出口退稅政策新變化詳細(xì)解讀

編者按：

6月18日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、商務(wù)部、海關(guān)總署發(fā)布了《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)低部分商品出口退稅率的通知》，規(guī)定自2007年7月1日起，調(diào)整部分商品的出口退稅政策。對民營企業(yè)，特別是外向型的中小企業(yè)而言，重新解讀此項(xiàng)政策對下一步發(fā)展有著不言而喻的重要特殊作用。

調(diào)整原則：“有保有壓、區(qū)別對待”

這次出口退稅政策是什么情況下出臺(tái)的？

答：2007年以來，宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況總體來說是比較好的，經(jīng)濟(jì)繼續(xù)保持平穩(wěn)快速發(fā)展，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)也基本穩(wěn)定，工業(yè)結(jié)構(gòu)有所改善、財(cái)政收入持續(xù)增長、社會(huì)事業(yè)加快發(fā)展。但是在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中也存在著一些問題，比如外貿(mào)順差過大、投資增速繼續(xù)在高位運(yùn)行、流動(dòng)性過剩等問題依然突出。為了緩解貿(mào)易順差過大帶來的問題，促進(jìn)外貿(mào)平衡，政府需要利用多種政策工具來繼續(xù)加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控。這次出口退稅政策的調(diào)整，是我國控制外貿(mào)順差過大的一攬子政策措施的重要組成部分。

這次出口退稅政策調(diào)整的主要內(nèi)容是什么？

答：這次出口退稅政策調(diào)整一共涉及2831項(xiàng)商品，大約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37％。主要調(diào)整的內(nèi)容有以下幾個(gè)方面：第一，在2006年降低和取消部分“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品出口退稅率的基礎(chǔ)上，又進(jìn)一步取消了553項(xiàng)“兩高一資”產(chǎn)品的出口退稅。品種比較多。第二，降低了2268項(xiàng)容易引起貿(mào)易摩擦的商品的出口退稅率。第三，將10項(xiàng)商品的出口退稅改為出口免稅政策。

這次政策調(diào)整如何體現(xiàn)有保有壓、區(qū)別對待的原則？

答：這次出口退稅調(diào)整“有保有壓、區(qū)別對待”原則主要體現(xiàn)在幾方面：第一，對高附加值或者高技術(shù)含量的產(chǎn)品，仍然保留了比較高的出口退稅率，這次沒有做調(diào)整。第二，對高耗能、高污染、資源性的產(chǎn)品，也就是“兩高一資”產(chǎn)品，大多數(shù)都實(shí)行了取消出口退稅的政策。第三，對容易產(chǎn)生貿(mào)易摩擦，屬于勞動(dòng)密集型的產(chǎn)品，考慮到就業(yè)方面的原因，我們采取了下調(diào)退稅率的方法。下調(diào)的幅度在研究過程中還是充分考慮到了有關(guān)行業(yè)的承受力。

從長期限制“兩高一資”產(chǎn)品的出口

對政策出臺(tái)前簽訂的出口合同是否和2006年一樣設(shè)有過渡性政策？2007年沒有設(shè)過渡期，有點(diǎn)措手不及，2007年取消了過渡期是出于什么樣的考慮？

答：這次政策調(diào)整，大家對內(nèi)容已經(jīng)基本了解了，沒有像2006年一樣設(shè)置過渡期，2006年經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布的文件里設(shè)立了三個(gè)月的過渡期，但從2006年的執(zhí)行情況來看，出現(xiàn)了部分企業(yè)制造虛假合同、突擊出口的問題，不僅影響了政策的調(diào)控效果，也造成了企業(yè)之間的不公平競爭。根據(jù)2006年的政策執(zhí)行情況，2007年在制定政策時(shí)就沒有設(shè)置過渡期，這對企業(yè)經(jīng)營確實(shí)會(huì)帶來一定的影響。

2007年7月1日對2831項(xiàng)商品實(shí)行出口退稅調(diào)整后，對國內(nèi)涉及出口退稅的企業(yè)產(chǎn)生哪些影響？

答：因?yàn)檫@次出口退稅的調(diào)整只有減法，沒有加法，所以對此次調(diào)整涉及到的出口企業(yè)總體來看，出口成本會(huì)有所增加，但是因?yàn)槲覀儾扇〉氖恰坝斜Ｓ袎骸^(qū)別對待”的原則，所以具體到不同類型的企業(yè)，受影響的程度有所不同。比如對一些競爭力比較強(qiáng)的企業(yè)，出口產(chǎn)品時(shí)，這些企業(yè)在談判過程當(dāng)中通過調(diào)整合同定價(jià)轉(zhuǎn)移一部分成本，從而降低出口退稅調(diào)整的影響。而對依靠簡單的價(jià)格競爭，靠退稅款維持利潤水平的小企業(yè)來說，影響會(huì)比較大一些。

