反吸收：警惕歐盟反傾銷重拳打擊

在反傾銷的法律和實踐中，吸收(Absorption)是指在征收反傾銷稅后，出口商通過降低出口價格，全部或部分補償進口商因負擔反傾銷稅而發(fā)生的相關費用，從而減少或消除反傾銷稅對進口商的影響。表現(xiàn)為：征收反傾銷稅后，市場價格不升反降或變化不明顯，這對主管當局而言，說明反傾銷措施沒有達到預期效果，于是會重新展開一輪特殊的復審調(diào)查程序，即反吸收(Anti-absorptlon)調(diào)查。反吸收調(diào)查是歐盟(EU)反傾銷法律體系中獨特的制度設計。WTO《反傾銷協(xié)議》允許成員國選擇前瞻性或追溯性的反傾銷體制。EU選擇的是前瞻性的反傾銷體制，在這種體制下所確定的反傾銷稅要對將來所有進口產(chǎn)品適用，必須采用反吸收和退稅程序來保證反傾銷措施達到預期的效果，可見反吸收調(diào)查并不違反WTO規(guī)則。

一、中國遭遇EU反吸收調(diào)查的狀況

自1988年EU初定反吸收規(guī)定以來，EU在世界范圍內(nèi)發(fā)起了十多起反吸收調(diào)查，如對俄羅斯的硝酸銨、新加坡的電子秤、南韓的微波爐、日本的電視攝像機系統(tǒng)等，但當數(shù)對中國發(fā)起的反吸收調(diào)查最多。諸如：

(1)聚乙烯塑料編織袋案，歐方最初于1989年1月對我塑料編織袋進行反傾銷立案。于1990年11月征收43.4％的最終反傾銷稅，1991年6月對我該類產(chǎn)品進行反吸收調(diào)查，并于1993年8月裁定吸收幅度為97.6％，決定附加征收42.3％的反吸收稅，將反傾銷稅率提高到85.7％；

(2)金屬硅案，1991年10月18日對源自我國的金屬硅發(fā)起反吸收調(diào)查，1992年6月2日裁定在原每噸征收198歐元反傾銷稅的基礎上再征收每噸198歐元的反吸收稅，反傾銷稅總額達到每噸396歐元：

(3)金屬鎂案，1998年11月歐委會終裁決定，對中國金屬鎂及部分鎂合金征收31.7％的反傾銷稅，1999年9月對中國金屬鎂提出反吸收調(diào)查。2000年10月對中國金屬鎂及部分鎂合金加倍征收63.4％的反傾銷稅：

(4)草甘磷案，歐盟原于1995年10月對中國的草甘磷征收24％的反傾銷稅。2000年5月裁定吸收存在，在24％的基礎上再加征24％的反吸收稅，反傾銷稅總計高達48％，迫使產(chǎn)于我國的草甘磷幾乎退出EU市場：

(5)緊湊型節(jié)能熒光燈案，2000年5月歐盟對原產(chǎn)于中國的節(jié)能燈進行反傾銷立案調(diào)查，2001年7月歐盟終裁對中國公司征收8.4％～66.1％的反傾銷稅，2002年10月進行反吸收立案調(diào)查，2004年3月終止調(diào)查；

(6)對氨基苯磺酸案，2002年7月征收涉案企業(yè)反傾銷稅21％，2003年6月發(fā)起反吸收調(diào)查，2004年2月裁決征收涉案企業(yè)反傾銷稅33.7％；

(7)甜蜜素案，歐方曾于2002年12月對我輸歐甜蜜素發(fā)起反傾銷調(diào)查，并于2004年3月做出終裁，稅率為0％～17.6％。2005年4月對我輸歐甜蜜素發(fā)起反吸收調(diào)查。2005年12月因中國的甜蜜素不存在吸收行為，終止調(diào)查；

(8)手動叉車案，歐盟于2004年4月對我國出口的手動叉車及其主要零部件發(fā)起反傾銷調(diào)查，2005年7月對相關企業(yè)征收7.6％～46.7％的最終反傾銷稅。2006年3月啟動反吸收調(diào)查程序，12月7日取消調(diào)查：

