個體稅收征管中三個常見問題及對策

隨著征管改革不斷深化，在稅收征管的實際工作中，要把個體稅收征收好、管到位，真正貫徹落實“應(yīng)收盡收”原則，規(guī)范個體經(jīng)濟(jì)管理，在實際工作中，其難點主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

稅源戶難以控管。一是由于個體工商業(yè)戶經(jīng)營地點分散，經(jīng)營方式多種多樣，以及受到利益驅(qū)使等原因，一部分業(yè)戶不辦理稅務(wù)登記，逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理。二是停歇業(yè)現(xiàn)象難辨真?zhèn)巍Ｓ械膫€體工商戶向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了申報停業(yè)手續(xù)，有的卻不到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報停業(yè)手續(xù)，也不辦理注銷戶手續(xù)，此后便杳無音信。

對于定額戶其應(yīng)納稅額難以核定。大多數(shù)個體工商業(yè)戶財務(wù)核算不規(guī)范，不但不設(shè)置賬簿，而且在購物時不索取發(fā)票，銷售業(yè)務(wù)不開具發(fā)票，使發(fā)票這一購銷活動憑證、稅款計征和審核的重要依據(jù)、財務(wù)收支建賬建制的法定憑證在這里失去效用。同時是現(xiàn)金交易，使稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中難以真實地核實其經(jīng)營收入。

定期定額管理存在很多弊端。一是“定期定額”辦法很難平衡稅負(fù)。大量調(diào)查數(shù)據(jù)表明，對個體工商業(yè)戶核定稅收定額時，執(zhí)行政策的尺度、對稅源調(diào)查的深度、核定的依據(jù)、核定的方法很難做到一致，在無賬簿可查的情況下往往只是按經(jīng)營場地、從業(yè)人數(shù)、產(chǎn)品存量等表面現(xiàn)象來核定稅收定額，而實際情況卻非常復(fù)雜。稅務(wù)人員受征收方式、人員素質(zhì)、政策水平所限，很難查清其實際經(jīng)營情況，于是就產(chǎn)生了就“低”不就“高”、“比照執(zhí)行”等一刀切工作法，地區(qū)之間、行業(yè)之間、同一地區(qū)、同一行業(yè)產(chǎn)生了稅負(fù)差異，很難做到平衡稅收負(fù)擔(dān)。二是定額征收削弱了稅法的剛性?！墩鞴芊ā焚x予稅務(wù)機(jī)關(guān)對無賬可查或賬目混亂的納稅人有權(quán)核定其應(yīng)納稅額，可實際操作中對個體工商業(yè)戶核定稅收定額時，征納雙方往往爭執(zhí)不休，納稅戶百般爭辯，形成了討價還價局面，于是產(chǎn)生了核定納稅定額的隨意性，客觀上削弱了稅法的剛性。

對個體工商業(yè)戶稅收征管工作的幾點建議：

加強稅法宣傳，提高納稅意識，凈化納稅環(huán)境。納稅意識淡薄是偷騙稅現(xiàn)象普通滋生的重要社會基礎(chǔ)和歷史根源，這注定了稅收宣傳將是一項長期而艱巨的任務(wù)，這要求我們在稅收宣傳教育工作的深度、力度、廣度上要有所突破，爭取社會各界對稅收工作的支持。在宣傳形式上要多種多樣，利用舉辦講座、座談會、表彰先進(jìn)、曝光偷騙抗稅行為等形式，尤其要對依法納稅的較大規(guī)模的個體工商業(yè)戶進(jìn)行表彰鼓勵，樹立行業(yè)模范，提高納稅積極性，提高為國納稅的自豪感和榮譽感。對于稅收違章行為一定要加大懲處力度，在新聞媒體上公開曝光，實施社會輿論監(jiān)督。

