《資產(chǎn)評估機構(gòu)審批管理辦法》縱橫談

2005年5月11日，財政部部長金人慶簽發(fā)了財政部第22號令《資產(chǎn)評估機構(gòu)審批管理辦法》，該辦法將于6月1日開始正式實施。這個辦法是資產(chǎn)評估行業(yè)產(chǎn)生15年來第一個規(guī)范資產(chǎn)評估機構(gòu)資質(zhì)審批管理的部門規(guī)章。資深評估師、學(xué)術(shù)專家以及行業(yè)協(xié)會的有關(guān)人士都十分關(guān)注，認為《資產(chǎn)評估機構(gòu)審批管理辦法》在理論研究和總結(jié)我國實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，充分汲取了十幾年來資產(chǎn)評估機構(gòu)管理中存在的經(jīng)驗教訓(xùn)，緊緊扣住了行政許可的要求，是一部既具現(xiàn)實性，又有前瞻性的規(guī)章制度。參與討論的人士從不同角度對此辦法進行了分析，一致認為該辦法對于強化資產(chǎn)評估機構(gòu)管理，提高資產(chǎn)評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)水平，促進資產(chǎn)評估行業(yè)健康發(fā)展都具有重要的意義。

以下我們摘錄了部分討論參與者的觀點，匯編于此，以饗讀者。

對財政部第22號令的總體評價

劉玉平：

《資產(chǎn)評估機構(gòu)審批管理辦法》在理論研究和總結(jié)我國實踐經(jīng)驗基礎(chǔ)上，從政策上對資產(chǎn)評估機構(gòu)管理形成的系統(tǒng)規(guī)范，對于強化資產(chǎn)評估機構(gòu)管理，提高資產(chǎn)評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)水平，促進資產(chǎn)評估行業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。

黃惠芳：

《資產(chǎn)評估機構(gòu)審批管理辦法》的頒布施行，從建章立制的角度，為進一步加強和規(guī)范對資產(chǎn)評估機構(gòu)的監(jiān)管，把好行業(yè)準入門檻，促使評估機構(gòu)的健康發(fā)展，給予了政策上、制度上的保證。我們認為，財政部企業(yè)司、中評協(xié)，站在政府監(jiān)管、行業(yè)自律的高度，從完善法律法規(guī)入手，把握住了我國評估行業(yè)發(fā)展的全局。

張美靈：

辦法對資產(chǎn)評估機構(gòu)的設(shè)立、資產(chǎn)評估機構(gòu)分支機構(gòu)的設(shè)立、資產(chǎn)評估機構(gòu)及分支機構(gòu)的變更和終止等做了科學(xué)的規(guī)定。我公司全體員工已認真學(xué)習(xí)和領(lǐng)會了管理辦法中的各項規(guī)定，深刻領(lǐng)會到管理辦法對加強資產(chǎn)評估機構(gòu)的管理，提高資產(chǎn)評估工作質(zhì)量，保證資產(chǎn)評估機構(gòu)獨立、客觀、公正執(zhí)業(yè)起到了規(guī)范性的作用。這標志著我國資產(chǎn)評估行業(yè)正在向更為科學(xué)化、市場化和規(guī)范化的方向發(fā)展。

法制的不健全性一直在困擾著我國資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展，相信管理辦法等資產(chǎn)評估相關(guān)法規(guī)的出臺將為評估行業(yè)的發(fā)展確定一條科學(xué)的道路，促進評估行業(yè)在整個市場經(jīng)濟體制健全中體現(xiàn)出自身的價值。

封明：

辦法對資產(chǎn)評估機構(gòu)提出了更為科學(xué)合理的制度要求，反映了新時期資產(chǎn)評估行業(yè)行政主管部門和自律組織監(jiān)管理念的轉(zhuǎn)變，是“科學(xué)發(fā)展觀”在資產(chǎn)評估行業(yè)的充分體現(xiàn)。

行政管理與行業(yè)自律管理相結(jié)合的管理體制

紀益成：

新管理辦法明確規(guī)定，財政部是全國資產(chǎn)評估行政主管部門，統(tǒng)一制定資產(chǎn)評估機構(gòu)管理制度，負責(zé)管理、監(jiān)督全國資產(chǎn)評估機構(gòu)。同時明確規(guī)定：資產(chǎn)評估協(xié)會負責(zé)對資產(chǎn)評估行業(yè)進行自律性管理，協(xié)助資產(chǎn)評估行政主管部門對資產(chǎn)評估機構(gòu)進行管理與監(jiān)督檢查。這也表明，資產(chǎn)評估協(xié)會不僅是負責(zé)資產(chǎn)評估行業(yè)的自律管理，而且也要協(xié)助資產(chǎn)評估行政部門對資產(chǎn)評估機構(gòu)的管理。新管理辦法的這些規(guī)定不僅使有關(guān)管理部門對資產(chǎn)評估管理職責(zé)明確、分工也較合理，而且能夠較大程度上調(diào)動資產(chǎn)評估行政管理部門和行業(yè)自律管理單位參與我國資產(chǎn)評估機構(gòu)的監(jiān)督管理的積極性。改變以往只強調(diào)行政管理作用，忽視行業(yè)自律管理作用和管理權(quán)限過于集中的做法。資產(chǎn)評估管理實踐說明，對資產(chǎn)評估機構(gòu)的監(jiān)督管理不僅需要行政管理、也需要行業(yè)自律管理；在行政管理中，不但需要財政部的全國性的宏觀管理，也需要省級地方財政部門對資產(chǎn)評估機構(gòu)具體的行政管理，還需要資產(chǎn)評估協(xié)會協(xié)助資產(chǎn)評估行政主管部門對資產(chǎn)評估機構(gòu)進行管理與監(jiān)督檢查。境內(nèi)外的資產(chǎn)評估管理實踐也已證明，包括法律、行政在內(nèi)的他律性管理與行業(yè)協(xié)會的自律性管理相結(jié)合的管理模式是對評估機構(gòu)最有效、最科學(xué)的管理模式。

