完善高校預算管理 促進學校和諧發展

為適應辦學規模擴大以后多學科建設運行新機制，充分激發和調動院系辦學的主動性、積極性和創造性，最大限度地釋放基層學術生產力，不斷提高人才培養質量、辦學水平和辦學效益。近年來大學按照兩級管理、重心下移、規范運作、長效機制、增強活力、提高績效的總體思路，實施了以校院兩級管理體制改革為核心的內部管理體制改革。為配合高校管理體制改革，在財務管理方面實施財務預算管理是推進學校內部管理體制改革的必然要求。

一、財務預算管理的基本原則

（一）財權結合，共同參與的原則。高校財務管理需要全校上下的協調配合，學校財務部門與各預算單位應共同參與討論，相互溝通，學校與院系要共同分擔學校辦學的各種成本支出。在分級管理體制下，財權的獲得是以事權為基礎的，財權隨著事權而轉移。院系作為一個相對獨立的準辦學實體，在承擔本部門相應的人才培養、科學研究、社會服務等職能的基礎上，獲得相應的自主理財權。在合理分配辦學經費的同時，院系和校部分別承擔相應的辦學成本，院系負責本部門人才培養、科學研究和社會服務等領域發生的直接費用，校部則負責學校辦學的間接費用或相關費用。

（二）量入為出，收支平衡的原則。收入預算和支出預算的平衡對學校事業的持續健康發展起著至關重要的作用。預算編制既要實事求是又要有超前意識。預算編制一方面要貫徹積極穩健的原則，同時應堅持資金的來源多樣化，自力更生搞好創收。只要是合法，合規的都必須加以充分利用。高等學校的事業屬性決定財務管理的中心必然是以預算管理為中心。提高教育投資的綜合效益，實現教育資源的優化配置才是預算管理的本質所在。

（三）統一領導，分級管理相結合的原則。學校實行統一領導、分級管理的財務管理體制。校部既要對全校的財務實行統一領導，又要保證院系在財務管理上的自主決策權。院系在遵守國家相關法律法規以及學校財務制度的前提下，有權結合各自的實際情況，自主編制院系財務收支預算，統籌安排和使用院系擁有的各類資金。校部則主要依據相關財務法規和批準的預算，對院系財務管理活動進行指導、考核和監督。

（四）自主理財與規范運作相結合的原則。構建財務預算管理體制，旨在賦予院系一定程度的資金使用自主權，以提高院系辦學的積極性和主動性。但是院系自主理財權應建立在資金使用的透明化、合法化和規范化的基礎上，并不意味著簡單地實行傳統體制下的財務包干制。而嚴格實施預決算制度則是自主理財與規范運作相結合的有效措施。由于各院系發展的非均衡性以及不同學科專業資源獲取能力的不平衡性，為保障所有教職員工的基本權益，保障學校整體教育事業的可持續發展，對一些因客觀原因缺乏自我平衡能力的院系，學校還必須行使適當的宏觀調控職能，對相關院系進行適度的再分配，并在必要時行使專項資金調控權。

（五）統籌規劃與分步推進相結合的原則。實施預算管理是內部管理體制改革的核心，也是關系全局的系統工程，它與學校的現代化、國際化、信息化建設息息相關，涉及方方面面的利益，作為一項長期任務，不可能一蹴而就。為此學校應成立專門的調研小組，對財務預算管理體制改革進行統籌規劃，制訂整體實施方案，穩妥推進，分步實施。

二、財務預算管理的基本做法

（一）建立財務預算管理體系的基本框架。預算管理體系基本框架的建設重心在于院系二級預算管理體系。而院系二級預算管理體系應包含校撥資金分配、預算分配、監督管理及考核與獎懲等四個方面內容。校撥預算資金應由四個部分組成：一是院系教職工的工資和崗位津貼；二是學校下撥給院系規定用途的各項經費；三是部分校內安排的專項經費；四是學校用于支持改革的部分增量資金。預算分配由各院系在學科基礎、學生規模、師資規模與結構、承擔的教學任務等為依據，本著效率與公平兼顧的原則，以促進學校整體教育事業的均衡發展，校本部決定在確定分配給院系的資金總量的基礎上，采取按學生人數下撥經費，補足工資性支出下撥經費，超教學工作量下撥的經費，按學科點下撥經費，按學科點下撥經費，補貼下撥經費為學校下撥經費的總額。如果存在資金節余，將作為學校調控資金，以保障校部行使必要的宏觀調控職能。

（二）建立預算管理體系。院系二級預算應包含預算內容，編制的方法，預算的執行，預算的調整和預算的管理。

1.預算內容。一是預算收入，各院系的預算收入由兩部分組成：學校下撥經費和院系自籌經費。二是預算支出，各院系的預算支出由七項組成：工資津貼支出；教學支出；科研支出；師資隊伍建設支出；學生事務支出；招待（禮品）支出；其他支出。

2.預算的編制方法。各院系在編制收入預算時，除學校下撥經費外，需考慮院系自身在年度內教學、科研、為社會服務等方面的工作任務和計劃以及院系自身的創收能力，確定本院系年度預算的總盤子。在收入總盤子確定以后，在扣除工資津貼支出后，根據各院系的特點，按照“以收定支”、“量入為出”原則，分別確定剩余各大項的預算支出總額和各小項預算支出的金額。工資津貼支出的數額暫由財務處核定。在預算編制時為避免院系在經費使用過程中出現失衡和超過有關財務制度的規定，凡涉及院系學術管理和學科建設的經費預算，須經院系教授委員會審議通過；凡涉及教職工切身利益的經費預算，須經院系教代會審議通過；凡涉及行政經費預算，須經院系務會議審議通過。校財務處在經過初審后，若無修改要求，將提交校財經領導小組審核。經校財經領導小組審定后交各院系執行。

