企業應收賬款的探討

　　摘要：應收賬款是企業的一項流動資產，它的存在可以使企業擴大銷售，減少存貨。在市場經濟中，正確運用賒銷，企業擁有合理的應收賬款是必要的，本文分析了現代企業中應收賬款管理中存在的問題，并提出了相應的改進措施。
　　關鍵詞：應收賬款 管理 措施
　　
　　應收賬款是企業因銷售產品、材料、提供勞務等業務而應向購貨方、接受勞務的單位或個人收取的款項。應收賬款能否及時收回直接影響企業的資金狀況，特別是在企業資金周轉困難時，應收賬款管理好壞將直接影響企業的持續經營。如果應收賬款周轉速度慢、變現力差可能引發大量壞賬損失，進而影響企業整體的資產質量，甚至會危及企業的生存和發展。因此，應收賬款的管理成為企業經營活動中日益重要的問題，本文就應收賬款的有關問題作初步探討。
　　
　　一、應收賬款管理中存在的問題
　　
　　經營風險意識缺乏。應收賬款的存在是市場經濟下的必然現象。現代市場經濟本質就是信用經濟。信用關系或信用方式已構成社會經濟運行的主要形式。一些企業為了在激烈的市場競爭中獲得一席之地，在事先未對付款人資信作深入調查，未對應收賬款風險進行正確評估的情況下，采取和客戶簽訂短期的、一定額度的銷售合同來吸引客戶，擴大其市場份額。企業雖然擴大了賒銷范圍，卻導致企業應收賬款日益膨脹，在企業產生較高賬面利潤的同時，卻忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題，導致壞賬風險增加。此外，在產生大量賒銷的賬面營業收入后，企業還要為此繳納大筆的稅金，更加劇了資金緊張的危機。
　　內部控制不嚴格。在有些企業中，為了調動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，企業在對銷售部門的業績考核上只注重銷量，卻忽視了大量應收賬款產生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系。銷售部門為達到考核目標，只關心銷售任務的完成，而不管應收賬款能否收回，導致應收賬款大幅上升，許多企業對應收賬款沒有采取有效措施去催收，因而造成企業賬面利潤很多，實際上企業資金周轉困難，個別企業甚至無錢購買材料、發放工資。大量應收賬款的沉淀，嚴重影響了企業正常的生產經營活動。
　　法制觀念淡薄。客戶不按合同、協議規定償還到期債務，作為債權人一方的企業有權利用法律來維護自己的合法權益，但是由于企業經營者法律意識淡薄，加之法律訴訟的時間較長、訴訟手續復雜等原因，使得一些企業寧可坐視應收賬款淪為呆賬、壞賬，也不愿催索欠款或借助法律手段來維護自己的權益
　　對發生壞賬處置不力。有些企業發生壞賬后，對壞賬進行審計監督的力度不夠，或者沒有進行審計以明確責任人的責任，以至在發生壞賬時，這些企業往往能積極提出賬務上的處理意見，卻很少或很難追究直接責任人的經濟、民事或刑事責任，最終導致了企業對發生的有關壞賬處置不力。
　　由于上述各種原因，目前，我國企業應收賬款總量逐年遞增。據報道，1999年191家上市公司年報中，超過60%的上市公司應收賬款余額均有不同幅度增長，其中近15%的上市公司應收賬款增加了1倍。有30%左右的應收賬款最終都會成為難以回收的壞賬，這是一筆很大的經濟損失，因此，加強應收賬款的回收，減少資金占用，提高資金使用效率非常重要。
　　
　　二、加強企業應收賬款管理的措施
　　
　　1. 建立客戶信用檔案，劃分客戶的信用等級
　　信用管理的主要內容包括客戶經營的規模，效益、資金狀況以及所在區域的人口，消費習慣和發展前景，經營策略等。通過各種途徑收集資料后，應該一一歸檔，備查，對已建立關系的老客戶重在考察履約紀錄，看其是否履約付款，是否有多次違約現象或以各種理由拖延付款。
　　在信用調查的基礎上，對客戶的信用狀況進行評價，評價可以依據客戶的品德、能力、資本、市場份額、消費結構等方面來進行，通過評估，劃分客戶信用等級，以便決定是否向顧客提供商業信用。對于三個月內能收回貨款的客戶應列入第一個等級；應優先發展其經濟往來。打折回收是以部分經濟效益驅使客戶早日付款的被動式方式，對于此類客戶應列入第二等級，嚴格限制信用額度，逐步淡化，或促使其向第一等級轉化；對于拖欠貨款六個月以上的客戶，其信用應列入第三等級，必須加大催收力度，堅決實行強制措施，可采取訴訟或債務重組方式進行解決。
　　2. 對應收賬款按賬齡進行分析
　　目前各企業在對客戶進行賬齡分析時用得較多的一般是采取編制帳齡分析表。在編制帳齡分析表時，應將所有的從債權確定之日起逾期的應收賬款編入表中，同時應根據企業預期的資金周轉率按月來確定賬齡計算單位。在確定逾期金額時，如果每一筆業務都是相互獨立的并可逐筆認定，確認起來就較為容易；當一個客戶長期有業務往來而且并未間斷時，雖然始終保持一定的欠款，只有當客戶在最后一筆交易款逾期時，才將其所有發生的欠款轉入到逾期的應收賬款來進行管理。
　　3. 對應收賬款實施追蹤分析
　　應收賬款一旦形成，企業就必須考慮如何按期足額收回的問題。企業應將那些掛賬金額達、掛賬時間長、經營狀況差的客戶欠款作為考查的重點。對于逾期未付的催收程序，一般是信函、電話催收、派人員洽談、付諸法律。企業對過期較短的客戶不與過多打擾，對過期較長的客戶，應加大催收力度，企業要對賒銷者今后的經營狀況償付能力進行追蹤分析，及時了解客戶的流動資產是否能滿足變現的需要，以防患于未然。
　　4. 建立良好的內部控制制度
　　良好的內部控制制度是控制壞賬的基本前提，其內容應包括：按財務管理內部牽制原則，加強管理與監控有關職能部門；建立嚴明的資金回籠制度，成立專門收賬機構，建立責任中心，將催收業績納入績效考核，完善應收賬款催收系統；建立健全企業內部監控制度，針對賒銷的每一個環節，健全應收賬款的內部控制制度。努力形成一整套規范化的對應收賬款款的事前控制、事中控制和事后控制程序。
　　5 .建立內部銷售責任制，強化應收賬款的管理
　　強化日常管理，建立銷售責任制，引入激勵機制，實施獎懲措施. 企業可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業績的主要依據，并建立指標考核體系，包括銷售收入總額，貨款回收率，應收賬款周轉率等，根據實際回收情況與清欠人員的工資掛鉤。
　　工作單位：吉林財稅高等專科學校會計系
　　
　　參考文獻：
　　[1].黃驥. 企業也應收賬款風險管理研究[J].財