從現場檢查看個人銀行賬戶與現金管理存在的新問題

劉超良

摘 要:現金管理與賬戶管理工作密切相關，近期，人行韶關中心支行通過開展聯合現場檢查，發現各金融機構對單位銀行結算賬戶的賬戶管理與現金管理已逐步走向規范；但在個人銀行結算賬戶的管理和使用上卻暴露出了新的問題：個人銀行結算賬戶成了不法分子洗錢的避風港，偷稅漏稅極為嚴重，國家利益嚴重受損，亟需引起社會各界的高度重視和關注。

關鍵詞:現金管理 賬戶管理 問題

中圖分類號:F830 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2009)01-192-02

一、個人銀行結算賬戶管理和使用上存在的主要問題

1.以個人結算賬戶代替單位基本賬戶，逃避賬戶監管。許多個體私營企業，甚至民營企業都紛紛以企業老板（法人代表）或親屬的名義在多家銀行（包括郵政儲蓄機構）開立多個個人結算賬戶，用于存取經營（銷售）資金。如某市某飯店的法人代表以其本人名義在某市的5家商業銀行分別開立了9個個人銀行結算賬戶。這樣做的目的是將企業資金化整為零，以逃避各方監管。

2.通過個人結算賬戶大量提取現金，逃避現金監管。一方面現場檢查中發現，許多企業的單位基本存款賬戶基本不用，甚至連工資、獎金及日常費用開支所需的現金都無需通過基本存款賬戶辦理，而個人結算賬戶的資金交易卻相當頻繁，且取現數額巨大。另一方面從銀行的《大額現金支取登記簿》中可以發現：個人支取大額現金主要集中在少數幾個個人結算賬戶上，但是，這部分人有的幾乎天天都有大額現金支取，如農行韶鋼支行16個個人賬戶的大額現金支取量占該網點整個個人部分的90%以上。

3.利用個人結算賬戶存儲企業生產經營性資金，逃避稅收監管。由于稅務部門主要通過稽查企業的單位銀行結算賬戶資金交易量，確定企業應納稅額和相應稅率。企業為達到少納稅的目的，將其銷貨款、營業收入款等生產經營性資金轉移到個人銀行結算賬戶或儲蓄賬戶，繞過單位銀行結算賬戶管理，變相降低企業“規模”，減少應稅額，逃避稅務征管。如某市曲江區某金屬材料有限公司在農行韶鋼支行開立了基本存款賬戶，但其基本賬戶2005年7-12月平均每天不到2筆，且交易額大多在50萬元以下。而該公司法人代表以其個人名義在各商業銀行開立了6個個人結算賬戶，其中農行韶鋼支行的1個個人結算帳戶在2008年3月20日單日資金交易多達28筆，其中轉入或存入資金223.6萬元，當日支取現金211.3萬元。僅此1個個人結算賬戶在2007年累計存入資金量就超過1億元，可見其通過個人結算賬戶這個避風港逃稅漏稅是何等嚴重。

4.銀行工作人員明知是生產經營性資金在個人賬戶結算，卻難以監管。許多個人結算賬戶的資金在支取的同時絕大部分都是轉存入了供貨企業用于購買商品（如某市曲江區某金屬材料有限公司一例中所支取的現金全部轉存入了韶鋼松山股份有限公司用于購買鋼材），銀行工作人員可以據此判斷這些資金完全屬于生產經營性資金或單位資金。但由于此類賬戶的資金主要來自異地現金存入或通過網上銀行和自助銀行自動轉賬存入，對于開戶銀行來說根本無法監控或拒絕辦理資金收入業務，只得在辦理大額現金支取手續時，按現金管理和反洗錢相關規定做好預約、登記和報備工作。而人民銀行反洗錢部門在收到這些可疑交易報告時，也只能選擇重點對象報告稅務機關，而無實質性措施對此進行約束和制止。

二、個人銀行結算賬戶被不法分子利用的主要原因

1.企業法人大張旗鼓使用個人結算賬戶有利可圖。一是個人結算賬戶方便快捷，轉賬提現自如，且有自助銀行隨時可以轉賬，資金到賬既及時，又易查詢。二是與單位基本存款賬戶相比，個人結算賬戶提取大額現金，無需審批，只要預約和出示身份證登記即可，且可以節省大量通過基本賬戶支取大額現金應負擔的手續費，因為通過個人賬戶支取多少現金都不要支付手續費，同時以現金購貨還有一定的優惠。三是可以繞過稅收征管，達到逃稅漏稅的目的，這也是不法分子廣泛開立和使用個人結算賬戶的最根本原因。