張美靈：

管理辦法第三條中提到“財政部為全國資產(chǎn)評估主管部門，依法負責(zé)審批管理、監(jiān)督全國資產(chǎn)評估機構(gòu)，統(tǒng)一制定資產(chǎn)評估機構(gòu)管理制度。……資產(chǎn)評估協(xié)會負責(zé)對資產(chǎn)評估行業(yè)進行自律性管理，協(xié)助資產(chǎn)評估主管部門對資產(chǎn)評估機構(gòu)進行管理與監(jiān)督檢查。”這從根本上明確了行政管理部門、評估協(xié)會和評估機構(gòu)三者之間的關(guān)系，有利于行政與自律職能的分開，客觀上促進了整個評估行業(yè)向市場化和自律性方向發(fā)展，而協(xié)會自律性的管理又從根本上規(guī)范了整個評估行業(yè)，使評估機構(gòu)有法可依，有章可循。相信在財政部的監(jiān)督管理和評估協(xié)會的自律性管理之下，整個行業(yè)一定會進入一種良性發(fā)展的階段。

陳思：

根據(jù)國務(wù)院國發(fā)[2004]16號文件的規(guī)定，中國資產(chǎn)評估協(xié)會行使注冊資產(chǎn)評估師注冊管理的職能，辦法要求資產(chǎn)評估機構(gòu)及分支在變更和終止時，都需要及時向資產(chǎn)評估協(xié)會報告，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會自律作用，使得師所監(jiān)督密不可分，有機結(jié)合，堵塞了管理漏洞，有利于促進行業(yè)規(guī)范管理。

評估機構(gòu)的專業(yè)化發(fā)展

劉公勤：

當(dāng)前，社會中介執(zhí)業(yè)的獨立性愈來愈受到關(guān)注，一家中介機構(gòu)既做審計、驗資，又做評估，直接影響相關(guān)業(yè)務(wù)的獨立性。同時提供審計和評估的“一攬子服務(wù)”還會導(dǎo)致收費混同，誘發(fā)壓價惡性競爭。有的注冊資產(chǎn)評估師由于擁有其他執(zhí)業(yè)資格而身兼數(shù)職，不利于增強資產(chǎn)評估的專業(yè)性，不利于資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提高。此次取消資產(chǎn)評估兼營，是順應(yīng)潮流和大勢所趨之舉。

劉玉平：

辦法規(guī)定，“資產(chǎn)評估機構(gòu)是指依法設(shè)立，取得資產(chǎn)評估資格，從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)活動的社會中介機構(gòu)”。“依法設(shè)立的資產(chǎn)評估機構(gòu)名稱應(yīng)當(dāng)包含‘資產(chǎn)評估’字樣”。按照規(guī)定，在我國存在了十六年的資產(chǎn)評估兼營將被禁止，資產(chǎn)評估機構(gòu)將實現(xiàn)專營化。資產(chǎn)評估與審計是不相同的兩項工作。資產(chǎn)評估可以利用審計的資料，但資產(chǎn)評估并不由審計決定，更不能因為審計工作而使評估結(jié)果偏離科學(xué)化。應(yīng)該說，現(xiàn)實中由于對資產(chǎn)評估與審計的模糊認識，直接引致了資產(chǎn)評估的風(fēng)險。資產(chǎn)評估工作如不正本清源，強化其自身特征和作用，就將被其他業(yè)務(wù)類型同化，失去其應(yīng)有的作用。專營化有利于提高工作效率，提高評估質(zhì)量。從業(yè)務(wù)上來說，長時期以來，盡管并未完全采納資產(chǎn)評估機構(gòu)專營的模式，但我國有關(guān)的“上市公司的審計和資產(chǎn)評估工作不能由一家事務(wù)所擔(dān)任”的規(guī)定始終未改，說明管理當(dāng)局專業(yè)化經(jīng)營的理念并未改變。眾所周知的安達信公司出事后，一直被國際上推崇的會計師事務(wù)所多元化經(jīng)營審計、管理咨詢等的模式正在被修正和禁止，美國的《2002薩班斯-奧克斯利法案》更是禁止執(zhí)行公眾公司審計的會計師事務(wù)所從事評估、管理咨詢等業(yè)務(wù)，這也體現(xiàn)出國際上中介行業(yè)發(fā)展的專業(yè)化趨勢。