對原材料或者初級(jí)產(chǎn)品應(yīng)該取消出口退稅，但對一些高科技產(chǎn)品和深加工產(chǎn)品，在前一段時(shí)間有些已經(jīng)被取消出口退稅的，能否在下一階段考慮恢復(fù)出口退稅，從而體現(xiàn)國家鼓勵(lì)企業(yè)走深加工經(jīng)營模式以及優(yōu)化產(chǎn)品出口結(jié)構(gòu)的良好初衷？

答：我們對高科技產(chǎn)品以及深加工產(chǎn)品還是保持著比較高的退稅率水平。但是因?yàn)檫@次出口退稅的調(diào)整涉及商品種類比較多，有些產(chǎn)品在技術(shù)層面考慮屬于高科技產(chǎn)品，但是在生產(chǎn)工藝上又存在一定的污染和高耗能問題，所以在產(chǎn)品的定性上，大家判定的角度還是有一點(diǎn)差異。按照一貫的原則，如果有些產(chǎn)品確實(shí)屬于高新技術(shù)產(chǎn)品或者是深加工產(chǎn)品，而且不屬于“兩高一資”產(chǎn)品，我們調(diào)查核實(shí)后還會(huì)根據(jù)情況做出調(diào)整。

請問這次調(diào)整的產(chǎn)品是否就是中國今后要限制生產(chǎn)和出口的產(chǎn)品？對于那些以出口服裝、鞋帽、木制品的企業(yè)而言，今后將如何生存和發(fā)展？另外，此次調(diào)整2831項(xiàng)商品的出口退稅政策，與出口欠退稅是否有關(guān)？

答：這次調(diào)整的產(chǎn)品不能籠統(tǒng)地下結(jié)論說都是今后中國要限制生產(chǎn)和出口的產(chǎn)品，屬于“兩高一資”的產(chǎn)品確實(shí)是我們國家今后要限制出口的產(chǎn)品，應(yīng)該說這種限制還是一項(xiàng)需要長期堅(jiān)持的工作。而對于其他產(chǎn)品，比如一些勞動(dòng)密集型產(chǎn)品，下調(diào)出口退稅率，是為了適應(yīng)特定時(shí)期的特殊需要。這次調(diào)整出口退稅政策的主要目的就是要緩解外貿(mào)順差過大的矛盾，而勞動(dòng)密集型產(chǎn)品出口是形成順差的原因之一，所以我們把它們列入調(diào)整范圍。今后根據(jù)外貿(mào)形勢的發(fā)展情況，還可能做出重新調(diào)整。這次調(diào)整的2831項(xiàng)產(chǎn)品出口退稅政策和出口欠退稅是沒有關(guān)系的，因?yàn)樵?004年出口退稅機(jī)制改革以后，出口欠退稅問題已經(jīng)解決了。

出口退稅調(diào)整效果主要取決于商品價(jià)格的彈性

出口退稅政策近期還會(huì)有動(dòng)作嗎？

答：出口退稅政策的調(diào)整主要還是根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展變化情況來看，近期要不要調(diào)，主要還是看這次政策調(diào)整的效果和外貿(mào)形勢發(fā)展變化的情況。目前來說，難以作出肯定的答復(fù)。

我國為什么不能實(shí)行出口貨物完全退稅？

答：理論上講，出口退稅應(yīng)該遵循征多少退多少的原則，也就是零稅率，或者退稅率和法定稅率應(yīng)該是一致的，這也是國際上通行的做法，符合WTO規(guī)則。我們國家曾經(jīng)在1994年稅制改革以后一年多的時(shí)間里對出口貨物實(shí)行過增值稅全額退稅的辦法，由于受到管理水平不高、騙取出口退稅嚴(yán)重、財(cái)政承受能力有限等因素的影響，在以后年度出口退稅曾逐步下調(diào)，沒有做到完全退稅。亞洲金融危機(jī)發(fā)生以后，國家為了促進(jìn)出口又大幅度提高了產(chǎn)品的出口退稅率。近幾年，為了體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、緩解貿(mào)易順差等多項(xiàng)宏觀政策目標(biāo)，對出口退稅又賦予了一些調(diào)控職能，出口退稅率也隨之進(jìn)行了多次有升有降的結(jié)構(gòu)性調(diào)整。我們認(rèn)為，在目前我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面轉(zhuǎn)型階段，社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制還不夠健全的情況下，目前還無法實(shí)現(xiàn)出口貨物的完全退稅。

