中小企業信息披露的現狀及對策

[摘 要] 通過對湖北省200家中小企業進行調查問卷分析，探討了中小企業的會計信息披露現狀及存在的問題，揭示了會計信息披露不充分的主要動因是避稅等，并提出了相應的對策#65377;

[關鍵詞] 中小企業;會計信息;避稅

[中圖分類號]F23[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194(2007)08-0050-03

隨著市場經濟的逐步完善，中小企業在我國經濟發展和社會生活中占有十分重要的地位，而中小企業的發展面臨著諸多嚴重問題:如籌資困難#65380;技術和人才缺乏#65380;競爭能力弱#65380;反傾銷等，其中融資難問題已成為制約廣大中小企業發展的瓶頸#65377;要解決上述問題，很重要的一點，就是通過會計規范和會計指導，規范會計信息披露#65377;從這個意義上講，完善中小企業的會計信息披露已成為當務之急#65377;針對這一情況，對湖北省200家中小企業發放調查問卷，收回用作統計和分析的問卷162份，無效問卷38份#65377;

一#65380; 中小企業信息披露的現狀

1. 中小企業會計信息的披露表現出明顯的家族特色，信息公開程度很低

從表1可以看出中小企業會計信息的披露表現出明顯的家族特色，即主要向老板和高層管理人披露，所占比例達79.3%，而且中小企業信息公開程度很低，如果沒有有效的內部治理結構，會計信息失實的概率就可能大大增加#65377;

2.信息披露違規較多

信息披露違規，甚至進行信息“分拆披露”，誤導投資者#65377;如思源電氣，先是在2005年3月2日推出的2004年報里提出2005年公司實現凈利潤6 000萬元的經營目標，較2004年的凈利潤增長20%以上，同時還推出了“每10股派4元轉增10股”的高分配預案，并針對硅鋼片的價格上漲導致生產成本大幅度上升問題表示:“公司計劃在保證產品質量的前提下，通過改進產品設計#65380;改進工藝技術#65380;加強采購管理等多種途徑，消化部分原材料上漲的不利因素”#65377;然而，僅僅相隔了10天時間，該公司信息披露突然“變臉”，該公司發布“關于公司原材料硅鋼片漲價的風險提示性公告”稱，公司主要原材料之一的“取向冷軋硅鋼片”價格大幅上漲，將對公司經營業績有重大不利影響#65377;受此影響，公司股票價格由大漲到大跌，投資者公司被玩弄于股掌之上#65377;

二#65380;中小企業會計信息披露失真的原因

1. 企業治理結構不合理是會計信息披露不規范的主要原因

從表2中可以看出“企業治理結構不合理，不規范”是會計信息披露不規范的主要原因，而“會計工作秩序混亂”也是主要原因;雖然新的《企業會計制度》#65380;《企業會計準則》和《小企業會計制度》相繼頒布實施，但是隨著新經濟業務的不斷出現，這些法規#65380;準則#65380;制度本身也相繼出現了一些缺陷，個別企業利用資產重組，關聯方交易，資產評估，虛議資產，利息資本化，交易時間差等合法而不合理的手段粉飾財務報表，提高企業利潤，虛構經濟業務，違規會計處理，造成企業經濟交易失真#65377;

2. 會計人員任用，任人唯親

而從表3中看出會計人員與老板的關系占主要地位的是直系親戚，這說明中小企業會計基礎工作薄弱，會計和出納大都是業主的直系親屬，制證#65380;登賬#65380;編表由會計一手包辦，結果造成賬目混亂，賬實不符，數據差錯嚴重，使會計造假有機可乘，這直接影響會計信息的質量#65377;

3. 會計人員素質較低

從表4可以看出有42%的人是有會計上崗證的，但是只有12%的人有會計師職稱，而且11%的會計人員是無上崗證的，會計主管不具備專業技術資格的現象不勝枚舉，會計人員的后續教育培養工作幾乎沒有進行#65377;這說明，會計人員水平尚需要提高，很可能存在因專業知識不足而導致的錯報#65380;漏報問題#65377;

4. 會計信息披露不充分的動機為逃避稅收

從表5可以看出，企業認為違規做賬主要是因為稅負太重，即稅負重是做假賬的重要動因#65377;中小企業在企業經營過程中，為了企業自身利益往往有通過逃避納稅的方式來增加財富的想法，經營狀況不好時，逃避稅務的愿望就更強烈，當外部監管力度不夠時，這種現象普遍存在#65377;目前，中小企業一方面增值稅和所得稅比例很高，為了少納稅，因此他們會千方百計地在會計賬目中虛增成本費用，隱蔽收入，掩飾#65380;歪曲#65380;虛列項目，編造會計資料，虛開增值稅發票，騙取國家稅款，或者以各種名義列支開支，逃避稅收，如企業應交納的企業所得稅和業主個人應交納的個人所得稅等#65377;另一方面，中小企業信用能力#65380;條件有限，要想直接獲得商業銀行貸款既不現實又受國家政策限制，融資面臨較多困難，許多中小企業為了解決資金難的問題，都會選擇在會計賬目中做文章，編造虛假的會計報表，以取得銀行貸款#65377;

