企業(yè)集團內(nèi)部控制存在的問題及對策建議

　　摘要：文章主要針對現(xiàn)在企業(yè)集團內(nèi)部控制存在的問題進行分析，并就如何完善企業(yè)集團內(nèi)部的控制存在的問題提出相應(yīng)對策建議。
　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；建議
　　
　　隨著內(nèi)部控制思想的深化和各主管部門監(jiān)督措施的強化和實施，我國企業(yè)已經(jīng)普遍認同重視內(nèi)部控制，并將其作為企業(yè)發(fā)展中的問題來考慮，但在我國還是有一些企業(yè)，受文化觀念、思維模式和基礎(chǔ)條件的限制，企業(yè)集團內(nèi)部控制仍然存在著許多問題。無論是以藍田和銀廣為代表的上市公司，還是三九集團、中航油集團等大型國有企業(yè)集團。它們的毀滅或危機無不成為“失控”的標本。這些曾經(jīng)輝煌的企業(yè)，并非是毫無管制的爛攤子，有的甚至還建立了全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，但是，關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風險卻并未得到有效的控制。問題到底出在哪里呢？下面我談?wù)勛约簩ζ髽I(yè)集團內(nèi)部控制存在的問題及對策建議：
　　
　　一、企業(yè)集團內(nèi)部控制存在的問題
　　
　　（一）企業(yè)集團控股子公司缺乏良好的控制環(huán)境
　　所謂環(huán)境控制是指對企業(yè)設(shè)置和實施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。控制環(huán)境的優(yōu)劣直接決定著企業(yè)的各項措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。控制環(huán)境能否有效的發(fā)揮作用，在一定程度上取決于企業(yè)最高管理當局（董事長或總經(jīng)理）存在危害企業(yè)的行為。而母公司又沒有采取相應(yīng)的約束措施，就必然會給公司帶來滅頂之災(zāi)。例如：中航油的陳久霖在新加坡公司獨裁決策，使董事會發(fā)揮不了作用，內(nèi)部審計人員成了擺設(shè)，甚至集團派駐的財務(wù)經(jīng)理也被他兩次調(diào)開。這種內(nèi)部人控制的行為導致公司其他控制壞境因素發(fā)揮不了作用，最終使得中航油高達5.5億美元的巨額虧損，從而致使一個人犯錯誤而使整個公司隨之陷入困境甚至破產(chǎn)的局面。
　　（二）企業(yè)集團內(nèi)部沒有建立統(tǒng)一的風險評估系統(tǒng)
　　風險評估是指企業(yè)各級管理層對企業(yè)內(nèi)部和外部風險的確認。它包括風險識別和風險分析。任何一個企業(yè)乃至其中的各個責任中心，時刻面臨著諸多風險色侵襲。母子公司均會有針對自己的風險分析系統(tǒng)，但彼此間缺乏一致尺度和相互聯(lián)系，這樣的風險分析系統(tǒng)對企業(yè)集團整體而言并不是最優(yōu)的，可能出現(xiàn)母公司對子公司面臨的巨大風險并不知情，或知情但母公司認為該風險沒有達到自己的風險確認的標準而沒有對子公司進行實時監(jiān)控，而不論發(fā)生哪種情況都將給企業(yè)集團整體造成重大損失。例如：作為國儲局調(diào)節(jié)中心的交易員劉其兵一邊為中心做交易，一邊為自己建立了多達20萬噸的頭寸，嚴重被套且長時間無人察覺。原因是劉其兵曾為國儲局調(diào)解中心賺取過一定數(shù)量的利潤，也被譽為“近兩年全球最出色的交易員”。2005年末，中國銀監(jiān)會主席劉明康坦言，“由于缺乏對市場風險的有效控制，國儲局在此案中損失嚴重”。
　　（三）企業(yè)集團內(nèi)部缺少協(xié)調(diào)機制
　　內(nèi)部協(xié)調(diào)機制是對集團企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)方式的規(guī)定。母子公司都有各自的目標，兩者只有協(xié)調(diào)一致才能實現(xiàn)集團的整體目標。協(xié)調(diào)的方式可以是相互調(diào)整、直接監(jiān)督、會議協(xié)調(diào)和標準化等、也可以成立專門從事協(xié)調(diào)和正體化工作機制進行協(xié)調(diào)。而現(xiàn)實中，出了母公司向子公司委派財務(wù)經(jīng)理（或財務(wù)主管）這種直接監(jiān)督方式外、很難看到集團內(nèi)部的其他協(xié)調(diào)機制，致使母公司很難了解和監(jiān)督子公司的經(jīng)營活動。因此，子公司出現(xiàn)破產(chǎn)、失蹤、巨額虧損等問題而母公司卻毫不知情或知子甚少也就不足為奇了。