(9)化纖布案，2004年6月，歐盟對我國部分化纖布發(fā)起反傾銷調(diào)查。2005年9月，裁定征收14.1％～56.2％的最終反傾銷稅。2006年12月28日，歐盟宣布對我國出口歐盟的部分化纖布發(fā)起反吸收調(diào)查，目前正在審理之中。

相對日益增多的反傾銷調(diào)查，我國企業(yè)在出口歐盟市場過程中遭遇的反傾銷措施執(zhí)行階段的復審調(diào)查即反吸收調(diào)查為數(shù)尚不多，不足10起，但涉及的企業(yè)數(shù)并不少，而且一旦認定吸收存在，將會被征收最高可達原反傾銷稅兩倍的稅率，其打擊力度是非常強的，原被實施反傾銷措施的出口商如果再被實施反吸收措施，出口境況將十分艱難，甚至會被迫退出市場。如化纖布一案就涉及一千多家企業(yè)，自從被征收反傾銷稅以來，中國對歐盟化纖布市場的占有率已從第一位下滑到第六位，市場份額也從55％遞減到6.5％，如再被加征反吸收稅，則存在退出EU市場的隱患。

二、歐盟反吸收機制的運行

EU早在1988年的第2423／88號反傾銷條例中的第13條11款就對反吸收問題作出了有關的法律規(guī)定，其后在第3283／94、 第384／96和461／2004號條例的第12條對反吸收的法律規(guī)定進行調(diào)整、修改和完善，總的原則和意圖就是要解決反傾銷措施效用的問題，即所征收的反傾銷稅是否對隨后的市場銷售價格起到一定的積極作用，如價格是否有明顯的回升，如果沒有達到這一預期目的，歐委會就可以依據(jù)第12條“重新”展開調(diào)查，即反吸收調(diào)查程序。

EU反吸收的法律規(guī)定對反吸收調(diào)查的程序性問題做了詳細具體的規(guī)定，而對實體性(如吸收和吸收幅度的確定)問題規(guī)定得比較簡要。總的來說，歐盟的反吸收機制是按以下步驟啟動調(diào)查程序的：

第一步：吸收的確定

根據(jù)反傾銷基本條例第12條第1款和第2款，吸收的確定應符合下列兩種情形之一：

1．出口價格下降，此時應重新計算D／M。值得注意的是，出口價格的下降也可能源于正常價值的降低。但反吸收調(diào)查，只審查涉案產(chǎn)品的轉(zhuǎn)售價格、出口價格以及傾銷(吸收)幅度，對“損害”和“歐共體利益”不作考慮，大多情況下也不考慮正常價值因素。“只有在反吸收調(diào)查立案通知中確定的時限內(nèi)，歐委會收到了有關正常價值變化的完整信息，才會列入考慮范疇”(第12條第5款)，并在衡量時有一定的自由裁量權(quán)。正常價值的下降可減緩出口價格降低的 ‘吸收行為’程度。但當出口價格下降是出于進、出口商共謀時，吸收則可能存在。

2．進口國際市場沒有出現(xiàn)相應變化。即進口產(chǎn)品在EU市場的轉(zhuǎn)售價格或隨后銷售價格沒有變化或沒有發(fā)生足夠變化，而反吸收調(diào)查又確定原來的反傾銷措施理應引起相應的變化，此時應重新評估出口價格并以其為基礎重新計算D／M，并要分三項進行：(1)確定基準價格，即征收反傾銷稅后預期達到的轉(zhuǎn)售價格或隨后銷售價格。基準價格=OIP的轉(zhuǎn)售價格或隨后銷售價格+反傾銷稅的數(shù)額：(2)確定當前價格，即征收反傾銷稅后實際轉(zhuǎn)售價格或隨后銷售價格，是在RIP，EU第一個獨立客戶實際支付的價格：(3)比較基準價格和當前價格(以加權(quán)平均為基礎)。