5. 中小企業的業績不佳

追求利潤最大化是企業的主要目標，從表6可以看出，中小企業盈利的占38.1%，不盈不虧占42.3%#65377;不難看出，在市場經濟條件下，大部分中小企業規模小，技術落后，無法與同行業的大企業競爭;而中小企業的經營者為了維持其生存與發展，保護其利益不致減少或喪失，大肆造假，人為制造虛假的原始憑證，多計成本費用;不開或少開發票，不計或少計收入的現象普遍存在，甚至有的企業建兩套賬致使假賬泛濫#65377;

三#65380;完善中小企業信息披露的建議

上述結論是以會計人員為調查對象進行的隨機調查，因此得出的結果或許會帶有一定的局限性#65377;但是，從調查反饋的信息中，在提高中小企業信息質量方面，仍然給我們一些啟示#65377;

1. 中小企業信息適當公開

一般而言，企業會計信息是否對外公開，主要取決于其社會影響#65377;中小型企業尤其是小型企業一般股東數少，債權人也相對集中，因此， 一般沒有強制對外公開的要求#65377;然而，對那些已經上市的中小企業，從增加企業社會信用和維護社會公眾利益出發，有必要進行披露#65377;對非上市企業，中型企業應強制性披露經審計的年報，包括資產負債表和利潤表以及它們的附表#65380;簡要現金流量表#65380;財務狀況簡要說明，披露時間可以較大型企業適當延長#65377;小型企業可自行選擇是否對外披露#65377;

2. 政府加強相關的法律法規的建設和執行，促進中小企業的全面發展

要解決中小企業會計規范化問題，光靠一兩家企業自我完善和會計人員個人努力是很難達到的#65377;從中小企業的特點及會計核算中存在的問題可以看出，會計規范化的問題不能孤立地看，只有促進中小企業的健康發展，解決企業融資困難，幫助中小企業實現科學化管理，克服中小企業自身的弱點，才能使中小企業從根本上解決會計規范化的問題#65377;近兩年來政府對中小企業的發展給予了極大的關注，全國人大已于2006年6月份出臺了《中小企業促進法》，它是促進中小企業發展的重要法律舉措，反映了國家發展中小企業的戰略決策#65377;這部法律力圖從資金#65380;政策等方面為中小企業的創立和發展創造良好的環境，還從技術創新#65380;市場開拓#65380;社會服務等方面規定了一系列鼓勵措施#65377;該法的執行將改善中小企業經營環境，促進中小企業健康發展，發揮中小企業在國民經濟和社會發展中的重要作用，從根本上解決中小企業資金困難#65380;創新能力不足#65380;管理水平不高的現狀#65377;各級政府部門#65380;銀行金融機構及社會服務部門要按中小企業促進法的有關規定，將促進中小企業發展的措施落到實處#65377;

3. 狠抓會計誠信建設，將誠信從道德原則上升為法律原則

誠實守信是中華民族的美德，因此應全方位#65380;多角度引導中小企業經營者和會計人員誠實守信，增強信用觀念，做到以“誠信為本，不做假賬”#65377;同時還應采取一些必要的措施加以規范，如財政部門會同各地區的中小企業管理部門建立中小企業會計誠信檔案，記載企業和會計人員的失信#65380;違法違規行為及被處罰情況，對于有造假劣跡的企業和個人應在網上及時予以披露，并且與稅務#65380;工商#65380;司法機關和銀行建立聯網系統，對有造假行為的企業，稅收部門要加重處罰，工商行政部門不予年檢，銀行不予貸款等;而對于有造假行為的會計人員，則取消其任職資格，吊銷其從業資格證書，使其不能再從事會計工作#65377;

4. 提高會計人員綜合素質，實現會計電算化

會計人員不僅要精通財會專業知識，而且還要熟悉企業生產營銷方面的基本知識#65377;鼓勵會計人員乃至社會各界自覺地進行有關會計財務知識的學習，提高會計人員的業務水平#65380;專業知識水平及計算機水平，提高會計電算化程度，確保會計信息質量#65377;通過多種渠道，運用多種手段推動會計人員職業道德建設，特別是加強對會計人員的“誠信”教育，使每個企業會計人員都能擔當起會計核算和會計監督的職責，堅持原則，抵制來自各方面的干預，忠于職守，秉公辦事#65377;

5. 選擇會計人員要以人為本，任人唯賢

由于中小企業大多采用家族化管理，在財務會計人員任用上的“家族化”和“親緣化”，必然會任人唯親，排斥會計專業人才#65377;因此，中小企業應改變家族化管理方式，以人為本，以適當的激勵機制吸引有專業知識的會計人才并信任和支持他們的工作，使企業會計信息質量提高，為企業決策提供準確的信息#65377;

主要參考文獻

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