中小私營企業(yè)的財務特征及其財務管理的改進

[摘 要] 中小私營企業(yè)的現(xiàn)狀是“生不快#65380;長不大#65380;死得急#65380;活不長”#65377;從其財務特征上看，就是短視低效的財務目標，具體表現(xiàn)在10個方面#65377;改進中小私營企業(yè)的財務管理，關(guān)鍵還在于科學規(guī)范的管理思維#65380;財務管理目標的改善#65380;財務管理的規(guī)制和企業(yè)私有化程度的提升#65377;

[關(guān)鍵詞] 中小私營企業(yè);財務特征;財務規(guī)制;管理改進

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194(2008)11-0035-03

一#65380; 中小私營企業(yè)的現(xiàn)狀及財務特征

絕大多數(shù)中小私營企業(yè)(以下簡稱中小企業(yè))的現(xiàn)狀，可以用以下一句話加以概括:即“生不快#65380;長不大#65380;死得急#65380;活不長”[1]#65377;以浙江省為例，據(jù)有關(guān)資料顯示，從該省1989年至2006年注冊的私營企業(yè)變動情況來看，中小私營企業(yè)的平均壽命僅為7年[2]#65377;有關(guān)報道還顯示，1999年我國實有個體工商戶3 160萬戶，到2004年，這一數(shù)字下降為2 350萬戶，平均每年減少135萬戶[3]#65377;

造成中小企業(yè)現(xiàn)狀的原因，一般認為有稅收和融資兩方面#65377;有分析認為，在融資方面，目前中小企業(yè)的融資不及全社會水平的10%;在稅收方面，與外企所享受的“超國民待遇”和國有企業(yè)的“國民待遇”所不同的是，民營企業(yè)享受的只是“次國民待遇”[1]#65377;

根據(jù)筆者對中小企業(yè)的觀察和研究，認為導致中小企業(yè)現(xiàn)狀的原因，主要是兩方面，一是外部環(huán)境方面的因素(包括國家產(chǎn)經(jīng)政策#65380;金融政策及市場現(xiàn)狀等)[4]，另一方面是源自于企業(yè)內(nèi)部的因素#65377;企業(yè)內(nèi)部因素又分為兩種情況，其一是企業(yè)的原始性，其二是企業(yè)財務管理的非制度化#65377;本文主要是從企業(yè)內(nèi)部因素進行分析#65377;

中小企業(yè)的原始性或制度特征，是指企業(yè)從初創(chuàng)時起就沒有一個完善的制度規(guī)劃#65377;其主要表現(xiàn)是:組織特征表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)營管理權(quán)力高度集中;經(jīng)營特征表現(xiàn)為資金短缺和缺乏財務規(guī)劃;管理特征表現(xiàn)為非制度化和缺乏管理目標及管理理念;運行特征表現(xiàn)為過多地依賴家族式管理和經(jīng)營管理的短期行為;會計特征表現(xiàn)為注重現(xiàn)金收支和基礎(chǔ)工作較差，在會計方面主要存在3個問題，即核算簡單#65380;信息不實和制度簡陋#65377;

中小企業(yè)財務管理的非制度化，是說絕大部分中小企業(yè)的財務管理并不是按照企業(yè)財務的基本規(guī)范來運行的，具有很強的自發(fā)性和個性化特征，如家庭式的理財管財方式;家族式的財務管理模式;集權(quán)管理的模式;以出納為中心的管理模式;以減少稅負為目標的財務管控模式;面向不同信息(報告)對象的財務分類管理模式等#65377;這種財務管理的非制度化狀態(tài)，是由其私營企業(yè)的性質(zhì)決定的#65377;

私有性質(zhì)決定了一般中小私營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營模式以利潤為唯一出發(fā)點，反映在企業(yè)目標上，就是利潤最大化;反映在財務目標上，就是強調(diào)企業(yè)的絕對收益多于相對收益，強調(diào)現(xiàn)實收益多于賬面收益，強調(diào)絕對費用控制多于相對費用控制等#65377;即中小企業(yè)在經(jīng)營模式上注重的是短期收入和現(xiàn)實收益，著力控制的是費用支出#65377;尤其在支出控制上，看重的是支出與收入的直接關(guān)系#65377;以此為出發(fā)點，在會計核算上講求簡單和收支對應，在財務管理上講求現(xiàn)實和隱密，在企業(yè)運作上追求短期行為和“內(nèi)部控制”#65377;因此，中小企業(yè)中普遍存在的短視和利己的財務目標，是中小私營企業(yè)的財務特征#65377;