第二步：吸收幅度的確定

吸收幅度的計算，根據(jù)正常價值有無變化分為兩種情況：

1．正常價值沒有發(fā)生變化。吸收幅度的計算要分兩項進行。一要計算出口價格下降的數(shù)量。通過比較OIP和RIP到EU關境的加權(quán)平均CIF出-口價格而得；二要計算吸收反傾銷稅的數(shù)量，其計算公式為：吸收反傾銷稅的數(shù)量=出口價格下降的數(shù)量+OIP確定的反傾銷稅的數(shù)量RIP實際征收的反傾銷稅的數(shù)量。

吸收幅度=吸收反傾銷稅的數(shù)量／RIP到EU關境的CIF出口價格×100％，這也就是抵消吸收行為影響而需要征收的反吸收稅的稅率(附加反傾銷稅)。

例如，原CIF價∈1 50(∈歐元)，關稅5％，進口商的費用為24％，OIP征30％反傾銷稅后，出口商將價格降低為CIF∈100，繼續(xù)出口至0EU。

根據(jù)EU的反吸收機制：征收反傾銷稅后，出口價格不升反降，吸收可能存在。正常情況下的轉(zhuǎn)售價格：150+150X5％+150X(1+5％)X24％=∈195.3；基準價格=E 195.3+反傾銷稅數(shù)額(150X30％)=∈240.3：當前價格＝1OO+1 00x5％+100％30％+(135X24％)=∈167.4；則吸收幅度＝(∈24O.3－∈167.4)/∈167.4X100％=43.55％。

2．正常價值已經(jīng)發(fā)生變化。當正常價值下降時，下降的數(shù)量應從吸收反傾銷稅的數(shù)量中扣除，則吸收的幅度會有所降低；當正常價值上升時，上升的數(shù)量應在吸收反傾銷稅的數(shù)量上予以增加，這時吸收幅度會進一步增加。

第三步：實施反吸收措施

根據(jù)EU反傾銷基本條例第12條第4款，專門規(guī)定了反吸收調(diào)查應該快速進行，一般應在6個月內(nèi)結(jié)案，最長不得超過9個月，否則原來的反傾銷稅保持不變。

反吸收調(diào)查得出的結(jié)論要么終止調(diào)查，要么立即采取反吸收措施。

調(diào)查終止的情況：申訴人撤訴時、當發(fā)現(xiàn)不存在吸收時，反吸收調(diào)查終止。

當重新計算的D／M低于OIP確定的D／M時，出口商并不能因此獲得反傾銷稅的降低，主管機構(gòu)只會在維持原反傾銷稅不變或提高反傾銷稅二者之間進行選擇。出口商只能通過期中復審去解決降稅問題。

通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)吸收存在時，主管機構(gòu)會立即采取反吸收措施，通常都以直接調(diào)高現(xiàn)行反傾銷稅而結(jié)案，所重新確立的反傾銷稅最高可達初始反傾銷稅的兩倍，可見其懲罰力度是很強大的。

三、如何防范與應對EU的反吸收調(diào)查

1．警惕“傾銷引誘”和反吸收“程序陷阱”。EU產(chǎn)業(yè)為了將中國產(chǎn)品逐出該國市場，可能會利用“傾銷引誘”手段，即故意以非正常手段壓價、低價收購中國產(chǎn)品投放到其市場，然后再對中國產(chǎn)品提起反傾銷訴訟，如歐盟對我國節(jié)能燈發(fā)起的反傾銷即為典型的傾銷引誘實例。另外，由于歐盟前瞻性反傾銷體制的特點，不會采取追溯方式征收反傾銷稅，進口商往往會利用正在進行的調(diào)查與最終實施反傾銷措施之間的“時間差”大批購進囤積涉案產(chǎn)品，CIF價格較之調(diào)查期必然會進一步下降，也必定造成銷售價格的停滯或下滑。隨后征收的反傾銷稅不可能將價格提拉到預期價位，如果EU有關方以出口價格已經(jīng)下滑或價格沒有波動為由發(fā)起“反吸收”調(diào)查，可謂一查一準，這可說是EU反吸收程序一個巧妙的“陷阱”。對此，我出口企業(yè)應保持高度的警惕。