經(jīng)過10多年的發(fā)展，我國資產(chǎn)評估理論水平和業(yè)務(wù)能力有了長足的進步，截止2004年末，我國已擁有經(jīng)過考試通過的注冊資產(chǎn)評估師29000余人，已經(jīng)形成了資產(chǎn)評估的專業(yè)隊伍。資產(chǎn)評估法律、法規(guī)、準則體系日漸形成和完善，為資產(chǎn)評估機構(gòu)專營提供了現(xiàn)實基礎(chǔ)和保證。

吳建敏：

資產(chǎn)評估機構(gòu)向?qū)I化方向發(fā)展，是資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展的必然趨勢。近幾年來，我國的相關(guān)法規(guī)和企業(yè)改制的實踐為資產(chǎn)評估行業(yè)提出了很多新課題，如資產(chǎn)評估結(jié)果到底應(yīng)發(fā)揮什么作用？資產(chǎn)評估服務(wù)是一項鑒證業(yè)務(wù)還是一項咨詢業(yè)務(wù)？針對不同的價值類型，應(yīng)如何選用恰當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)評估方法以滿足評估目的的要求？資產(chǎn)評估行業(yè)和注冊會計師行業(yè)所提供的專業(yè)服務(wù)究竟有什么不同？這些問題的出現(xiàn)，需要對資產(chǎn)評估行業(yè)進行重新定位，需要評估師重新評價自身的工作過程和工作結(jié)果。過去依賴于注冊會計師行業(yè)的資產(chǎn)評估行業(yè)，已難以適應(yīng)市場不斷出現(xiàn)的評估需求，資產(chǎn)評估行業(yè)的專業(yè)地位和資產(chǎn)評估師的獨特的專業(yè)服務(wù)特征已逐步為市場所認同，在這樣的前提下，資產(chǎn)評估作為獨特的社會中介服務(wù)行業(yè)必然要求提供資產(chǎn)評估服務(wù)的資產(chǎn)評估機構(gòu)實現(xiàn)專營化。

強調(diào)資產(chǎn)評估機構(gòu)的專營化，有利于促進資產(chǎn)評估行業(yè)的規(guī)范、健康發(fā)展。目前我國提供評估服務(wù)的機構(gòu)有多種，相應(yīng)的專業(yè)資格也有多種，各自在不同的領(lǐng)域發(fā)揮應(yīng)有的作用。只有資產(chǎn)評估機構(gòu)專營化，在有可能推進評估行業(yè)的聯(lián)系與溝通，進而推動整個評估行業(yè)的全面整合和統(tǒng)一，實現(xiàn)在同一評估行業(yè)下設(shè)置不同專業(yè)的目標。

資產(chǎn)評估服務(wù)與注冊會計師提供的審計服務(wù)具有部分共同的業(yè)務(wù)平臺，如以財務(wù)報告為目的的評估，企業(yè)價值評估等領(lǐng)域，需要大量運用注冊會計師所使用的一些分析方法，但這些方法絕不是注冊會計師行業(yè)所獨有的，而是各種不同行業(yè)所共有的。資產(chǎn)評估機構(gòu)從會計師事務(wù)所中分離后，更有利于兩個不同行業(yè)的交流與溝通，有利于兩個行業(yè)從不同的視角去審視問題，更有利于為相關(guān)利益各方提供不同視角的報告，為投資決策和經(jīng)營決策服務(wù)。

封明：

在資產(chǎn)評估行業(yè)的起步階段，會計師事務(wù)所和注冊會計師對資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展起到了推動作用。但隨著行業(yè)的不斷發(fā)展，資產(chǎn)評估理論的逐步建立和完善，資產(chǎn)評估和會計審計的專業(yè)性越來越強，之間的差別也越來越大，兩個行業(yè)的基本理念、專業(yè)準則都非常不同，即便是流動資產(chǎn)評估也與會計審計存在一定的差異。在這種情況下，仍保持會計師事務(wù)所兼營資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的資格，是很不適宜的，也產(chǎn)生了很多問題。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是同一家機構(gòu)既做審計，又做評估，影響審計和資產(chǎn)評估的獨立性，弱化了中介機構(gòu)之間既相互聯(lián)系、又相互監(jiān)督的作用；二是資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)收入在兼營機構(gòu)收入中所占比例很小，不受重視，提供資產(chǎn)評估服務(wù)有時成為承攬審計業(yè)務(wù)的籌碼，“買一送一”(做審計、送評估)，不僅導(dǎo)致資產(chǎn)評估低價競爭，而且嚴重影響了資產(chǎn)評估行業(yè)的社會地位和健康發(fā)展；三是常年從事會計審計工作的會計師從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)時，由于習(xí)慣，會不自覺地將會計審計工作中的準則、做法不恰當(dāng)?shù)貛У皆u估工作中，影響資產(chǎn)評估的質(zhì)量。

《資產(chǎn)評估機構(gòu)審批管理辦法》規(guī)定新設(shè)資產(chǎn)評估機構(gòu)由注冊資產(chǎn)評估師出資或合伙設(shè)立，機構(gòu)名稱須冠有“資產(chǎn)評估”字樣，將嚴格禁止其他機構(gòu)兼營資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，從組織上消除了上述干擾因素，必將有利于資產(chǎn)評估行業(yè)的健康發(fā)展。同時，從先進國家對中介組織的監(jiān)管經(jīng)驗來看，這一措施也符合中介行業(yè)發(fā)展的國際趨勢。

