出口騙稅問題及防范剖析

胡慧良

如今的社會經濟正在高速的發展,進出口貿易出現蓬勃發展的趨勢,國家在出口貿易中制定的高額退稅制度,然一些不法分子產生了從中撈錢的念頭,他們無視法律的威嚴,視國家利益與不顧,不惜冒著生命危險,私攬錢財,為了保護我國的經濟利益,我們應該嚴格的打擊此類犯罪,本文就對出口騙稅的問題和治理做了一些分析。

一、出現出口騙稅的原因

1.高額經濟利益的誘惑

如今的社會經濟正在高速的發展,進出口貿易出現蓬勃發展的趨勢,國家在出口貿易中制定了高額退稅制度,然而一些不法分子產生了從中撈錢的念頭,他們無視法律的威嚴,視國家利益與不顧,不惜冒著生命危險,私攬錢財,這都是因為經濟利益的誘惑。

2.各部門職責不清、配合不力不能實現信息即時共享

關于出口退稅的程序涉及的部門和管理范圍太復雜,讓不法分子有機可乘,就目前的情況看,雖然現在各個部門已經對出口騙稅的行為引起了高度的重視,但是因為打擊的力度和管理的不完善,加上各個部門權限分工不明確,各自為政,反爾信息沒達到及時共享,分析查處,所以對打擊犯罪還是停留在防范階段。

3.海關對出口貨物的查驗率偏低

因為國家要鼓勵出口貿易,只對進口貿易設定了嚴格的關卡,在出口貿易方面的檢查和過關政策都非常的簡單,現在的出口貨物都是有報關代理公司接手,在海關方面就是對出口項目采取的提前錄入的方式,在每次出口金額在10萬美金的情況下,海關是用隨機抽查的方式,但真正被抽查到的不到千分之一,對一些預備單證像貿易合同、貨物原產地證明基本是免于審核的。由于海關對出口的檢查簡單,查處率低,讓犯罪分子有機可乘。

二、出口騙稅問題現狀

出口貨物是指一個國家或地區對出口貨物免征國內或區內間接稅和退還出口貨物在國內或區內生產、流通、出口環節已繳納的間接稅的一項稅收制度。國家制定這項優惠政策額目的為了讓我們出口的貨物能在國際市場上有競爭力,因為我們保證了出口貨物的售價不包括出口稅或只有少量的出口稅。同時還可以避免出口貿易的重復收稅,有利于我國的出口貿易。

出口退稅的方針是1985年開始實行的,到了1998年,我國曾經三次將出口退稅率提高主要就為了防止那年的金融危機影響我國,保護我國的經濟地位,和應對通貨膨脹。出口退稅的政策有力的保護了我國的經濟地位,維持了我國經濟建設的持續發展,可是,經濟的發展隨之而來的一些犯罪分子利用這個政策偷稅騙稅,各種投機的方式層出不窮,有的出口的貨物是一些廢品或無用處的東西,依次來騙取退稅,有的是假裝出口,只將貨物在海上游一遍,根本沒有出口,還有的是虛報謊報出口額,騙取多余稅款。更有甚者利用騙術,制作利用假發票套取征稅證明或者偽造出口產品專用稅票。比如在1989年廣東省新會、臺山兩縣的11戶外貿企業就采取偽造出口報關單、進貨發票等退稅憑證。騙取退稅1650萬元。1993年。廣東、湖北等十幾個省市的不法分子開具假發票、假征稅證明的貨物金額達26億元,應退稅額4.92億元。

三、出口騙稅的巨大危害性

出口退稅推動著我國出口貿易的發展,同時推動著我國外向型經濟的發展,它與我國的稅收政策有所關聯,我們把它看成是一種中性稅收,對我國經濟的發展,發揮著至關重要的作用。可是,一直以來出現的出口騙稅,不僅損害了國家的利益,也會在一定程度上影響了出口貿易的良好發展,將出口貿易推向反面發展,惡化了我國的稅收管理形象。

1.出口騙稅造成國家稅款大量流失

我國從1984年實施出口退稅以來,曾經有幾次出口騙稅的高峰期,嚴重影響了我國的出口貿易,損害了國家的利益。例如,以“4.20”騙稅案和“12.9”套匯騙稅案為例,其中“4.20”騙稅案中虛開代開增值稅專用發票價稅合計19億元,稅款2.7億元,已查明出口企業“購進貨物”價稅合計11.2億元,稅款1.62億元,已退稅6580萬元;“12.9”套匯騙稅案中查出套匯和涉嫌套匯金額22.4億元,涉及稅款7905.44萬元,其中已退稅3044萬元 。這幾個案件只是一小部分,在新稅實施過后的現狀看,關于出口騙稅和偷漏稅所給國家帶來的經濟利益損失是沒有辦法計算的。

2.出口騙稅弱化了退稅的中性稅收作用

在1994年,我國實行了新稅制,出口退稅就是其中的一個部分,出口退稅本來是有利益出口貿易,竭盡所能的發揮中性稅收的作用,幫助我國的出口貿易和經濟可持續的發展,卻有些適得其反,引起了大量的出口騙稅的現象,使得出口退稅的政策并沒有完全起到拉動國民競技隊作用,制約了接下來的國家對宏觀經濟的執行,加之有關出口退稅的政策一直在變動,讓國際市場對中國的經濟管理提出疑問,國際組織也產生質疑,嚴重影響了國家的國際經濟形象。