　　（四）企業(yè)集團內(nèi)部信息溝通不暢
　　為了能夠準確、及時并最大限度地獲取和運用來自企業(yè)內(nèi)、外部于本企業(yè)有關(guān)的技術(shù)、市場和管理等各方面的信息，并在企業(yè)內(nèi)部進行縱向與橫向的有效傳遞。企業(yè)就必須建立一個良好的信息溝通系統(tǒng)。所謂良好的信息溝通系統(tǒng)，是指該信系統(tǒng)不僅能確保企業(yè)中各級管理層和員工及時取得他們在履行生產(chǎn)經(jīng)營活動時所需的信息，而且能保障企業(yè)中的每個員工都清楚地知道他們在企業(yè)所承擔的特定職務(wù)或所扮演的角色和所承擔的責任。但在實際中，由于企業(yè)集團母子公司存在著管理環(huán)節(jié)過多，而母公司的信息向子公司傳遞時速度會變慢，信息的失真、遺漏、失控等現(xiàn)象也會接踵而至。同樣，子公司反饋到母公司的信息也會出現(xiàn)同樣的問題
　　（五）企業(yè)集團內(nèi)部制度沒有得到有效執(zhí)行
　　任何制度都是由人來執(zhí)行的要保證制度執(zhí)行的效果，就必須采取“葫蘆卜加大棒”的方式對執(zhí)行人激勵和約束。母公司負有定期或不定期審查子公司內(nèi)控制度的責任，但由于缺乏激勵，這項控制制度并沒有很好的執(zhí)行。另外，由于缺乏約束機制，子公司在執(zhí)行人嚴重偏離本公司內(nèi)控制度的情況下，往往并未對其進行懲罰。
　　
　　二、對策建議
　　
　　（一）加強企業(yè)集團內(nèi)部控制環(huán)境的控制的建設(shè)
　　首先，要加強企業(yè)文化的建設(shè)，形成全體員工共同遵循的信念、意識、價值理念和經(jīng)營哲學等。以便為企業(yè)集團內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行提供共同的理念支撐和價值指導。
　　其次，一是要建立健全人力資源政策機制，本著以人為本的原則，充分重視內(nèi)部控制人的作用。由于人的知識、技能、價值觀對內(nèi)部控制的有效發(fā)揮起著至關(guān)重要的作用，因此，要加強員工的道德教育，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。充分發(fā)揮和完善企業(yè)集團內(nèi)部控制方面的主觀能動作用。二是要建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督和反舞弊機制。充分重視子公司最高管理者的任免權(quán)，選用道德品質(zhì)優(yōu)秀、誠實守信、公正無私、業(yè)務(wù)素質(zhì)好的人擔任最高管理者，每年由考核領(lǐng)導小組對其進行定期的考核，并由監(jiān)督機構(gòu)等協(xié)助和監(jiān)督工作。
　　（二）加強企業(yè)集團內(nèi)部的風險評估體系，設(shè)定全面的風險管理目標
　　要完善企業(yè)的內(nèi)部控制與風險管理基礎(chǔ)工作。企業(yè)公司在董事會下設(shè)立風險管理部門，制定適用于各企業(yè)的風險管理標準和政策，確立具體的風險的管理準則，進行風險預警、風險識別、風險分析、風險報告和風險對應(yīng)及風險處理等。
　　提高企業(yè)員工內(nèi)部的控制水平和風險管理意識，使他們具有擔負復雜工作和應(yīng)對風險的工作技能和道德水準。確保企業(yè)風險管理目標的實現(xiàn)。
　　（三）完善企業(yè)集團內(nèi)部協(xié)調(diào)機制
　　內(nèi)部協(xié)調(diào)機制是對企業(yè)集團內(nèi)部協(xié)調(diào)方式的規(guī)定。
　　1、企業(yè)集團內(nèi)部應(yīng)根據(jù)需要通過開經(jīng)理例會、現(xiàn)場辦公會等形式，討論解決集團內(nèi)部的重大事項。