加強稅源控管，防止稅款流失。A.對于漏征漏管戶問題。一是分局定期組織人員，對所轄管的鎮(zhèn)街道、行政村、納稅戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行檢查清理，并將檢查清理的情況按納稅戶的經(jīng)營行業(yè)、經(jīng)營規(guī)模、辦證情況、核定情況、納稅情況登記造冊。二是分局每季召開一次由各行業(yè)個體戶代表、各村委會主任參加的個體工作座談會，會上傳達(dá)上級有關(guān)稅收核定文件精神，講解稅務(wù)部門核定稅收的相關(guān)政策、法律、法規(guī)，特別是結(jié)合新形勢下稅收核定工作中的一些熱點和難點問題進(jìn)行剖析，讓參加座談會的領(lǐng)導(dǎo)、代表對稅收核定工作在心里面有一個了解和認(rèn)識，并請與會領(lǐng)導(dǎo)、代表暢所欲言，各抒己見，提出自己的觀念和看法，同時對稅收核定和個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行交流和討論，獻(xiàn)計獻(xiàn)策。三是按時辦理稅務(wù)登記，實行亮證（亮稅票）經(jīng)營，便于上戶檢查監(jiān)督和鑒別漏管戶。四是實行新開戶定稅公開張榜制度，注明開業(yè)時間、行業(yè)、路段、從業(yè)人數(shù)、稅額，發(fā)動納稅人和群眾監(jiān)督舉報。五是建立檢查監(jiān)督員體系。a.分局要成立個體戶稽查組，專門從事個體戶稅收稽查。b.分局長要按月履行抽查制度，檢查時間安排在每個月上旬，對上個月管理員和檢查組檢查的情況進(jìn)行復(fù)查。c.市局分管局長帶頭，組織相關(guān)科室領(lǐng)導(dǎo)不定時對分局個體戶管理情況進(jìn)行上街上路抽查（一年至少兩次），檢查情況作為年終考核依據(jù)，取消年終打招呼檢查的辦法。B.對于虛假停、歇業(yè)問題。一是凡申請辦理停歇業(yè)的納稅人必須在停歇業(yè)前7日內(nèi)提出申請，并將稅務(wù)登記證正、副本和未使用的發(fā)票及發(fā)票領(lǐng)購簿交分局暫時保管，否則不予辦理停歇業(yè)手續(xù)，對符合規(guī)定的業(yè)戶制定調(diào)查計劃，及時安排檢查人員進(jìn)行調(diào)查，檢查人員對調(diào)查結(jié)果核實后填寫調(diào)查表并簽字呈報審批。納稅人停業(yè)期間，分局定期派人進(jìn)行復(fù)查，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)有弄虛作假現(xiàn)象，將追究納稅人和檢查及復(fù)查人員的相關(guān)責(zé)任。二是對已經(jīng)核準(zhǔn)的停歇業(yè)戶和注銷戶，分局及時將停歇業(yè)和注銷的理由、時間等在辦稅大廳和公告欄上公示，并公布舉報電話，讓社會各界對停歇業(yè)戶、注銷戶的真實情況及稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員執(zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)督。三是每月與工商部門核對一次個體工商戶的經(jīng)營情況、個體工商戶的增減變化情況，及時清理假停業(yè)、假注銷戶，同時深入實地進(jìn)行暗訪，核查所屬管戶中停歇業(yè)戶和注銷戶有無真假。C.對于稅負(fù)不公問題。解決問題的辦法：一是科學(xué)定稅。步驟分為，第一步，測定依法應(yīng)納稅額（名義稅額），假設(shè)定為M：對業(yè)戶采取保本測算法、蹲點觀察法、定額推算法、發(fā)票監(jiān)控法等測定方法測定出營業(yè)額和依法應(yīng)納稅額（名義稅額）M。第二步，確定繁華系數(shù)（假設(shè)為A），按照地區(qū)路段繁華程度確定納稅級距，可采取從繁華程度確定參數(shù)，如最繁華地段為1，依次為0.9，0.8……第三步，測定稅負(fù)程度（假設(shè)為B）考慮到事實上名義稅負(fù)跟實際稅負(fù)不一致，和發(fā)票另行計稅等因素，可分行業(yè)將某地某時段總體已納稅額除以測定依法應(yīng)納稅額，計算出稅收負(fù)擔(dān)程度。第四步，稅收任務(wù)增幅（C），根據(jù)上級下達(dá)的稅收計劃與去年實際完成任務(wù)數(shù)，計算出增長比例。第五步，首先計算出核定稅額（M1）：公式為核定稅額M1=M*A*B。二是區(qū)分旺淡季定稅。對經(jīng)營旺淡季明顯的經(jīng)營戶如浴室、干洗、火鍋等，一年應(yīng)劃分為旺淡兩段以上，區(qū)分旺淡季可避免淡季稅難收和淡季報停所造成的稅收損失。三是測定稅額后，按照民主評議、張榜公布、下達(dá)通知等程序，完成核定稅款工作。

公平執(zhí)法，優(yōu)質(zhì)服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為執(zhí)法機(jī)關(guān)，必須正確對待和使用手中的權(quán)力，要做到嚴(yán)格執(zhí)法、公平執(zhí)法，自覺防止和克服部門不正之風(fēng)，做到為稅清廉、克己奉公，樹立稅務(wù)干部良好形象。同時在個體稅收征管工作中，既要體現(xiàn)稅法的嚴(yán)肅性和剛性，又要有人情味。對個體經(jīng)營者要動之以情曉之以理，要主動關(guān)心他們的生產(chǎn)經(jīng)營情況，要和他們交朋友，以取得他們的理解和支持，但也不能一味遷就，對違反稅法的行為不能放任不管，要堅決打擊，要有鐵石心腸和鐵的手腕。但也要打之有理，打之有情，打得心服。

（作者系揚中市地稅局局長、金山雜志理事）