調(diào)整出口退稅對貿(mào)易順差是否真正起到作用？這次退稅調(diào)整對我國外貿(mào)乃至整個(gè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生什么影響？會(huì)不會(huì)產(chǎn)生大的不利影響？

答：降低出口產(chǎn)品的出口退稅率，企業(yè)得到的退稅將相應(yīng)的減少，在一定程度上增加了出口產(chǎn)品的成本，客觀上可以起到抑制產(chǎn)品出口的作用，尤其是現(xiàn)階段，對于一些低附加值的產(chǎn)品以及主要通過價(jià)格競爭來出口的公司，出口退稅率的下調(diào)對它的影響會(huì)比較大。從這個(gè)角度講，這次出口退稅政策的調(diào)整，能夠有利于緩解外貿(mào)順差過大的矛盾，但是從另外一個(gè)角度講，出口退稅政策調(diào)整的效果也存在著一定的不確定性，因?yàn)槌隹谕硕愓{(diào)整效果主要取決于商品價(jià)格的彈性，彈性越高，政策效果就越好，因?yàn)閮r(jià)格變動(dòng)對市場需求量影響比較明顯。

比如對于一些在國際市場上具有很強(qiáng)競爭力的出口商品，由于降低出口退稅率增加的成本，很容易通過漲價(jià)方式轉(zhuǎn)嫁給國外進(jìn)口商，出口量未必會(huì)有明顯減少。而對于競爭力比較弱的商品，如企業(yè)采取壓低采購價(jià)格等措施來壓縮自身成本的話，也能自行消化一些降低出口退稅率的影響。政策調(diào)整的對象畢竟有限，出口商可以通過擴(kuò)大未列入調(diào)控范圍內(nèi)的商品的出口規(guī)模，同時(shí)減少或者放棄原來經(jīng)營的受調(diào)控商品的出口規(guī)模來化解政策調(diào)控的不利影響。

這次調(diào)整政策想要達(dá)到什么樣的效果？

答：這次政策調(diào)整的目的，簡單歸納是兩個(gè)：第一，緩解外貿(mào)順差過大的問題，促進(jìn)外貿(mào)平衡。第二，優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式。

中小企業(yè)面臨生存調(diào)整

國家在短期內(nèi)為什么頻繁調(diào)整出口退稅政策？

答：2006年9月份我們調(diào)整了一次出口退稅率，2007年7月1日又再次調(diào)整出口退稅率，時(shí)間間隔不是很長，確實(shí)給大家造成了政策調(diào)整頻繁的印象。但這兩次出口退稅政策調(diào)整的政策目標(biāo)是不完全一樣的，去年調(diào)整主要是針對“兩高一資”產(chǎn)品，因?yàn)椤皟筛咭毁Y”產(chǎn)品出口增速過猛，想通過降低或者取消“兩高一資”產(chǎn)品的出口退稅率，來控制“兩高一資”產(chǎn)品的生產(chǎn)和出口。次政策目標(biāo)主要是為了減順差，大家從文件里已經(jīng)能夠看到，這次政策調(diào)整大部分還是針對那些容易引起貿(mào)易摩擦的產(chǎn)品。

服裝退稅下調(diào)2％，國家基于什么樣的考慮？短期以及長期內(nèi)會(huì)對服裝出口企業(yè)有何影響？

答：從海關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來看，服裝出口是形成貿(mào)易順差的大頭。這次出口退稅調(diào)整主要是為了減順差，所以不能不涉及到服裝行業(yè)。但是考慮到服裝行業(yè)本身是屬于勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，從就業(yè)角度考慮，這次對服裝出口退稅率只下調(diào)了2個(gè)百分點(diǎn)。這對于高度依賴海外市場的服裝企業(yè)來說，確實(shí)會(huì)造成一定的影響。這次政策調(diào)整沒有把作為服裝原料的紡織面料以及服裝輔料等納入下調(diào)范圍，從整個(gè)紡織行業(yè)來看，應(yīng)該說政策調(diào)整的影響是有限的。

