買保險亦可用來避稅

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一天下午逛街時，碰到一位在新華人壽保險公司工作的好友，我便約他一同去喝下午茶。閑聊中，我們聊的主要還是關于保險的話題。

好友告訴我說，他剛升遷到了經理的位置，月收入已過萬元。我表示對他的祝賀。好友接著又說，雖然收入豐厚，但他的主要財產不在銀行，卻在保險公司。我有些吃驚：“為什么？”好友笑笑說，其實這種買保險的方法有一個很多人還不太意識到的好處：合理避稅。

“避稅？”我更是疑惑。見我疑惑不解，好友解釋說：“自從有了家庭孩子以后，我感覺到責任重大，尤其是對三歲女兒的責任。現在中國的小孩子都是獨生子女，想著她長大成人后獨自面對人生，我希望通過保險保障安排好孩子的一生。我為女兒購買了“陽光燦爛”少兒保險，這個產品帶給孩子的是她人身各個階段，如教育、就業、婚嫁、養老等方面的生存給付和終身保障，就好比是一個陪伴孩子一生的一個兄弟姐妹一樣。在國外，孩子18歲以后都是一個獨立的個體，是納稅人。國外的遺產稅和贈予稅是很多富人要及早考慮的問題。這兩種稅遲早要在中國征收，有的人希望掙夠了錢到孩子長大成人時再給他，到時候可能就會交納很高的稅了。”

對于好友的解釋，我還是有些不明白之處。這時，他進一步為我解釋說，隨著經濟的發展，人們的收入會日益增多，許多人百年之后或多或少地給子女留下一些遺產，而向第二代人轉移財產勢必躲不過遺產稅。可能有人認為，遺產稅是大款們的事，但誰也無法準確預測自己幾十年后的財產會有多少，避稅節稅的問題遲早都要考慮和面對。《中華人民共和國遺產稅暫行條例（草案）》第二十五條規定：在遺產稅稅款繳清前，其遺產不得交割、交付遺贈，不得辦理轉移登記。第十六條規定：遺產稅按被繼承人死亡時遺留的財產現金價值計算征收。第十九條規定：被繼承人死亡時遺有財產的納稅義務人應于被繼承人死亡之日起二個月內，向主管稅務機關辦理遺產稅納稅申報。從條例規定中不難了解，遺產稅是對死亡人的所有財產做最后一次征稅，稅率一般較高，而遺產稅的支付只能用現金結算，不能用繼承的遺產來繳納或充抵。人的死亡是最難預測的，很難預留一筆現款來繳稅。因此，繼承人必須先籌措一筆資金繳清稅款，才可以處分遺產。對于這個問題，完全可以借助人壽保險的避稅節稅優勢來解決。

“那具體如何操作呢？”我向好友請示。好友說，具體而言有兩個可供參考的解決方案。

第一個方案，投保以父母為被保險人、子女為受益人的終身壽險。在父母萬一身故后，子女可以得到保險公司給付的保險金，并以該筆保險金作為繳納遺產稅的資金來源。

第二個方案，父母在子女未成年的時候，購買以父母為投保人、子女為被保險人的生存險。我國采用的事先贈與稅并入遺產總額中，即要追溯到被繼承人死亡前五年內發生的贈與財產，也就是說，兩代人之間的財產轉移在五年內往往會遇到同等于遺產稅征收的問題。投保上述生存險，子女成年時滿期給付金或按現金價值的退保金全歸子女，子女即以此保險金用作購買父母的財產，能夠有效證明子女的財產的合法來源。同時，萬一父母遭意外不幸身故，則用保險金來繳納遺產稅，從而不會影響兩代人財產轉移的安排了。

“果然精明！”我大肆贊揚，“我也想實施你的保險方案。”

這時好友卻給我敲了一下警鐘，你可一定要注意了，實施之前一定要選好受益人，就可是關鍵的關鍵。

“關鍵？能為我再說說嗎？”好友耐心地說，我國《個人所得稅法》第四條第五款現定：保險賠款免征個人所得稅。但對于人身保險中的身故保險金，自己不能享用由家屬受益的，能否免稅要視具體情況而定。

怕我不明白，好友為我做了更詳細的說明。他說，人身保險合同中通常有受益人一欄需要填寫，受益人由投保人或被保險人指定，是保險金的受領人。受益人的產生有兩種形式：一是指定，一是法定。指定方法均是書面形式，填寫受益人的姓名，也可以用類名，如“配偶”、“子女”等。如果投保人或被保險人指定其妻為受益人，沒有注明具體姓名，若在合同有效期內離婚而再婚，此時受益人則為現在的妻子而不是前妻。法定產生是在投保人或被保險人沒有指定受益人的情況下依照法律規定而產生，實踐中表現為受益人欄目沒有填寫或填寫“法定”。如果明確指定了受益人，受益人以外的任何人無權分享將來的保險金，即便被保險人生前欠稅或有債務，也不得動用這筆保險金來抵繳所欠稅款或清償生前債務。如果受益人是法定產生的，情形就大不一樣了。沒有指定受益人，保險金就將列為被保險人的遺產，受《繼承法》約束調整。根據《繼承法》第三十三條的規定，繼承遺產應當清償被繼承人依法應繳納的稅款和債務，繳納稅款和清償債務已被繼承人遺產的實際價值為限。因此，保險公司給付的保險金如果被當作遺產來處理，就必須用來償還被保險人的生前債務和應繳納的稅款。現實生活中有很多因受益人未指定而引發家庭糾紛甚至多方伸手分割保險金的事例，導致保險金的處理與投保人或被保險人的初始意圖大相徑庭。因此。購買保險時務必指名道姓地填寫受益人，不僅能保證自主選擇保險金受益人的權利，而且還能避免許多不必要的麻煩。

與好友的這次閑聊，真讓我對保險獲益匪淺，很快，我就把自己的主要財產放在了保險公司，從而合理的避稅。