楊志明：

新的評估機構(gòu)管理辦法出臺后，兼營評估業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所比較關(guān)注新辦法的出臺是否會對業(yè)務(wù)收入產(chǎn)生較大的負面影響，從總體上看，應(yīng)該說對會計師事務(wù)所的正常經(jīng)營不會造成影響。以北京地區(qū)為例：根據(jù)2003年的統(tǒng)計資料，收入前100位的會計師事務(wù)所，評估業(yè)務(wù)僅占其總收入比例2.64%；根據(jù)2004年的統(tǒng)計資料，247家會計師事務(wù)所中，評估業(yè)務(wù)僅占其總收入比例的3.6%，評估業(yè)務(wù)收入超過其總收入20%的僅14家。不兼營評估業(yè)務(wù)后，會計師事務(wù)所可以集中精力做好審計業(yè)務(wù)，有助于審計水平的提高。

評估機構(gòu)實行專營化以后，評估機構(gòu)與會計師事務(wù)所有很大的合作空間，許多經(jīng)濟活動既需要評估，也需要審計，不少評估報告需要審計結(jié)果為依據(jù)，一些審計報告需要評估結(jié)果為基礎(chǔ)，評估和審計分別由不同的專業(yè)機構(gòu)來做，可以減少矛盾，規(guī)范執(zhí)業(yè)，實現(xiàn)雙贏。

劉伍堂：

在兼營機構(gòu)，特別是會計師事務(wù)所中，部分注冊資產(chǎn)評估師同時是注冊會計師，這些工作人員一般同時從事會計、審計及評估工作。由于評估業(yè)務(wù)在機構(gòu)中所占比例較小，工作人員對評估工作的重視程度也相應(yīng)較低，其中絕大多數(shù)工作人員以會計業(yè)務(wù)為主，對評估業(yè)務(wù)的理論及實務(wù)很少關(guān)注，基本沿用會計的相關(guān)知識。然而，評估是一門有別于會計的學(xué)科，它是一門集會計、經(jīng)濟、管理及工程技術(shù)的綜合學(xué)科。在評估過程中，不僅需要對委估對象的財務(wù)信息進行分析，同時需要了解項目的市場狀況、前景及可能存在的風(fēng)險，企業(yè)的管理模式、生產(chǎn)流程及選用的機器設(shè)備及技術(shù)等信息。即使具有豐富會計知識的工作人員，也難以真正勝任一項工程技術(shù)領(lǐng)域的評估工作。

新辦法的頒布及實施，使從業(yè)人員專職化，將極大提高其從屬感及歸屬感，從而使其更樂于，也更可能致力于評估理論及實務(wù)的研究，進而逐步形成大量高素質(zhì)的專業(yè)評估人員隊伍。

姜楠：

由于資產(chǎn)評估的專業(yè)性質(zhì)決定了兼營或兼做資產(chǎn)評估有著難以克服的弊端，很難滿足資產(chǎn)評估的專業(yè)性要求。正是從這個意義上講，專營評估或資產(chǎn)評估專營化是做好資產(chǎn)評估工作的基本組織基礎(chǔ)。我們必須清醒地認識到，專營資產(chǎn)評估或資產(chǎn)評估專營化只是做好資產(chǎn)評估工作的基礎(chǔ)，而并不是說只要實現(xiàn)了資產(chǎn)評估專營化就能自然而然地實現(xiàn)資產(chǎn)評估的專業(yè)化和市場化。不能否認，當(dāng)前少數(shù)專營評估機構(gòu)和專職評估人員也存在著基礎(chǔ)理論薄弱，專業(yè)技術(shù)水平不高等兼營評估機構(gòu)及其從業(yè)人員存在的問題，它們也需要通過加強基礎(chǔ)理論學(xué)習(xí)和專業(yè)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)來提高自己的資產(chǎn)評估專業(yè)水準。但是，從專營資產(chǎn)評估機構(gòu)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)范圍方面講，專營資產(chǎn)評估機構(gòu)要想生存和發(fā)展的惟一的出路只能是努力做好資產(chǎn)評估本職工作。也正是從這個意義上講，盡管專營資產(chǎn)評估機構(gòu)目前也存在著這樣或那樣的問題，然而這些問題可以被看作是專營評估機構(gòu)在發(fā)展過程中的問題。只要我們給專營資產(chǎn)評估機構(gòu)創(chuàng)造出公平的競爭環(huán)境，合理可行的執(zhí)業(yè)標準和良好的管理體制，專營評估機構(gòu)具備向?qū)I(yè)化發(fā)展的內(nèi)在基礎(chǔ)條件和動力。專營化的本質(zhì)是專業(yè)化，我們提倡專營化資產(chǎn)評估或資產(chǎn)評估專營化的目的是要不斷推進資產(chǎn)評估的專業(yè)化。專業(yè)化資產(chǎn)評估是由資產(chǎn)評估專業(yè)性特點決定的，是由客戶需要資產(chǎn)評估提供專業(yè)服務(wù)和專家意見的要求決定的。縱觀世界各國資產(chǎn)評估的發(fā)展歷程，都能證明專營化和專業(yè)化是資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展的主流趨勢和基本特征，新的《資產(chǎn)評估機構(gòu)審批管理辦法》的出臺正是從制度上和體制上，為資產(chǎn)評估的專營化和專業(yè)化發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

