論我國企業集團財務管理存在的問題及對策

[摘要] 企業集團在我國經濟中占有重要地位，應加強各項管理的基礎工作。而財務管理是企業管理的重要組成部分，從某種意義上說是企業管理的龍頭部位。因此，企業集團只有狠抓財務管理工作，才能使企業按照現代化企業制度的要求健康發展。

[關鍵詞] 企業集團 市場經濟 財務管理

在市場經濟的環境下，集團公司的興衰成敗在很大程度上取決于集團的管理，而財務管理又是企業管理的中心環節。目前，由于諸多因素的影響，特別是我國企業集團財務管理基本上采用完全獨立的分權模式，即各子公司負責自己的財務核算與財務管理，而集團一般只對下屬公司進行工作指導。在這種模式下，我國集團公司財務管理的水平不容樂觀。

一、集團公司財務管理中存在很多問題

1.觀念落后，缺乏科學性

隨著市場經濟體制的逐步確立和知識經濟的到來，集團公司面臨著一個全新的財務管理環境。一切經濟活動必須以快、準、全的信息為導向。但由于長期以來在思想上受到舊的財務制度的約束，集團財務人員的觀念比較滯后，尚未建立起諸如時間價值、風險價值、邊際成本、機會成本等科學管理的概念。

2.集團公司財務管理各自為政，缺乏一體性

目前，不少集團公司在財務管理上過度分權，造成核心企業馭乏不力，難以從集團整體發展的戰略高度來統一安排投資和融資活動，結果是下屬企業各自為政、各行其是，追求局部利益“最大化”，損害了集團的整體利益。

3.集團公司財務管理監管不利，缺乏力度

新的財會制度實施以來，從總體上看，基本上達到了預期的效果。但由于集團會計核算失真、財務管理混亂，尤其是財務監管的力度不夠，導致了集團效益的滑坡和資產的大量流失，其主要原因是：

(1)放權過多。放權過多導致企業處置資產的權利不受約束，導致資產的大量流失。另外不能形成完善的約束機制。

(2)內部監控不嚴。內部監控并非指某項單一的制度，而是體現在各制度間相互依存和制約的措施和方法。財政部門制定《內部會計控制規范》針對單位財務管理出現的問題，規定了對企業相關業務的職權進行分離。但有些企業并未完全按《規范》操作，有會計兼保管，出納兼稽核等情況，權利過分集中，缺乏原有制約，在權欲沖擊影響下，導致錯弊行為甚至違紀事項的發生。

二、我國企業集團財務管理的對策

依據企業集團財務管理不同于一般獨立法人企業的特征，企業集團財務管理重點應做好以下幾方面工作：

1.進一步規范集團管理體制，徹底理順集團內部的產權關系

目前我國的企業集團，存在著產權不明、主體不清、紐帶不牢、管理松散、效益低下等眾多問題。要解決這些問題，首先要從企業的內部和外部理順關系，包括企業集團中的國家、企業和個人資產的關系、母子公司之間的關系、企業集團和政府的關系等。

(1)進一步規范企業集團管理體制。目前，我國的企業集團往往是復合型的，集團上面還有集團。這一管理集團的集團，實際是并無具體業務管理職能的行政性集團公司。對于這種重復控制，既無必要，也不可能實現控制的目的。對此，建議對政府在企業集團中的職能和作用進行改革：①將企業集團公司的經營班子和控股股東的經營班子徹底分開。②制訂有關鼓勵發展企業集團的經濟政策。③建立有效的國有資產管理、監督和運行體系。④建立完善的市場體系。

(2)徹底理順企業集團內部的產權關系。根據現代企業制度建立的企業集團，首先要在產權關系上明確集團各成員之間的關系。母公司通過投資、兼并、收購等形式獲得對子公司的控制權，從而獲得向子公司派遣董事會成員、委任高級管理人員的權利。子公司作為一個在法律地位上與母公司平等的經濟主體，擁有自己的資金，擁有獨立的理財權和財務管理目標。

2.建立健全各種財務管理措施

企業集團理順產權關系后，要積極行使出資人的權利。要根據企業集團財務管理的具體要求，在充分調查研究的基礎上，建立企業集團財務管理的財務報告制度、資金管理、資產管理、預算管理、成本費用管理等一系列財務管理措施。具體如下：

