對國有資產評估項目專家評審制度的思考

隨著國有資產監管體制的改革和發展，重大的國有資產評估項目實行了專家評審制度。這一制度對于提高資產評估項目完成質量和提高評估管理工作的效率都有很積極的作用。但在這一評審工作中，目前還存在著一些問題，本文擬結合南京市的評估項目專家評審工作實踐，對這一制度的改進和完善提出一些意見和建議。

一、南京市國有資產評估項目專家評審工作的主要做法及成效

根據國家相關規定，南京市從2003年開始實行國有資產重大資產評估項目專家評審制度，并出臺了《南京市市級國有資產重大資產評估項目專家會審工作規則》。明確了凡需核準和評估資產帳面價值在1億元以上的項目為重大資產評估項目，需由國有資產管理部門（下稱國資部門）組織專家進行評審。

為了做好這一工作，南京市建立了評審專家庫，并與每位專家簽訂了工作保密協議。在每次專家評審中，管理部門一般是隨機抽選3－5名專家參與，評審程序是：評估委托方、資產占有方及評估機構介紹情況；專家審閱評估報告并經討論形成審核意見；國資部門整理審核意見提出評審意見，書面反饋給評估委托方；評估委托方針對評審意見提出的問題組織修改評估報告；國資部門組織專家進行復審；在評審專家和國資部門一致認為符合規范要求后予以評估報告核準或備案。其中，專家集中進行評審工作的時間一般計劃為1天。專家審核意見、委托方有關的書面回復與評估報告一并存檔備查。

據統計，自2003年南京市實行重大資產評估項目專家評審制度以來，已組織了152個資產評估項目的專家評審。其中，僅在2005年至2007年，經專家評審后調整增加的凈評估值即達到2.19億元。

南京市專家評審制度的執行，不僅提高了評估機構的責任意識，促進了評估工作的質量，還切實維護了國有資本的權益。

二、目前專家評審工作中存在的問題

南京市的專家評審制度實行以來，針對工作中出現的一些問題已經進行了幾次調整和改進，但目前仍存在著下列一些問題：

（一）專家評審的作用和定位不準確

在目前專家評審制度的實行中，對專家的作用與定位存在著一些模糊認識。在一些評估項目的評審中，有時是以專家評審替代了項目審核、備案工作中國資部門應承擔的審核職責；有時是不分青紅皂白、強制評估機構服從專家并不恰當或并不完全恰當的審核意見。這些情況的存在說明專家評審的作用和定位不夠準確。

（二）實施專家評審的賬面價值標準不盡合理

目前南京市的要求是，需核準和所評估資產賬面價值在1億元以上的項目需要進行專家評審。但在實際操作中，這一劃分標準還存在一些問題。如在一些股權轉讓、不動產及企業重組的評估項目中，雖然需評估的賬面資產價值較大，超過1億元，但由于企業的國有股權比例很低（有的不足10％），相應權益在需要進行評估的價值中所占的比例并不大。又如一些評估項目的資產狀況十分簡單，或者屬于企業內部的資產整合，這類評估項目實行專家評審往往是高射炮打蚊子——入不敷出。而有些評估項目雖然所評估資產的總計賬面資產額未達到1億元，但由于涉及國有控制權的轉移，或原企業經營層的收購，或存在資產評估時的增值空間很大等情形，非常需要借助專家評審為評估結果的客觀公正性把關。因此，執行1億元以上的賬面價值下限不盡合理。

（三）專家評審工作的針對性還不強

目前，在對一些影響較大的重大評估項目評審時，或在一些資產種類較多與金額較大項目評審時，或在因其他原因導致的審閱工作量很大的項目評審時，往往受專家集中評審時間的限制，使評審專家無法與評估機構進行充分的交流，也無法進行工作底稿的及時查驗或現場查驗，結果是項目的審核工作很難達到全面和細致。再如，由于在目前參與評審的專家中，缺乏法律、管理及有關行業的專業人士，因而沒有進行評估項目中相應內容的審核工作。還有，目前參審專家是隨機抽取，而不是針對評估項目的特點選擇相關的專家，這也不利于評審工作的圓滿。