提高資產(chǎn)評估機構(gòu)設(shè)立條件

封明：

評估質(zhì)量是評估行業(yè)生存的前提，只有保證評估工作和評估報告滿足市場對質(zhì)量的基本要求，評估行業(yè)才可能被市場所接受，才可能生存。同時，只有不斷研究市場出現(xiàn)的新問題，為資產(chǎn)業(yè)務(wù)的當(dāng)事方提供高質(zhì)量、高水平的資產(chǎn)評估服務(wù)，滿足市場不斷提升的要求，資產(chǎn)評估行業(yè)才能不斷地健康發(fā)展。

資產(chǎn)評估是智力型行業(yè)。資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的實務(wù)操作主要依靠注冊資產(chǎn)評估師所掌握的資產(chǎn)評估理論知識和他們所具有的能力、經(jīng)驗來完成；資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的承接、組織和報告出具又必須以評估機構(gòu)為單位進行。因此，要提高資產(chǎn)評估質(zhì)量，評估機構(gòu)就必須有充足的、高水平的從業(yè)人員做保證。而要做到這一點，就必須從組織上對評估機構(gòu)的從業(yè)人員數(shù)量提出制度要求。

過去的規(guī)定，由于人員數(shù)量門檻明顯偏低，從而造成大量“小機構(gòu)”的出現(xiàn)。這些機構(gòu)，由于注冊資產(chǎn)評估師人數(shù)很少，專業(yè)配備不健全，無法相互補充、形成完善的評估團隊，使得評估報告出現(xiàn)很多質(zhì)量問題。更為嚴重的是，在這些機構(gòu)中，沒有專門的質(zhì)量審核部門或?qū)徍巳藛T，有些機構(gòu)連必須的三級復(fù)核都無法進行。資產(chǎn)評估行業(yè)檢查結(jié)果表明，凡是設(shè)有專門部門或?qū)ｉT人員負責(zé)資產(chǎn)評估報告質(zhì)量審核的評估機構(gòu)，其評估報告的質(zhì)量普遍較高，實務(wù)操作也比較規(guī)范；凡是沒有專門質(zhì)量審核人員的機構(gòu)，其報告的質(zhì)量就參差不齊。而對于一個只有3個注冊資產(chǎn)評估師的機構(gòu)來說，安排一個具有注冊資產(chǎn)評估師資格的、實踐經(jīng)驗豐富的、能力強的業(yè)務(wù)骨干專門從事資產(chǎn)評估報告質(zhì)量審核工作基本是不現(xiàn)實的。

《資產(chǎn)評估機構(gòu)審批管理辦法》對此進行了修改和完善。該辦法將合伙制評估機構(gòu)的注冊資產(chǎn)評估師數(shù)量從3名提高到5名，從組織上保證了最小的評估機構(gòu)也可以組建一個專業(yè)配備比較齊全的評估團隊，保證了評估報告三級復(fù)核制度可以真實地執(zhí)行，也使得小機構(gòu)安排業(yè)務(wù)骨干專職或?qū)⒅饕氖略u估報告的質(zhì)量審核工作成為可能。

建設(shè)、發(fā)展中國評估行業(yè)的“國家隊”

王子林：

順應(yīng)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和資本市場的發(fā)展，中國的評估機構(gòu)承做了諸如中國石化、中國石油、中國銀行、工商銀行等一大批境內(nèi)外上市等超大型資產(chǎn)評估項目，完成了大量 “國企改制”資產(chǎn)評估項目，無論從資產(chǎn)規(guī)模、分布、資產(chǎn)特點還是操作的復(fù)雜性上講，都是境外機構(gòu)無可比擬的。中國企業(yè)不斷走向國際化，也產(chǎn)生了提供國際化的并且得到駐在地、上市地法律和市場認可的評估服務(wù)需要；上市地要求的固定資產(chǎn)價值重估，進一步拓寬了以財務(wù)報告為目的的資產(chǎn)評估服務(wù)領(lǐng)域。超大型企業(yè)遍布全國乃至世界各地的資產(chǎn)，區(qū)域市場信息的差異和當(dāng)?shù)丶夹g(shù)經(jīng)濟政策的特殊性等等，對評估機構(gòu)網(wǎng)絡(luò)化和規(guī)模化提出了要求。因此，行業(yè)市場規(guī)模和資產(chǎn)及其資產(chǎn)信息的分布要求構(gòu)筑中國資產(chǎn)評估的“國家隊”。

我們的機構(gòu)和專業(yè)人員的總數(shù)相對于這個行業(yè)市場規(guī)模并不算少，但機構(gòu)規(guī)模很小；匱乏的理論基礎(chǔ)，過度注重機構(gòu)收益的經(jīng)營理念，松懈的職業(yè)道德防線等，導(dǎo)致的低劣的執(zhí)業(yè)質(zhì)量不斷動搖資產(chǎn)評估的公信力；為開發(fā)業(yè)務(wù)通過“湊人數(shù)”“湊收入”而建立分所，疏予對分所質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)標準統(tǒng)一，陷于人事財務(wù)管理等分支機構(gòu)管理方面的泥淖。這些是規(guī)模化發(fā)展中各方共同擔(dān)心的問題。