四、我國當前出口騙稅的主要特點

1.騙稅地域范圍擴散化

假如先前的出口騙稅還是在小心翼翼的進行的話,現在的發展情況已經是“百家爭鳴”的狀態了。經過一段時間的治理,沿海地區的出口騙稅的情況得到了緩解和控制,可是大陸地區的出口騙稅情況越來越嚴重,而且已經有慢慢地向內陸地區發展的趨勢。

2.騙稅手段隱蔽化

現在,違法分子在出口騙稅方面已經開始由以前的最后一個步驟慢慢地向前面幾個階段轉移,最明顯的表現是,將專用發票的造假向前面階段轉移,特別是增值稅發票的作假,從以前的在退稅申報環節的作假前移到在生產過程中作假,與此同時,違法騙稅分子為了躲避稅務稽查部門,很多不存在的或虛假的供貨企業故意捏造的生產場地有廣泛渠道進貨的假象。征稅作假的程序也前移了,以前的不法分子都是在申報退稅的時候以偽造、涂改專有稅票的手段來事實騙稅,現在的稅務部門的治理力度在加大,所以,很多騙稅分子通過少繳稅或“先征后返”、“即征即退”的方式騙取專用稅票來達到騙稅的目的。

3.騙稅犯罪網絡化、團伙化和智能化犯罪趨勢明顯

現在很多犯罪團伙都是網絡化經營,同時伴隨著和內外勾結的情況。實際上,很多騙稅案件的發生,都和行賄、受賄、職務犯罪有關,有的政府官員包庇犯罪,行政部門的執法人員也不嚴格執行,有的還和不發分子內外串通,互相勾結。其實不管哪個階段,都有部分行政、執法人員與犯罪分子狼狽為奸,一起騙取國家財產。說明我國在打擊這種犯罪的方面還有很大的漏洞。

五、對防范出口騙稅的幾點建議

1.要建立科學、嚴密的出口退稅的電子技術監控

在世界很多國家都對出口退稅做了很嚴格的管理,不僅建設和施行了嚴密的信息監控,還將國家和稅務機關聯系在一起,形成一個橫向或縱向的管理機制,更加確保了管理的有效性和安全性。因為我國對用電子技術管理稅收的方式接觸比較晚,沒有發揮計算機應有的作用,早先階段,用電子技術管理出口退稅的方式還是很緩慢的,就連最基本的出口貨物專用稅票認證管理系統都不完善。我們應當對出口退稅管理完善。目前,我國應該盡快地建設和利用電子計算機的管理方式,但是一定要做到實際可行,不能只是在表面上利用數字化,爭取在最短的時間內,將出口退稅的全過程由電子計算機監控和制約管理。

2.要綜合治理騙稅行為

因為我國的經濟水平還處在發展中國家階段,所以出口騙稅的行為頻頻出現,再加上我國公民的素質參差不齊,所以在道德等方面會有不同的認識,為了防止和打擊出口騙稅的行為,我們國家應該提高公民的素質道德教育,再者還要完善法制,加強在這方面的法律完善,嚴格查處企圖出口騙稅的企業和個人,打擊這類的不法分子,讓這些騙取國家錢財的犯罪分子無所遁形,我們國家要實施借鑒發達國家的治理方式,加大打擊力度。就拿在檢查出口退稅的程序上來說,我們可以讓稅務機關和海關一起也參與到檢查和打擊這類犯罪當中來,形成一個完整的治理體系,不僅可以資源信息共享,還可以在專業上互補,同時要形成一個提前的預警機制,將犯罪分子的小把戲一攻即破。除了對本地方的治理。對于那些出口騙稅的多發地,像沿海城市之類的地方,比如香港和澳門兩地的海關就實現了聯合合作的方式來打擊犯罪,互通消息,嚴格控制。

3.各有關部門應密切配合,加大管理力度

對出口退稅的管理最重要的是各個部門的緊密合作,我們國家的海關、銀行、稅務機關的各部門之間分工合作是很重要的。但是想要進行密切的合作,各部門之間要嚴格遵守本部門的制度,認真履行自身的職責,才能最終做到密切配合,團結協作管理體系,才能未雨綢繆,提前防范。海關是進出口貿易中最重要的管理檢查部門,海關應和稅務部門緊密的配合,打擊治理騙稅份子,銀行應當認真履行資金監控職責,嚴格檢查資金存貨。同時還要加大外貿主觀部門對進出口企業的管理,禁止出口企業從事“四自三不見”的買單出口。對外匯進出的管理也要加大力度,狠狠地打擊套匯、逃匯的不法行為。最后,各個部門之間要建立信息的共享,要做到第一時間了解一手信息的結果。

4.建立出口退稅共同負擔機制

有關出口退稅的管理機制是由中央和地方財政共同負責的,比如,德國在征收增值稅收入和退庫方面都是由聯邦財政和州財政共同負責的,此做法可以完全的調動中央和地方的政府的積極性,德國的退稅政策實行教好,在我們國家以前也采取過這樣的方式,也取得了良好的效果,所以,我建議,我們可以恢復這種做法。要合理地調整地方財政基數,要和地方供得益,可以全方位的調動地方政府對財政政策的積極性,讓中央和地方形成統一戰線,減少騙稅情況的發生。

六、總結

自我國加入WTO之后,我國的進出口貿易發展迅速。我國為了增加進口而制定降低關稅的政策,但是在提高進口的同時還要增加出口,保持進出口平衡,國家收支平衡。現在的中國,已經是世界工廠,世界的制造業中心,中國在不斷豐富國內市場的同時,還在不斷的開拓國際市場,與此同時,產品的出口企業也面臨著挑戰和機遇的雙刃劍,所以,我們國家應加大治理和解決出口騙稅問題的力度,讓出口業能更加蓬勃的發展。

參考文獻:(略)