這個特征是造成中小企業(yè)“生不快”的內(nèi)在制約因素，也是其“長不大”的自身原因#65377;財務目標短視和財務行為低效必然導致企業(yè)無法進行相應的投資行為和投資規(guī)劃，因為資本性投資追求的是長期收入，故這種短視的財務行為無法使資金順利地轉(zhuǎn)化為資本(即使是轉(zhuǎn)化為資本，也存在著很多非財務運作的因素)，自然也就導致企業(yè)的絕大多數(shù)支出都很難上升為有目的的#65380;長期的#65380;注重未來收益的投資性支出，從而使中小企業(yè)難以通過資本積累方式，成長為更大規(guī)模的企業(yè)，也無法通過正常的資本積聚方式，獲得外部的強力支持而成長，此謂“生不快”#65377;同理，也正因為一般中小企業(yè)很難在資本投入或資本性支出上有所作為，也就難以使企業(yè)快速成長或提升，甚至很少進入到技術(shù)創(chuàng)新#65380;自主創(chuàng)新的層面，此謂“長不大”#65377;

在大多數(shù)情況下，這個特征也是中小企業(yè)“死得急”的主要原因之一，是“活不長”的必然結(jié)果#65377;因為企業(yè)的財務短視和低效，致使企業(yè)不能從容應對或規(guī)避經(jīng)營管理風險，又往往因?qū)ΜF(xiàn)金(資金)“抽取式”的經(jīng)營模式，使企業(yè)的財務信息紊亂，使企業(yè)績效處于較低水平，再生產(chǎn)能力低下，從而無法形成抗擊風險#65380;應對轉(zhuǎn)型#65380;承擔責任#65380;自主創(chuàng)新的能力，其結(jié)果就是越來越“瘦”，越來越弱，這在客觀上形成了一個“積弱集貧”的惡性循環(huán)過程，最終在很多時候可能因外力或內(nèi)部因素或其他不可預見的原因，導致企業(yè)“突然死亡”#65377;

綜上所述，中小企業(yè)在財務管理方面存在諸多問題，正在或已經(jīng)成為中小企業(yè)正常和快速發(fā)展的瓶頸，不可忽視#65377;

二#65380;中小企業(yè)財務問題特征的10個具體表現(xiàn)

根據(jù)對中小企業(yè)的觀察和研究分析，可以將中小企業(yè)在財務方面存在的主要問題的特征，簡要地概括為以下10個方面:

1. 重收入輕責任#65377;千方百計地取得收入是每個企業(yè)的追求，這無可厚非#65377;問題在于中小企業(yè)在很多情況下，并沒有將取得收入與其相應的責任聯(lián)系起來，這就造成了缺乏責任的收入問題，其結(jié)果就是經(jīng)常陷入信任危機和經(jīng)營危機之中#65377;

2. 重支出管理，輕會計處置#65377;由于其經(jīng)營收入來之不易，因此格外重視對支出的管理#65377;應當承認，在現(xiàn)金#65380;銀行支出方面，中小企業(yè)創(chuàng)造或派生出很多具有典型意義的支出管理方法，且支出效率很高#65377;但另一方面，出于對經(jīng)營和生存環(huán)境的考慮，以及由于本身的管理理念較差，中小企業(yè)不重視對支出的核算處理，從而造成在財務信息#65380;管理內(nèi)容上的不健全#65380;不對稱，阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展#65377;

3. 重經(jīng)營管理，輕財務核算#65377;由于財務管理受到所有制結(jié)構(gòu)的制約，以利潤為目標的管理思想明確#65377;但也正因為如此，使企業(yè)財務管理成為了計劃利潤和制造利潤的工具，而對如何通過會計方法#65380;制度#65380;核算來達到企業(yè)經(jīng)營合理化重視不夠#65377;一個簡單的例子就是，在很多中小企業(yè)中，費用或成本的處置不是按規(guī)定來進行，而是采用“根據(jù)需要”的原則來進行，其結(jié)果就是一個字:亂#65377;