《資產(chǎn)評估機構(gòu)審批管理辦法》發(fā)布實施，是資產(chǎn)評估行業(yè)的一件大事，“辦法”對資產(chǎn)評估機構(gòu)設(shè)立分所的條件和分所自身須具備的條件、分所設(shè)立的程序、總所與分所的經(jīng)營行為等做出的系統(tǒng)規(guī)定，不但提高了設(shè)立分所的條件，而且強化了總所對分所的人事管理、財務(wù)管理、質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)標準的管理，這對規(guī)范分所的經(jīng)營與執(zhí)業(yè)，發(fā)展中國資產(chǎn)評估的“國家隊”將起到積極推動作用，也是建設(shè)中國資產(chǎn)評估的“國家隊”的制度保障。“辦法”也充分表明監(jiān)管層已經(jīng)認識到規(guī)范分所的建立與運營是評估行業(yè)規(guī)模化發(fā)展的基礎(chǔ)。提高設(shè)立分所的條件勢必使規(guī)模小、執(zhí)業(yè)質(zhì)量低劣、為“湊人數(shù)”“湊收入”而建立分所的機構(gòu)出局，使真正具備實力的機構(gòu)，成為中國資產(chǎn)評估的“國家隊”的主體。

進一步完善資產(chǎn)評估分支機構(gòu)的管理

紀益成：

在資產(chǎn)評估機構(gòu)管理中，對分支機構(gòu)的管理也是一個重要的環(huán)節(jié)。多年的資產(chǎn)評估機構(gòu)管理實踐證明，我國的資產(chǎn)評估分支機構(gòu)管理一直是個薄弱環(huán)節(jié)。出現(xiàn)了有些資產(chǎn)評估機構(gòu)為獲取更多業(yè)務(wù)，不考慮是否具備設(shè)立分支機構(gòu)的條件，四處濫設(shè)分支機構(gòu)招攬業(yè)務(wù)，甚至出現(xiàn)了在沒有技術(shù)條件和質(zhì)量監(jiān)督保證下，使用承包方式，允許他人經(jīng)營分支機構(gòu)。雖然過去對資產(chǎn)評估分支機構(gòu)管理也有一些規(guī)定，但大多只是涉及對分支機構(gòu)設(shè)立規(guī)定上。新管理辦法不僅提高設(shè)立分支機構(gòu)的條件、強化總所對分支機構(gòu)的管理、引導(dǎo)分支機構(gòu)與總所統(tǒng)一執(zhí)業(yè)質(zhì)量和執(zhí)業(yè)標準外，還從分支機構(gòu)的變更和撤銷等方面，進一步完善對資產(chǎn)評估分支機構(gòu)的管理。

孫月煥：

在評估行業(yè)不斷發(fā)展的過程中，一些評估機構(gòu)在開拓外地評估業(yè)務(wù)時會由于自身業(yè)務(wù)的繁忙和對各地情況的不了解而感到力不從心，這時發(fā)展外地分支機構(gòu)，使評估機構(gòu)“本地化”就成了一個很好的選擇。目前全國有評估分支機構(gòu)近150家，但在分支機構(gòu)成立與經(jīng)營的過程中，諸多問題暴露出來：評估機構(gòu)自身管理不健全的情況下盲目擴張，使分支機構(gòu)的管理更加混亂；各分支機構(gòu)存在“湊人數(shù)”的現(xiàn)象，跨所執(zhí)業(yè)的情況屢見不鮮；總機構(gòu)對其所轄的分支機構(gòu)在業(yè)務(wù)質(zhì)量方面管理不嚴，標準不統(tǒng)一等。

為規(guī)范資產(chǎn)評估機構(gòu)的分支機構(gòu)，《管理辦法》提出了分支機構(gòu)自身必須具備的基本條件，規(guī)定分支機構(gòu)必須具備“（1）負責(zé)人為注冊資產(chǎn)評估師，并為評估機構(gòu)的合伙人或股東；（2）有6名以上注冊資產(chǎn)評估師；（3）有固定的辦公場所”等條件才能作為分支機構(gòu)執(zhí)業(yè)，這些條件的明確，有利于評估行業(yè)規(guī)范、健康地發(fā)展。

《管理辦法》強化了總機構(gòu)對分支機構(gòu)的管理責(zé)任，明確規(guī)定了各分支機構(gòu)的業(yè)務(wù)、財務(wù)、人事等由評估機構(gòu)統(tǒng)一管理，并且規(guī)定分支機構(gòu)不可以單獨出具評估報告，此項規(guī)定解決了資產(chǎn)評估機構(gòu)的管理難題，降低了資產(chǎn)評估機構(gòu)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險，有利于資產(chǎn)評估機構(gòu)的集團化、品牌化發(fā)展，也便于監(jiān)管部門對評估機構(gòu)的管理與協(xié)調(diào)。

突出資產(chǎn)評估機構(gòu)的內(nèi)部管理制度建設(shè)

