關于會計信息化方式下銀行對賬問題的探討

［摘 要］ 按照《企業會計制度》的規定，企業應當將銀行存款的賬面余額與銀行對賬單定期核對，按月編制銀行存款余額調節表，并使調節后的銀行存款日記賬余額與調節后的銀行對賬單余額相符。目前，大多數會計信息化軟件均提供銀行對賬功能。然而，大多數企業對這一功能缺乏一定的了解，加之在現有環境下其實現具有一定障礙，從而限制了這一功能的普及和應用，使之受到了不應有的冷落。本文在對會計信息化環境下銀行對賬實現原理、銀行對賬實施步驟及注意問題進行深刻闡述的基礎上，提出了現有銀行對賬功能的實施障礙及其解決措施。

［關鍵詞］ 銀行對賬；實現原理；實施步驟；實施障礙；解決措施

［中圖分類號］F232［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2007）02-0008-02

一、銀行對賬的實現原理

銀行對賬的作用在于通過將企業銀行存款日記賬記錄與開戶銀行提供的銀行對賬單記錄進行核對，找出所有的未達賬項，并通過編制余額調節表使得調節后的銀行存款日記賬余額與調節后的銀行對賬單余額相符。在會計信息化方式下銀行對賬的實現原理如圖1所示。

在賬務子系統中對記賬憑證進行記賬時，將銀行憑證所涉及的銀行科目記錄保存到銀行未達賬文件中；由用戶輸入銀行對賬單記錄并保存到銀行對賬單文件中；將銀行未達賬文件與銀行對賬單文件進行核對，產生余額調節表。

二、銀行對賬的實施步驟及注意問題

在會計信息化方式下，企業實施銀行對賬時應遵循以下步驟。

1. 輸入銀行對賬期初余額

為了保持銀行對賬的連續性，必須將對賬啟用日期時的銀行對賬期初余額輸入到系統中，以便日后銀行對賬的正確進行。在此，必須要注意以下兩點：

（1）正確理解銀行對賬啟用日期的含義。銀行對賬的啟用日期應該是最后一次手工對賬的截止日期的次日。例如，某企業每月末與開戶銀行進行對賬，如果從2005年3月份啟用賬務子系統銀行對賬的話，因為最后一次手工對賬的截止日期是2005年2月28日，所以銀行對賬的啟用日期應該是2005年3月1日。

（2）正確理解銀行對賬期初余額的含義。銀行對賬期初余額包括兩個方面：一是最后一次手工對賬截止日期當日的銀行對賬單調整前余額和銀行日記賬調整前余額；二是至最后一次手工對賬截止日期所有的未達賬項。如在上例中，銀行對賬期初余額包括2005年2月28日銀行對賬單調整前余額、2005年2月28日銀行日記賬調整前余額，以及至2005年2月28日所有的未達賬項。應當確保調整后的銀行對賬單余額等于調整后的銀行日記賬余額。

2. 從開戶銀行獲取當月銀行對賬單并輸入系統

企業一般在每月末從開戶銀行取得銀行對賬單，取得銀行對賬單后應該將銀行對賬單記錄逐條輸入到系統中，以便系統進行銀行對賬。對于銀行業務很多的企業而言，對賬單的錄入速度將成為制約銀行對賬整體效率的瓶頸。

3. 進行銀行對賬

系統一般提供自動對賬和手工對賬兩種對賬方式。在進行銀行對賬時，應該遵循以下方法和順序。

（1）首先設置系統自動對賬的依據及對賬截止日期。自動對賬一般可按金額方向相同、結算方式相同、票號相同等條件進行，只有設置好自動對賬依據，才能夠利用系統提供的自動對賬功能進行自動對賬。另外，當不能在銀行對賬單記錄截止日及時進行銀行對賬的情況下，設置對賬截止日期就顯得格外重要了，如果設置不當，由于銀行未達賬截止日期和銀行對賬單截止日期不同，在進行自動對賬時就可能會發生對賬錯誤。假設企業每月月末與銀行進行對賬，銀行對賬單記錄截止日期為每月月末。如果某月末未能及時對賬，而轉到下個月對賬時，下個月月初至實際對賬日企業發生的銀行業務將全部被誤認為是未達賬項。因此，企業要對這一問題引起足夠的重視，為了正確對賬，必須要正確設置對賬截止日期。