(1)及時編制企業年度財務預算和財務會計報告。企業集團每年年底都要根據集團上一年財務預算的執行情況，考慮本年度企業集團的發展規劃和國家經濟形勢，結合國內外市場情況編制本年度的財務預算報告。同時，要求成員企業根據集團的財務預算編制本企業的財務預算報告。企業集團的財務預算要以現金流量為重點，對生產經營各個環節實施預算編制、執行、分析、考核，嚴格限制無預算資金預支出，最大限度減少資金占用，保證及時償還到期銀行貸款。

為確保企業集團財務會計報告真實、完整，企業集團應要求所屬企業必須按國務院《企業財務會計報告條例》的規定，編制和提供財務會計報告。嚴格按照國家統一的會計制度規定，合理地確認和計量各項資產、負債、所有者權益、收入、費用等。

(2)實施全面的預算管理，保證集團生產經營有序進行。實現利潤最大化，必須對整個集團實施全面的預算管理。預算管理宜在集團公司總會計師的領導下進行，在對市場進行科學預測的基礎上，以目標利潤為前提，編制全面的銷售預算、采購預算、費用預算、成本預算、現金收支預算和損益表預算，使企業生產經營能沿著預算管理軌道科學合理地進行。

集團公司年度預算編制后，應將各預算指標進行分散，編制各子公司的預算，形成整個集團完整的預算體系。另外，集團公司及各子公司年度預算編制后，根據實際情況分解為月度預算，進行月度經濟活動分析，找出問題和生產經營的薄弱環節，以利于采取相應的對策。

(3)強化企業集團公司的資金管理。資金是企業從事生產經營的血液，資金管理是集團公司財務管理的核心內容。

第一，合理籌集資金，確保資金占用和資金成本最低。

第二，合理使用資金，加強資金使用過程的控制。

第三，加強子公司應收帳款管理和對貨款回籠的考核。

(4)按規定的程序和權限處置企業各項資產。企業集團所屬子公司以下企業的資產處置，必須報企業集團批準。集團所屬子公司的各項資產處置必須由集團報財政部批準立項，并經財政部門認可的有資產評估資格的中介機構評估，評估報告最后還需經企業集團和財政部的確認，才能實施有關的資產處置事宜。

(5)加強成本和費用管理。成本控制是企業利潤最有效的增長點。強化集團公司成本和費用管理，對實現集團公司的目標利潤有重要意義。

首先，要根據集團公司利潤目標來倒算出完成目標利潤的目標成本和費用指標，對其現實可行性進行分析后分散到各子公司名部門并列入考核范圍。其次，加強成本和費用管理，應加強廣義的成本管理。

(6)合理分配集團公司利益。獲取最大的經濟利益是企業間相互結合的根本目的，也是建立企業集團的內在動力和客觀基礎。而進行合理的利益分配，使各企業利益目標得以實現，并保證集團公司利益最大化，也是集團公司財務管理的又一項重要工作。

3.實行財務總監委派制和財務人員資格管理制

企業集團為實現對子公司的財務監控，可依據產權關系，以出資人的身份向其全資子公司和控股子公司派出財務總監，作為母公司派出的監督者。財務總監的主要職責是：監督子公司經營策略，特別是財務政策是否符合母公司總體戰略。一旦發現子公司行為損害子公司或者母公司的利益是，有權責令其立即糾正；督子公司是否建立并執行了財務管理工作制度；批準或否決子公司重大的投融資決策；將影響集團長遠發展的重大事項向母公司董事會及時匯報；對子公司財務人員上崗資格進行審查并報母公司備案及母公司賦予的其他權利。財務總監應是子公司董事會的成員，參與公司重大事項的決策，是母子公司之間信息溝通的橋梁。

4.搞好子公司及其以下企業日常的內部審計工作，強化企業財務監督職能

企業集團應根據內部審計的有關規定，對集團的子公司及其以下企業要經常開展內部審計工作。審計的主要內容包括，成員企業選人代表的離任審計、專項審計、審計調查、內控制度審計等。通過開展日常的內部審計工作，可以及時發現企業經營中存在的問題，并督促企業加以改正，促使企業始終沿著正確的軌道前進。

5.支持企業集團技術創新工作

加大企業集團技術創新的投資力度是我國企業進軍國際市場的重要前提。企業集團可以充分利用集團內部企業眾多的優勢，發揮各成員企業在技術上的優勢。

綜上，鑒于企業集團在我國經濟中的重要地位，應加強各項管理的基礎工作。而財務管理是企業管理的重要組成部分，也是企業集團增收節支，提高經濟效益的關鍵所在，由于其涉及面廣，專業性強，從某種意義上說是企業管理的龍頭部位。因此，企業集團只有狠抓財務管理工作，才能使企業按照現代化企業制度的要求健康發展。

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