　　2、成立由企業(yè)集團內(nèi)部不同企業(yè)、不同的職能部門人員組成的專門小組，討論并協(xié)調(diào)解決集團企業(yè)之間和職能部門之間的重要問題。
　　3、完善母公司派駐到子公司的財務(wù)經(jīng)理（或財務(wù)主管）的處境，對財務(wù)經(jīng)理（或財務(wù)主管）充分的授權(quán)，使其能參與子公司的經(jīng)營決策，同時為了避免其對子公司管理層的合謀，母公司要實行定期考核、崗位調(diào)配和輪換制度，堅持“集中管理、分級負責、合理配置、有序流動、責權(quán)明確、獎懲有據(jù)”的方針，并掌握其新酬決定權(quán)和人事管理及調(diào)動權(quán)。
　　4、強化集團財務(wù)管理的力控度，提高財務(wù)工作的獨立性。切實發(fā)揮財務(wù)管理對業(yè)務(wù)活動的支持，服務(wù)，保障與監(jiān)控作用。
　　（四）構(gòu)建企業(yè)集團內(nèi)部信息系統(tǒng)，完善信息技術(shù)溝通和控制機制
　　企業(yè)信息系統(tǒng)可以在財務(wù)資源的調(diào)控運用中發(fā)揮十分重要的作用。加強企業(yè)集團內(nèi)部的信息共享系統(tǒng)建設(shè)。母子公司之間要利用IT技術(shù)建立起企業(yè)集團內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)，使的各公司的市場占有情況、生產(chǎn)情況、財務(wù)情況等信息能實時在企業(yè)集團內(nèi)部的局域網(wǎng)上。保證企業(yè)集團各子公司的各種信息能及時傳遞到母公司，母公司的意圖也可以的到有效貫徹執(zhí)行。
　　為此，金川集團公司集團統(tǒng)一信息平臺，設(shè)計開發(fā)了金川集團自己的信息系統(tǒng)。這個系統(tǒng)以金川集團管理要求為出發(fā)點，緩解了信息不對稱的矛盾，滿足了金川集團管理的信息要求。一方面，金川集團統(tǒng)一規(guī)劃系統(tǒng)流程，統(tǒng)一維護商品、供應(yīng)客戶、企業(yè)集團人力資源等主數(shù)據(jù)，統(tǒng)一制定會計科目與核算辦法，增強了信息的準確性、可比性。另一方面，通過ERP系統(tǒng)實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化，集成了信息流、物流和資金流，保障了財務(wù)資源監(jiān)控的規(guī)范化、高效化。通過ERP系統(tǒng)，為領(lǐng)導決策提供及時可靠的信息。通過對ERP信息系統(tǒng)的實施充分發(fā)揮了財務(wù)信息對決策的支持能力、對風險的控制能力及對資金的管理能力，提高了財務(wù)資源的運用效率。進而使金川集團公司的管理躍上了新的臺階。
　　（五）完善企業(yè)集團內(nèi)部控制和監(jiān)督機制
　　1、對企業(yè)集團內(nèi)部控制的實施和制定情況進行自我檢查、自我評價、對發(fā)現(xiàn)的問題及缺陷及時進行整改和糾正。
　　2、要重視企業(yè)集團內(nèi)部會計控制人員速的培訓，加大監(jiān)督考核力度，為企業(yè)集團內(nèi)部控制會計的執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。為了使企業(yè)集團內(nèi)部各項內(nèi)部控制制度得以有效的執(zhí)行，企業(yè)集團還應(yīng)在審計委員會下設(shè)內(nèi)部控制考核領(lǐng)導小組。對執(zhí)行好的部門或個人，予以表彰、晉級、獎勵性報酬等；反之則予以懲罰、堅決、降級、追究相關(guān)責任人的責任等措施。
　　3、要明晰企業(yè)集團內(nèi)部會計人員權(quán)力和責任，使權(quán)責對稱。如果是公司管理者授意下級執(zhí)行者違反制度執(zhí)行業(yè)務(wù)，母公司的審計委員會應(yīng)對授意者進行嚴懲。
　　完善企業(yè)集團內(nèi)部的控制制度，合法合規(guī)的經(jīng)營，將對我國的經(jīng)濟建設(shè)和發(fā)展起到積極促進作用。不僅可以有效地確立企業(yè)集團的戰(zhàn)略目標，規(guī)避風險，強化責任。而且可以促使企業(yè)做大、做強、做長，使企業(yè)集團得以長久持續(xù)的發(fā)展。
　　
　　參考文獻：
　　1、鄭洪濤.企業(yè)內(nèi)部控制的實施困境及路徑的選擇[J].財務(wù)