4. 重流量輕存量#65377;只要能收到現(xiàn)金收入，就是經(jīng)營的最大目標;只要能減少支出，甚至能推遲支出的時間，都視為一種成功#65377;在這種思想的指導下，對企業(yè)已經(jīng)形成的資產(chǎn)，往往不夠重視，配套利用不夠，從而導致資產(chǎn)經(jīng)營的概念弱化#65377;

5. 重出納輕會計#65377;由于業(yè)主對現(xiàn)金收支的特別關(guān)注，因而在內(nèi)部財務崗位職責的設(shè)置上，并不是按照正常的企業(yè)財務制度規(guī)范來設(shè)置財務崗位，而是按于己更為便捷更為有利的模式來配置人員#65377;在這種模式下出納成為財務管理上的關(guān)鍵點，會計僅僅是出納的陪襯，是出納工作的解釋或補充，更談不上會計的職能職責和財務的管理監(jiān)督作用#65377;一般個體經(jīng)營采用這種模式還可以理解，而按公司化模式運行的企業(yè)也采用這種方式，就是事實上的“企業(yè)畸形管理”或“企業(yè)畸形生存”狀態(tài)，企業(yè)難以規(guī)范管理運行也就成了自然而然的事#65377;

6. 重貸入輕歸還#65377;所謂貸入就是千方百計地謀求和取得貸款或借款#65377;但在取得或占用資金后，卻又千方百計地延遲歸還貸款或借款#65377;一方面是因為貸款借款的政策門檻及手續(xù)煩多的原因，但更多見的是企業(yè)管理者的素質(zhì)#65380;理念和行為使然#65377;由于經(jīng)營情況長期得不到顯著的改善或心存他慮，中小企業(yè)只好在貸款借款到期后再千方百計地展期拖延，造成企業(yè)信用的缺失和危機#65377;

7. 重眼前輕長遠#65377;以經(jīng)驗決策#65380;臨時應對處置為主的經(jīng)營管理模式，使企業(yè)的行為往往局限于眼前，信息化程度差，歸納能力弱，忽略事物發(fā)展的趨勢，很難做出科學決策和準確判斷，極易導致財務的短視行為和低效運行#65377;缺乏財務規(guī)劃和財務目標始終是中小企業(yè)財務管理的痼疾#65377;

8. 重產(chǎn)出輕投入#65377;企業(yè)為運行不得不投入大量資金，卻對資產(chǎn)產(chǎn)出效率不從根本上予以重視#65377;企業(yè)注重的是爭取有關(guān)的政策支持#65380;外力支撐#65380;企業(yè)合作等，而忽視企業(yè)自身的技術(shù)改造和投資#65377;對于資產(chǎn)的運行，寧可天天維修也不愿考慮技術(shù)改造或增加投資，其產(chǎn)出效果也就可以想象#65377;“錢到地頭死”是中小企業(yè)在投資及資產(chǎn)管理中的生動寫照#65377;

9. 重順從輕秉直#65377;業(yè)主說了算，財務人員的功能只是“御用”和實證性質(zhì)的——這是很多企業(yè)主對待財務會計的首選要求#65377;由于就業(yè)#65380;收入是幾乎每個企業(yè)財務人員無法回避的問題，因此對業(yè)主的“直言”也就很少，甚至就是順從業(yè)主的要求違心辦事#65377;會計誠信問題在實踐中演變?yōu)闀嬛艺\問題#65377;

10. 重使用輕培養(yǎng)#65377;這主要針對企業(yè)對財務人員的使用而言#65377;重管理和營銷隊伍建設(shè)，輕財務人員的作用和培養(yǎng)，是中小企業(yè)管理中的另一個突出現(xiàn)象#65377;

三#65380;中小私營企業(yè)財務管理的改進

對于中小企業(yè)財務管理的提升和改進，已有很多專門論述#65377;本文認為，就企業(yè)機制而言，主要應從以下幾個方面加大改進力度:

1. 企業(yè)財務管理的科學和規(guī)范取決于業(yè)主的結(jié)構(gòu)和思維#65377;因此，改善中小企業(yè)財務管理的關(guān)鍵問題，一是要改造企業(yè)的設(shè)置，變“一人老板”為“合眾老板”，變“一人管理”為“共同管理”;二是在財務管理的思維上，要跳出“我的”這個概念，逐步從小私有向大私有進化演變，尤其是業(yè)主#65380;老板要在企業(yè)進步的同時轉(zhuǎn)變觀念，只有這樣才能使中小企業(yè)的財務管理有所轉(zhuǎn)變，逐步提升，日臻完善#65377;

2. 企業(yè)財務管理的水平和效率取決于企業(yè)的性質(zhì)和目標#65377;一般情況下，私有化程度(社會化程度)決定企業(yè)的管理模式#65377;企業(yè)目標是企業(yè)運行中最主要的問題，它直接決定著企業(yè)的財務目標#65377;企業(yè)財務目標主要涉及兩方面，一是目標的特性(特征)，二是目標的選擇#65377;前者是指財務管理目標要素的內(nèi)在的#65380;固有的#65380;質(zhì)的規(guī)定性，就是系統(tǒng)性#65380;適應性#65380;效率性#65377;雖然財務管理系統(tǒng)本身是受企業(yè)性質(zhì)約束的，但企業(yè)目標的選擇決定企業(yè)發(fā)展的方向#65380;速度和狀況#65377;

3. 企業(yè)的功能和價值取決于企業(yè)是否按公司規(guī)制設(shè)立，也取決于企業(yè)機制的設(shè)計#65377;從這個意義上說，企業(yè)財務管理的安全性和可靠性取決于制度規(guī)范，取決于機制設(shè)計#65377;用制度規(guī)范管理比按個人意志管理要更科學#65380;更有效，按企業(yè)設(shè)計的機制運行比少數(shù)人掌控要更合理#65380;更安全#65377;我們經(jīng)常提到執(zhí)行力是中小企業(yè)存在的嚴重問題，其實執(zhí)行力問題就是規(guī)制是否執(zhí)行#65380;機制是否運行的問題#65377;按個人意志管理在短期內(nèi)或局部上可能是有效率的，但更多的時候又成為各種問題的根源#65377;因此，規(guī)范公司行為，規(guī)制公司管理，強化機制功能，是實現(xiàn)中小企業(yè)財務管理功能全面和完善#65380;中小企業(yè)價值最大化的關(guān)鍵所在#65377;財務管理的安全和可靠并不取決于老板直接掌握的程度，而在于制度是否規(guī)范和嚴格實施#65377;

4. 企業(yè)財務管理的好壞取決于企業(yè)主是否能跳出原始的“企業(yè)性質(zhì)”，尤其是在改變私有化程度問題上是否更有作為#65377;中小企業(yè)的生與死是人們經(jīng)常論及的一個問題#65377;但有一個例外，即廣東的“大煉個體”之謎#65377;截至2006年底，廣東有個體工商戶近246萬戶，居全國第一#65377;自1999年起，7年間，廣東個體工商戶數(shù)量增加近86萬戶#65377;而同期全國個體工商戶數(shù)量則減少600多萬戶[5]#65377;謎在哪里呢?就在于私有制程度的差別上#65377;完全個人的私有化是最低級別的私有制，這在企業(yè)中就表現(xiàn)為個人式#65380;家庭式或家族式管理#65377;而社會私有化則是私營企業(yè)的公司規(guī)制和機制設(shè)計，也就是企業(yè)要走社會化#65380;現(xiàn)代化管理的道路，采用真實意義的公司管理方式來代替?zhèn)€人或家族企業(yè)管理的方式#65377;企業(yè)財務管理的作為，在一個更大的范圍上講，就是基于企業(yè)性質(zhì)的管理#65377;過度地強調(diào)私有反而是阻礙企業(yè)進步和企業(yè)財務管理優(yōu)化的原因所在#65377;

主要參考文獻

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