張美靈：

管理辦法第十六條中提到：“資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部管理制度，加強內(nèi)部管理。內(nèi)部管理制度至少應(yīng)當(dāng)包括下列制度：（一）人事管理制度；（二）財務(wù)管理制度；（三）執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度；（四）業(yè)務(wù)檔案管理制度。”這是新的管理辦法較之以前的一個突破，這也是整個行業(yè)發(fā)展的需要。隨著我國經(jīng)濟體制的完善，社會對評估機構(gòu)的產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量有了更高的要求。一個好的評估機構(gòu)只有建立了健全的內(nèi)部管理制度才能保證評估的質(zhì)量，才能從根本上體現(xiàn)公平、公正的原則。管理辦法對評估機構(gòu)的內(nèi)部管理制度做了嚴格的規(guī)定，有利于機構(gòu)自身內(nèi)部管理不斷的健全和完善。

有利于當(dāng)前評估機構(gòu)自身發(fā)展和整合

張美靈：

管理辦法第四十六條規(guī)定“本辦法施行前批準設(shè)立的資產(chǎn)評估機構(gòu)及其分支機構(gòu)，不完全具備本辦法規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)在2008年6月30日前達到本辦法規(guī)定的條件。除前款規(guī)定以外，本辦法施行前批準設(shè)立的資產(chǎn)評估機構(gòu)及其分支機構(gòu)發(fā)生變更事項，其變更后的情況應(yīng)當(dāng)符合本辦法的規(guī)定。”

這從根本上激勵著當(dāng)前的評估機構(gòu)不僅要朝著做大做強的方向發(fā)展，更要完善自身內(nèi)部的管理制度，提高自身的產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量，有效的控制自身風(fēng)險。同時，這也有利于整個評估行業(yè)進行新一輪的良性整合，有效地整合資源，從而提高行業(yè)的綜合競爭力。這也是評估行業(yè)發(fā)展的趨勢所在。

取消法人出資，引入非評估師股東

季 岷：

為確保專營評估機構(gòu)的獨立性，《辦法》取消了關(guān)于法人出資的規(guī)定。同時，在第十四條中規(guī)定“資產(chǎn)評估機構(gòu)根據(jù)內(nèi)部管理需要，在滿足本辦法第十一條至十三條規(guī)定條件的情況下，可以增加一名非注冊資產(chǎn)評估師的自然人擔(dān)任行政管理合伙人或者股東，該合伙人或股東必須在資產(chǎn)評估機構(gòu)專職從事資產(chǎn)評估工作。”該規(guī)定體現(xiàn)了評估機構(gòu)除了是一個專業(yè)機構(gòu)外，它也應(yīng)當(dāng)是一個經(jīng)營機構(gòu)的理念，倡導(dǎo)機構(gòu)積極引進那些懂管理的非專業(yè)人士加入，以提高評估機構(gòu)的經(jīng)營能力。

設(shè)立首席合伙人

紀益成：

辦法借鑒境內(nèi)外合伙制機構(gòu)管理經(jīng)驗，明確在合伙制機構(gòu)中設(shè)立首席合伙人。在合伙制資產(chǎn)評估機構(gòu)（以下簡稱合伙制機構(gòu)）中設(shè)立首席合伙人的規(guī)定，確定了首席合伙人在合伙制機構(gòu)中的法律地位，有利于合伙制機構(gòu)的管理，避免合伙制機構(gòu)中因每個合伙人天然具有相同的法律地位而導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)的“多頭管理”和對重大決策時意見分散的局面，從而增強合伙制機構(gòu)的凝集力和向心力。

取消評估機構(gòu)分級制度，促進評估機構(gòu)向市場化方向發(fā)展

胡小慶：

取消評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)資格等級、強調(diào)評估機構(gòu)恪守執(zhí)業(yè)規(guī)則和職業(yè)道德是財政部新近發(fā)布的《資產(chǎn)評估機構(gòu)審批辦法》的一個亮點。為什么說是亮點，第一，評估行業(yè)是歡迎的；第二，更加符合市場經(jīng)濟原則，符合國際慣例。

評估機構(gòu)的大小、或者說評估執(zhí)業(yè)資格等級，應(yīng)該是通過市場競爭形成，是市場選擇的結(jié)果。政府部門行政規(guī)定執(zhí)業(yè)資格等級ABC、甲乙丙、一二三，是很不合適的。第一、放大和增加了行政許可限制。一項行政許可，變成了多項行政許可。資格等級越高，審批層次也越高，層層上報，結(jié)果是增加了管理相對人負擔(dān)，為政府部門個別人的不廉行為設(shè)置了制度空子。第二、等級條件設(shè)置缺乏科學(xué)依據(jù)。等級條件中反映不出評估機構(gòu)和評估師的專業(yè)能力、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德差別，因此，客觀上沒有給人更多的自由創(chuàng)造空間。第三、資格等級和專業(yè)能力不一定成正比。社會需要的是評估機構(gòu)、注冊評估師的專業(yè)知識、專業(yè)判斷和專業(yè)能力，而不是資格等級，政府部門設(shè)置的資格等級，對評估機構(gòu)而言，其政策導(dǎo)向是追求資格等級，而不是追求專業(yè)勝任能力和良好職業(yè)道德。

