資料。

5、現行有關經濟管理的內控制度。

6、重大經營決策、重要的經濟合同、協議，與經營管理相關的會議紀要（記錄）。

7、經濟監督部門的檢查報告、處理意見及單位整改情況等資料。

8、國家審計、內部審計、社會中介機構和各類部門進行各種審計和檢查的報告資料及出具的有關鑒證資料。

9、其他相關資料。

第三、必要的辦公條件

一般是指審計人員工作時所必需的辦公場所。審計工作開展時，要選擇工作聯絡方便、資料存放安全、利于保護工作秘密和審計內部人員之間研究、討論工作的場所。如果審計場地選擇不當，同樣會影響審計人員開展審計工作。因此被審計單位在審計人員到來之前，一定要選擇合適的場所，為審計人員準備必要的辦公條件。

（作者單位：內蒙古自治區公路局）