2.開戶銀行對個人結算賬戶監控難。一是個人結算賬戶帶有儲蓄性質，由于“存款不問來源，取款不問用途”的個人存款經營理念束縛了思想，銀行工作人員對大額可疑交易不敢主動詢問，無法掌握資金的來龍去脈，只能被動地在事后向上級行和人民銀行報送可疑交易報告。二是由于網上銀行、自助銀行自動轉賬的開通，對資金交易頻繁的個人結算賬戶，開戶銀行無法從源頭上防止生產經營性資金或單位資金進入個人結算賬戶。三是當客戶將現金從個人結算賬戶支取后，同時存入供貨方企業賬戶銀行時，在這種明知是生產經營性資金或單位資金的情況下，也難以制止其將資金存入供方企業賬戶，因為附近銀行很多，開戶人在這家銀行支取現金后，如果不能同時在這家銀行存入相應企業，他也可以將現金支取后在另一家銀行將現金存入供方企業賬戶。這并沒有從根本上改變生產經營性資金或單位資金存入個人結算賬戶的狀況。

3.人民銀行查處難。盡管開戶銀行在個人結算賬戶及其現金管理上違犯了有關規定，但考慮到資金主要來自異地現金存入或通過網上銀行和自助銀行自動轉賬存入到本地銀行的個人結算賬戶的，這是一個全國性的問題，光在某一地區查處，起不到根本性的效果。

4.賬戶管理辦法存在缺陷和漏洞。《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》（以下簡稱《賬戶管理辦法》）規定：“個人銀行結算賬戶是自然人因投資、消費、結算等而開立的可辦理支付結算業務的存款賬戶。”同時，有關現金管理規定也明確嚴禁生產經營性資金進入個人結算賬戶，《賬戶管理辦法》規定：“明知或應知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲”的要給予嚴厲處罰。由此可見，個人結算賬戶的用途主要在于自然人的投資、消費、結算，而結算主要是指《賬戶管理辦法》第三十九條規定的項目和委托銀行代理收費項目，自然人絕對不可能在短期內有頻繁的資金出入，不可能在短期內有數十萬元、數百萬上千萬元的現金支取，如果有，也只能是生產經營性資金或單位資金。但是，開戶銀行卻不能憑此定性而拒絕開戶人的上述行為。

三、對策建議

1.完善個人結算賬戶管理辦法，嚴格限制個人結算賬戶開立數量。為了防止企業以自然人名義多頭開戶，將單位資金或生產經營性資金化整為零通過個人結算賬戶結算和大量套取現金，建議人總行進一步完善個人結算賬戶管理辦法，參照單位結算賬戶管理辦法，要求每個自然人只能開立一個個人結算賬戶。目前，銀行結算賬戶管理系統已經聯網，對申請開立個人結算賬戶者，開戶銀行只要上賬戶管理系統查詢即可知道該人是否已經開立了個人結算賬戶。

2.人民銀行要加強對個人銀行賬戶的現金管理和可疑交易監控。從大額現金支取登記和可疑交易報告入手檢查，發現金融機構有資金頻繁交易或頻繁大額現金支取的個人結算賬戶或儲蓄賬戶，經查證確屬生產經營性資金或單位資金的，要按照《賬戶管理辦法》第六十六條之規定從嚴處罰。同時將情況及時知會有關稅務機關，建議給予進一步的查處。

3.稅務部門要加強對企業相關人員的個人結算賬戶的資金檢查。稅務部門要加強對企業的經營規模、盈利狀況調查，對其企業賬務所反映的情況與其實際生產經營規模明顯不相稱的，要及時對以該企業法人代表及其親屬、財務人員等自然人名義開立的結算賬戶的資金交易情況進行檢查，發現這些賬戶資金交易頻繁的，經查證確屬生產經營性資金或單位資金的，要按照有關稅法規定從嚴處罰。

4.明確規定個人銀行賬戶資金交易頻度與限額。根據法律規定，個人賬戶實行“存款自愿，取款自由”，個人存款支取受法律保護。在目前的實際操作中，對個人存款支取現金的限制效果沒有切實可行的措施，雖然大額現金支取需要提前預約，但最終還是能夠得以提現。生產經營性資金或單位資金一旦進入個人賬戶，其合法提現是必然的而且是不受限制的。因此，將關口前移，就成了嚴格控制生產經營性資金或單位資金進入個人賬戶的必要手段。建議根據各個地區的經濟發展水平，確定相應標準，對個人銀行結算賬戶設定每月可轉（存）入資金的最高限額，超過限額的要進行審查，包括資金來源、完稅憑證等，且大額資金（5萬元以上）交易次數每月不能超過規定次數。同時，要加強對網上銀行、自助銀行轉賬系統的管理，在轉入對象、金額、次數上要給予相應的限制。這種做法能夠在一定程度上限制生產經營性資金或單位資金進入個人銀行賬戶的行為，能有效地防止偷稅漏稅的發生，有力地維護國家利益，對利用個人銀行賬戶進行洗錢的行為也可起到一定的遏制作用。

（作者單位：中國建設銀行股份有限公司韶關市分行 廣東韶關 512026）

（責編:賈偉）