如同律師事務(wù)所和會計師事務(wù)所一樣，財政部在評估行業(yè)率先取消評估機構(gòu)等級，它的積極意義在于：有利于規(guī)范政府部門的行政審批行為，有利于評估機構(gòu)和注冊評估師注重專業(yè)勝任能力、注重職業(yè)道德修養(yǎng)，有利于行業(yè)的執(zhí)業(yè)人員平等參與市場競爭，有利于評估行業(yè)走向大統(tǒng)，推進評估行業(yè)健康發(fā)展。

張美靈：

分級制度是評估行業(yè)發(fā)展的一個過渡性階段，隨著評估行業(yè)的發(fā)展，客觀上要求分級制度被新的制度替代。該管理辦法已取消了評估機構(gòu)分級制度，促進了評估行業(yè)向市場化方向發(fā)展。這不僅能提高規(guī)模較小機構(gòu)的積極性，更給規(guī)模較大的評估機構(gòu)一個警示，促進大所朝著更為健全的方向發(fā)展。總之，取消評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)資格等級為國內(nèi)評估機構(gòu)不斷增強自我，適應(yīng)市場經(jīng)濟的激烈競爭起到了促進作用，從而也有利于提高國內(nèi)評估機構(gòu)對國外評估機構(gòu)的競爭力。

明確資產(chǎn)評估機構(gòu)加入中國資產(chǎn)評估協(xié)會，實行團體會員管理的重要性

紀益成：

新管理辦法既明確了資產(chǎn)評估協(xié)會在資產(chǎn)評估機構(gòu)管理中的職責(zé)和作用，又明確規(guī)定資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加入中國資產(chǎn)評估協(xié)會，成為中國資產(chǎn)評估協(xié)會團體會員。這不僅確定了資產(chǎn)評估協(xié)會在資產(chǎn)評估機構(gòu)管理中的法律地位，也是依據(jù)行業(yè)協(xié)會的行業(yè)自律管理中的會員管理制度的特點，使中國資產(chǎn)評估協(xié)會能有效地對資產(chǎn)評估機構(gòu)實行會員制的管理，也便于資產(chǎn)評估機構(gòu)接受行業(yè)協(xié)會的服務(wù)。境內(nèi)外的行業(yè)自律管理實踐不僅已證明了行業(yè)協(xié)會自律管理在行業(yè)管理中的重要性，而且也證實了行業(yè)協(xié)會的自律管理與行政管理的互相配合，相輔相成的重要性，只有這樣，才能實現(xiàn)對行業(yè)的有效管理。同時，會員制的管理制度也表明，行業(yè)協(xié)會是全體會員的“家”，資產(chǎn)評估協(xié)會在對自己的會員進行行業(yè)自律性管理的同時，也是在發(fā)揮為會員提供服務(wù)的過程。所以，如果資產(chǎn)評估機構(gòu)不是資產(chǎn)評估協(xié)會的會員，協(xié)會就不能對其進行自律管理，其也就不能享有行業(yè)協(xié)會對其的服務(wù)。目前，在境外的評估行業(yè)的行業(yè)自律管理中，無一不是采用會員制的管理制度，未加入評估協(xié)會的評估專業(yè)人士，就不能成為行業(yè)協(xié)會的會員，而不是評估行業(yè)協(xié)會的會員，就無法開展評估執(zhí)業(yè)活動，這充分表明評估專業(yè)人士加入評估協(xié)會，成為評估協(xié)會會員的重要性。

少數(shù)民族和經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)的過渡期

陳思：

該辦法在第二十四條和第二十條中分別規(guī)定了對少數(shù)民族和經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)政策傾斜，以及設(shè)立一個三年的過渡期，都具有較強的現(xiàn)實意義，一方面體現(xiàn)了行政監(jiān)管“以人為本”的管理觀念，又體現(xiàn)了行政監(jiān)管的務(wù)實性。這都是具有鮮明時代特色的。

紀益成：

我國幅員遼闊，經(jīng)濟發(fā)展不平衡，少數(shù)民族地區(qū)和經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)的經(jīng)濟，尤其是中西部地區(qū)的經(jīng)濟遠落后于沿海東部地區(qū)，而且差異很大。受人口、經(jīng)濟、教育等客觀條件的限制，“馬太效應(yīng)”非常明顯，導(dǎo)致少數(shù)民族和經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)的注冊資產(chǎn)評估師的數(shù)量也較少，吸引外地注冊資產(chǎn)評估師的條件也不具備。同時，少數(shù)民族和經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)大多是地處偏遠，外地的資產(chǎn)評估機構(gòu)到那里執(zhí)業(yè)不僅成本高，而且還會受到不能按時完成任務(wù)的時間條件的限制。為幫助這些地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展，使國家一貫對這些地區(qū)采取扶持的政策得以全面貫徹，新管理辦法也根據(jù)“區(qū)別對待、因地制宜”的原則，降低這些地區(qū)設(shè)立資產(chǎn)評估機構(gòu)的條件，改變以往設(shè)立資產(chǎn)評估機構(gòu)時不區(qū)分發(fā)達地區(qū)和欠發(fā)達地區(qū)的做法，從而更體現(xiàn)出科學(xué)性和合理性。