（2）利用系統提供的自動對賬功能進行自動對賬。在信息化方式下，自動對賬極大地減少了手工對賬的工作量，是提高整體銀行對賬效率的關鍵環節，因此企業必須充分利用系統提供的自動對賬功能。但是，自動對賬并不意味著萬事大吉了，這一點企業必須要格外注意。因為自動對賬并不能解決一切對賬問題，它只能對銀行未達賬文件和銀行對賬單文件中一對一的記錄進行核對，而對于一對多、多對一或多對多的情況則顯得無能為力。例如，由于某種原因，對于企業記錄的兩筆銀行存款支出，開戶行可能將其合并記錄為一條記錄。如果這樣的話，利用自動對賬功能進行自動對賬時，可能會將這3條記錄全部作為未達賬項看待。

（3）在自動對賬的基礎上，進行手工對賬。由于上述問題的存在，在會計信息化方式下手工對賬也是必不可少的一個對賬步驟。不過非一對一的情況不會經常出現，因此不必過分擔心銀行對賬工作量的問題，手工對賬在大部分情況下，只是一種形式化要求。

4. 查詢打印銀行存款余額調節表

經過自動對賬和手工對賬，便可查詢打印余額調節表。余額調節表公式如圖2所示：

但有一點應注意，必須保證調節后的日記賬余額與調節后的對賬單余額一致。如果結果不一致，則說明前幾個步驟有問題，必須查找原因進行糾正。

三、銀行對賬的實施障礙及其解決措施

由以上論述可知，在信息化方式下，輸入銀行對賬單是制約銀行對賬整體效率的主要憑證，而系統提供的自動對賬功能則是提高銀行對賬整體效率的關鍵環節。輸入銀行對賬單會額外地增加企業成本，自動對賬則可以提高企業效益，作為“理性人”的企業必然要在“成本效益原則”約束下做出選擇。當成本增加大于其所帶來的效益增長時，企業必然不會選擇信息化方式下的銀行對賬功能，而必然會沿襲手工下傳統的銀行對賬模式。現實情況恰好如此，其根本原因在于，在目前現實情況下，企業只能從開戶銀行取得打印出來的紙質對賬單，因此為了利用信息化方式下的銀行對賬功能，必須要將對賬單記錄手工輸入到系統當中，這無形當中極大地增加了額外工作量，因而企業出納寧可選擇手工方式下傳統的對賬方式，因為相對來講，這樣會更加“方便快捷”。由此可見，輸入銀行對賬單是會計信息化方式下實施銀行對賬的主要障礙，而解決該問題的根本途徑在于能夠有效快捷地將銀行對賬單引入到系統中。筆者認為，可以通過以下兩種途徑解決這一頑疾。

（1）從短期看，企業可以利用磁盤從開戶行取得銀行對賬單數據文件，然后以手工方式將銀行對賬單記錄導入會計信息系統中。從目前實際來看，這一方法完全可以實現。

（2）從長期看，企業可以通過網絡直接從開戶銀行下載銀行對賬單數據文件，并直接將銀行對賬單記錄導入會計信息系統中。這種方式會更加便捷，極大地降低企業銀行對賬實施成本。但考慮到我國信息網絡發展現狀，這種方法目前尚無法實現。

而無論通過哪種方式實現，必須解決好以下兩個問題：一是謀求開戶銀行的積極配合。從目前實際情況看，采取第一種方式完全有可能，只是缺乏銀行的配合而已。由此可見，企業會計信息化是不能脫離社會環境而獨立良好地發展的，這是一個全社會范圍內的系統工程，全社會的“和諧統一”是必要條件。二是解決好銀行對賬單數據文件與會計信息化軟件的接口問題，無論通過哪種方式取得的數據文件，要順利地導入會計信息系統，必須要解決好接口問題。這一問題可由軟件商解決，只需其提供文件格式及文件類型設置功能即可。