（四）專家評審工作的評價激勵機制尚待建立

雖然，南京市國資部門目前對參與評審的專家授發了聘書，并給予一定的工作補助，但國資部門缺乏對專家評審工作質量的考核。有的一貫認真負責的專家，國資部門沒能給予適當獎勵；有的工作中原則性不強的參審人員，國資部門也難以進行有針對性的追究。

三、改進完善國有資產評估項目專家評審工作的意見及建議

針對上述目前國有資產評估項目專家評審工作中存在的問題，我們覺得有必要進行如下的改進和完善。

（一）明確評估項目專家評審的作用和定位

國資部門既是以企業監管者的身份，又是以評估報告使用者的身份對企業國有資產評估項目進行審核，責任十分重大。專家評審是國資部門對國資評估項目審核工作的補充。專家評審評估項目得出的意見一般會對評估項目完成質量的提高產生良好的作用，但評審工作并不能代替或減少承擔項目的評估機構和簽字注冊資產評估師的執業責任，也不能代替國資部門履行國有資產監管的責任。在專家評審的評估項目中，國資部門既要依靠專家，充分聽取他們的意見，從國資監管工作角度提請評估項目的委托方與評估機構關注，但也不應盲目地神化專家的意見。

（二）根據實際情況確定專家所評審評估項目的范圍和方式

實行專家評審制度是為了貫徹抓重要評估項目的原則，因此在操作中，可以針對評估項目的實際情況，以企業所評估資產的賬面資產過億元為基本指標，同時考慮項目資產狀況的復雜程度、國有資產股權比例對企業整體的影響程度以及涉及國有權益的變動幅度等各種具體情況，確定專家評審的評估項目范圍。

此外，在安排評審時，也應根據項目具體情況選擇專家，確定評審時間和評審方式。對一些賬面資產價值較大，但性質簡單的單項固定資產評估項目或轉讓中的國有股權比例很低的評估項目，可以不組織專家評審。對一些涉及國有控制權的轉移、原企業經營層進行收購與資產評估增值空間較大等情況的評估項目，可以不限資產規模，盡量實行專家評審。對一些資產性質特殊、內部管理和產權關系復雜的評估項目，則可以多安排幾個專家和選擇有相應業務專長的專家，并應根據項目情況延長評審時間，在評審方式上也可以采取在項目評估過程前期提前介入，后期再予以評審的方式。

（三）制訂評估項目專家評審的審核要點

評估項目的評審既要考慮資產評估結果對評估目的中經濟行為的影響程度，又必須關注評估報告內容的公平性和合理性；既要加強對評估程序和操作規范的審核，也要允許對評估中的一些口徑或參數選取等技術問題進行探討。評審工作中的涉及面可能是很大的，因此，為保證專家評審工作的效率與全面性，國資部門有必要在評審前，制訂評估項目專家評審的審核要點，明確專家評審工作的基本內容，提出評估行為、評估范圍、評估方法、評估數據、評估結果等各環節的審核重點，這不僅能夠促進專家評審的工作效率，而且有利于國資部門對專家工作進行客觀的評價和實施激勵。

（四）加強評審專家的隊伍建設

人才是決定專家評審工作質量的關鍵。因此，我們在選擇評審專家庫的成員時，既要考慮權威性，也要考慮全面性，應選聘政府中與行業相關的管理部門以及法律、工程、科技等各方面的專業人士，并建立相對穩定的評審專家隊伍。同時，應嘗試建立評審專家評價考核體系，應根據專家每人參評項目的情況，分類建立動態檔案。這既有利于針對評估項目特點選擇評審專家，又有利于按評審項目對專家進行評價考核。同時還要加強工作交流。專家評審是提高國資部門對評估項目管理水平的方式，也是專家業務交流的平臺。國資部門應創造條件鼓勵專家通過評審工作探討價值評估行業中現存的多種問題。

（作者單位：南京市國資委產權處）