3.預算的執行。院長系主任是院系二級預算執行的第一責任人。按照管事與管錢相結合的原則，由各院系行政主管審批執行本單位支出預算，嚴格按照預算中列明的項目和金額辦理有關結算手續。

為便于財務處正確核算各院系支出的項目和金額，各院系行政主管在審批有關報銷憑證時，應具體指明應列為支出的某一大項某一小項。實施二級預算管理后，各院系教職工的崗位津貼，由院系根據各人的崗位職責履行情況自主分配，由人事處每月匯總各院系崗位津貼發放名單及金額后通知財務處發放。財務處只對各院系的預算執行情況作追蹤和提示。

各院系年度預算結余經費，除因院系未履行有關義務由學校收回一部分以外，原則上仍由院系在下一年度繼續留用。在下一年度繼續留用的經費，應按照原先所確認的用途納入下一年度預算。

4.預算的調整。學校建立相應的預算調整制度。對學校下撥經費，院系可根據各方面工作計劃的調整，于每年暑期提出調整方案。各支出大項間的一般經費調整，由財務處負責審定并處理變更事宜；如有重大調整或要求學校增加投入的，須經校財經領導小組審定后交財務處進行預算變更處理。各院系可隨時動用創收結余資金以補充預算經費的不足，但為保證預算的嚴肅性，追加預算經費應征得院系教授委員會和二級教代會的同意。

5.預算的管理。各院系在編報年度預算時，必須同時編報預算年度創收項目的預算表。各院系的創收活動按項目進行管理。每個項目的收支預算應交結算中心備案，作為將來核算和管理的依據。各院系創收項目的收支活動，統一由結算中心進行核算和管理。

（三）建立預算管理監督體系

實施財務預算管理體制后，為確保院系財力使用上的合理、合法、有效，應建立了相應的監控體系。院系財務的監控體系主要包括四個方面：一是建立校財經領導小組審批制度；二是財務處的動態監控。財務處作為學校財務管理的職能部門，根據校財經領導小組批準的預算對院系財務進行動態的過程監控，對院系決算實施目標管理；三是職能部門的目標考核。相關職能部門對下放的事權和與之匹配的財權，分別制訂相關的操作性的考核指標體系，對院系履行相應責任的情況進行目標考核。并預留小部分總經費額度，年底根據相關職能部門對院系的考核情況和預算執行情況，作出將該筆留置費補發還院系或扣發后轉入校財務等相應處理；四是建立院系內部的民主監督制。院系二級財務預算，必須經過院系教授委員會和二級教代會的審議批準。教授委員會和二級教代會有權對學院的預算執行過程和結果進行監督。同時，院系黨組織對院系預算公開和決算公開情況予以監督，保證院系財務的公開透明。

三、預算管理改善高校財務管理模式

與傳統財務管理體制相比較，預算管理體系至少在下列三個方面改善傳統的財務管理模式：

（一）增強了財務管理服務于學科建設的功能。通過內部財務管理體制改革，對財務部門的使命進行了重新界定，為學校發展提供理財服務。樹立以人為本的理念，即通過多方面的合作，創造互相信任的環境、團隊精神及開放的態度，與院系及各部門建立伙伴關系、顧問關系與監控關系。伙伴關系即財務部門與院系及各部門共同合作，共同達到財務管理目標以完成大學使命；顧問關系即學校財務部門要為院系提供專業財務管理知識；監控關系即學校財務部門要確保各部門按已制定的財務規則辦事。顯然這與傳統財務管理模式下財務部門與院系的管理與被管理的關系具有明顯的區別。

（二）增強了財務管理的決策咨詢功能。傳統的高校財務管理模式是以會計核算為核心，其主要職能是日常的財務結算，在為學校事業的發展提供決策咨詢方面發揮的作用不夠。實行財務預算管理后，有效地拓展了財務管理的職能，增強了決策咨詢功能。一方面，學校財務職能部門的功能從傳統的微觀會計結算轉變為微觀結算與宏觀運籌并舉，不僅要承擔傳統的會計核算與報賬功能，還要增加資源籌劃、資產管理、資本運營等職能，以適應市場經濟的發展以及高等教育體制改革對高校的新要求，從而直接起到了服務于學校宏觀決策的作用；另一方面財務預算管理體系的建立，要求院系作為相對獨立的準辦學實體，必須結合本部門的辦學實際制定分級預算，并結合學院教育事業發展的全面情況提交財務決算報表。學校會根據院系教育事業的發展情況對分級預算的執行情況進行考核并予以相應的獎懲。顯然這有利于學校從宏觀上了解各院系的預算與決算情況以及各方面的具體財務信息，有利于學校的宏觀財務調控，從而有利于為學校的決策提供財務信息，增加了財務管理的決策咨詢功能。

（三）實現了學校內部財務管理體系的信息化。內部財務管理體系的信息化，是學校信息化建設的重要表現。財務預算管理體制建設，作為學校現代化建設的一個重要環節，其技術支撐就是建立在信息化建設的基礎之上的。在實行財務支出項目管理的條件下，院系財務的任何一筆收入與支出，在財務管理信息系統上都有所反映。因此，一方面院系可以通過信息管理系統隨時查詢與了解本部門的財務收支的實時狀況；另一方面財務處作為專門財務管理的職能部門，負責對學校整體的財務信息進行動態的監管，也可以通過管理信息系統了解、分析各院系財務收支以及預算管理的健康狀況，并適時向可能出現財務問題的院系發出預警信號。

（作者單位：廣西大學財務處）