2．合理利用反吸收調(diào)查的時限規(guī)定。由于反吸收實際上是在執(zhí)行反傾銷措施的過程中，通過征收附加反傾銷稅來保證EU反傾銷措施得到嚴格執(zhí)行和遵守，這使得反吸收調(diào)查呈現(xiàn)出時間上的緊迫性。這包括立案時限、調(diào)查時限、提供證據(jù)信息的時限規(guī)定。出口企業(yè)尤其要在初始反傾銷措施生效后兩年之內(nèi)，謹慎從事，在交易中要把握分寸。必須嚴格遵守歐委會限定的提交證據(jù)和發(fā)表意見的時限。適當時候，在規(guī)則的合理限度內(nèi)，采用相應的戰(zhàn)術使反吸收調(diào)查無法在9個月內(nèi)結(jié)案，以爭取維持反傾銷稅不變，因為加征反吸收稅后的懲罰力度要強得多。

3．企業(yè)要按“市場經(jīng)濟標準”來管理和運作企業(yè)。如企業(yè)被以非市場經(jīng)濟地位對待，EU將會采用替代國的國內(nèi)產(chǎn)業(yè)數(shù)據(jù)來計算我出口企業(yè)的正常價值，這將導致極不公正的結(jié)果。為此企業(yè)要按“市場經(jīng)濟標準”來管理和運作企業(yè)，在反傾銷應訴中要力爭獲得市場經(jīng)濟地位，企業(yè)出口產(chǎn)品定價機制一定要反映市場供求關系的變化，以充分證明企業(yè)市場行為的自主和獨立性：企業(yè)要健全和完善合格的財務管理系統(tǒng)，按照國際通用會計準則建立會計賬簿并進行審計。

4．提供充足證據(jù)。積極阻止歐委會對吸收的認定。主要包括兩個方面：一是合理利用正常值的變化：如果發(fā)生正常價值下降的情況，在反吸收調(diào)查中，我方應及時提供相關的完整信息，請求歐委會在計算吸收幅度時，將正常價值下降的數(shù)量從吸收反傾銷稅的數(shù)量中予以扣除：二是要證明出口價格下降或進口產(chǎn)品在EU市場上的轉(zhuǎn)售價格或隨后的銷售價格沒有變化或沒有發(fā)生足夠變化的真正原因：盡管存在上述事實，但它們并不一定構(gòu)成吸收，而完全可能是其他原因?qū)е碌摹Ｖ灰峁┏浞值某隹趩螕?jù)、財務報告、審計報告等有力證據(jù)，提出相關因素方面的抗辯，就能阻止歐委會對吸收的認定。

5．靈活選擇出口交易模式，慎用適用出口結(jié)構(gòu)價格的交易方式。在反吸收調(diào)查中計算吸收幅度時，首先要重新復核出口價格。根據(jù)EU反傾銷法，與EU的獨立進口商進行的出口銷售，出口價格為其實際成交價格：當通過關聯(lián)關系或補償貿(mào)易或中間商進行的貿(mào)易使該價格不可靠時，適用出口結(jié)構(gòu)價格條款，即要在進口產(chǎn)品第一次轉(zhuǎn)售給獨立買主的價格基礎上進行稅費扣除式調(diào)整，包括關稅、稅收等費用以及所得利潤等。雖然法規(guī)第2條第10款列舉了11項調(diào)整因素，但EU一貫的傳統(tǒng)做法及其突出問題是：EU往往只對直接成本部分差異進行調(diào)整，這無法涵蓋因貿(mào)易水平差異而新增的全部銷售成本，從而無法完全消除貿(mào)易水平差異對價格可比性的影響。

為此，我出口企業(yè)應十分關注間接銷售成本的調(diào)整，還應在可能的情況下選擇對自己有利的貿(mào)易方式：通過非關聯(lián)分銷商進行國內(nèi)銷售，通過非關聯(lián)的EU進口商進行出口，以避免遭遇出口結(jié)構(gòu)價格調(diào)整的不利影響。