此次出口退稅政策調(diào)整將會(huì)對服裝、鋼鐵制造、機(jī)械制造、船舶等出口造成什么樣的影響？

答：此前，鋼材出口退稅已經(jīng)進(jìn)行過多次調(diào)整了，所以這次鋼鐵制品出口退稅率下調(diào)涉及的產(chǎn)品范圍有限，影響比較小。這次納入調(diào)整范圍的一些機(jī)電產(chǎn)品主要是低附加值的產(chǎn)品，涉及的范圍也有限。因此，對機(jī)械行業(yè)的總體影響比較小。對于大量出口優(yōu)質(zhì)高端產(chǎn)品的機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)來說，更能突出產(chǎn)品的優(yōu)勢和價(jià)值。對于船舶行業(yè)，此次納入調(diào)整范圍的產(chǎn)品只有分段船舶和非機(jī)動(dòng)船舶，范圍比較小。同時(shí)，規(guī)定企業(yè)在2007年7月1日之前已經(jīng)簽訂的涉及取消出口退稅的船舶出口合同，在2007年7月20日前在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案的，仍可按原出口退稅率執(zhí)行。由于船舶生產(chǎn)周期比較長，因此這次退稅率的調(diào)整，對船舶行業(yè)影響也不大。

我認(rèn)為這次調(diào)整出口退稅對以價(jià)格為主要競爭手段的中小企業(yè)來說，可能面臨著生存的調(diào)整，對于以質(zhì)量和品牌為主要競爭手段的大中型企業(yè)來說，可能面臨著發(fā)展的機(jī)遇。這種觀點(diǎn)是否正確？

答：應(yīng)該說非常正確。

出口退稅相關(guān)材料

1．報(bào)關(guān)單。報(bào)關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時(shí)進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗(yàn)和驗(yàn)放而填具的單據(jù)。

2．出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財(cái)會(huì)部門憑此記賬做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。

3．進(jìn)貨發(fā)票。提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價(jià)格，以便劃分和計(jì)算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等。

4．結(jié)匯水單或收匯通知書。

5．屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價(jià)CIF結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運(yùn)單和出口保險(xiǎn)單。

6．有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送進(jìn)口料件的合同編號(hào)、日期，進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進(jìn)料成本金額和實(shí)納各種稅金額等。

7．產(chǎn)品征稅證明。

8．出口收匯已核銷證明。

9．與出口退稅有關(guān)的其他材料。

出口退稅流程

1．有關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取

企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。

2．退稅登記的申報(bào)和受理

企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。

3．填發(fā)出口退稅登記證

稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記”。

4．出口退稅登記的變更或注銷

當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注銷退稅登記。

出口退稅托管貸款注意事項(xiàng)

一、出口退稅期滯后。由于出口退稅期的不斷變化，出口退稅款遲遲不能到位，對出口企業(yè)尤其是對以出口為主的外貿(mào)企業(yè)來說，退稅款被長期拖欠，企業(yè)資金無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)，有的甚至只能靠銀行借貸來維持，導(dǎo)致銀行出口退稅逾期，已經(jīng)嚴(yán)重影響到銀行的資產(chǎn)質(zhì)量。

二、法律地位問題。從法律上講，出口退稅不是有效的擔(dān)保，也就不具備抗拒第三方的功能。企業(yè)一旦破產(chǎn)或涉嫌偷騙稅，這筆貸款就無法償還。企業(yè)取得貸款后，如與第三方發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛并訴諸法律時(shí)，該企業(yè)的出口退稅賬戶可能被法院凍結(jié)，造成貸款無法償還，使得銀行的不良貸款率上升。

三、出口退稅托管貸款期限短。出口退稅托管貸款是企業(yè)憑有效的欠退稅單據(jù)作為抵押，向商業(yè)銀行申請貸款，但按照國家規(guī)定，質(zhì)押貸款最長期限是一年，雖然托管貸款是以稅收作為擔(dān)保，但由于目前退稅款償還越來越慢，從半年延長為一年，甚至超過一年。

四、利息償還問題。利息部分由各地財(cái)政貼息80％，余下的20％由企業(yè)自付，但很少有地方財(cái)政能夠拿出錢來為出口企業(yè)貼息。因此，銀行擔(dān)心貸款發(fā)放后會(huì)因利息問題而引發(fā)糾紛，從而增加不良貸款的比率。

五、退稅證明出具問題。由于出口退稅托管貸款需要提供有關(guān)部門的退稅證明，而這項(xiàng)證明的出具有的是外經(jīng)貿(mào)部門，有的是稅務(wù)部門，有的是地方政府，標(biāo)準(zhǔn)很不統(tǒng)一，交易程序的復(fù)雜性使得銀行對發(fā)放該項(xiàng)貸款態(tài)度謹(jǐn)慎。