淺析應收賬款管理

金玉梅

應收賬款是提供勞務等經(jīng)營活動所形成的債權(quán)。應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等業(yè)務，應向購貨或接受勞務單位收取的款項。主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務等應向有關(guān)債務人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。應收賬款是企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成的重要組成部分，卻隱藏了巨大的風險，本文試圖分析企業(yè)應收賬款的問題根源所在，提出合理化的建議和措施，有效的加強企業(yè)應收賬款的管理，從而降低企業(yè)的風險。

1應收賬款風險產(chǎn)生原因

1.1企業(yè)應收賬款管理失當。企業(yè)信用政策制訂不合理，日常控制不規(guī)范，追討欠款工作不得力等因素都有可能導致自身蒙受風險和損失。

1.2企業(yè)缺乏競爭意識。在現(xiàn)代社會競爭機制下，企業(yè)為了擴大市場占有率，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量地運用商業(yè)信用促銷。但是，某些企業(yè)的風險防范意識不強，為了擴銷，在事先未對付款人資信情況作深入調(diào)查的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。

1.3企業(yè)內(nèi)部控制不嚴。在某些實行職工工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的企業(yè)中，銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升，而對這部分應收賬款，企業(yè)未要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負責追款，導致應收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。

2制定科學的收賬政策，加強收賬管理

2.1建立可行的對賬制度。應收賬款管理的重要內(nèi)容之一就是及時對賬。企業(yè)應該根據(jù)應收賬款額度的大小和時間期限等因素，對應收賬款定期核對，并且有雙方當事人簽章，作為有效地對賬依據(jù)，在這個過程中如果發(fā)生錯誤報告，應該及時糾正。應收賬款的對賬工作包括兩個方面：總賬與明細賬的核對明細賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對。但是在現(xiàn)實的工作中，往往會出現(xiàn)本單位的明細賬余額與客戶單位往來賬不符，這主要是由于對賬環(huán)節(jié)的時間差所致。當前的任何經(jīng)濟業(yè)務都是由多個部門共同完成，而且涉及的金額相對較大，應收賬款同樣如此。應該促使各部門間更多的交流和溝通，共享信息，這樣在進行任何一項業(yè)務時都會形成較好的工作效率和結(jié)果。

2.2加強應收賬款的日常管理。對已經(jīng)發(fā)生的應收賬款應實施詳細的統(tǒng)計和嚴格的監(jiān)控，主要是通過編制應收賬款分析表進行賬齡分析。應收賬款分析表按下列項目列示：客戶名稱、應收賬款形成時間、金額、品名、所占比重等。通過賬齡分析，企業(yè)可以了解有多少欠款尚在信用期內(nèi)，有多少欠款超過了信用期、超過時間長和短的款項各占多少，有多少欠款因拖欠時間太久可能成為壞賬，哪些客戶欠款難收，做到心中有數(shù)，以便及時采取相應措施。

2.3制定科學的收賬方法和清欠策略。企業(yè)對不同的客戶所欠款項應采取不同的收款方法，制定出經(jīng)濟、可行的收款策略。對信用好的客戶和新增加的資信度較好的客戶，一般采取簽定付款協(xié)議，信用期較長。即使暫時超期，在通知時不需要過多地打擾，以免將來失去這個客戶。對超期較長的客戶，采取的方法為：一般客戶幾天一次電話、信件或定期上門催收；對清欠難度較大的客戶，清欠方法要多樣化，必要時，可委托財務公司收取(在國家允許情況下)，這可以避免企業(yè)與客戶產(chǎn)生不必要的沖突。在其他方法都無效的情況下可提請訴訟，通過法律手段去解決；對信譽不佳的客戶，則應采取交預付款的收款方式，一旦發(fā)生應收賬款，企業(yè)應派專人蹲點催要，或者向法院起訴，通過法律手段解決。對無力用現(xiàn)金償還債務而需要以物抵債的，應把握抹賬原則，抹賬物資必須是可以利用的、價格不得高于市面價格，并且由單位清欠領導小組統(tǒng)一協(xié)調(diào)辦理，任何部門不得隨意承諾以物抵債。

2.4利用法律手段，捍衛(wèi)企業(yè)利益。企業(yè)對那些不守信用長期拖欠貨款的客戶，可根據(jù)實際情況采取法律手段進行清欠，捍衛(wèi)企業(yè)利益。不過目前提請訴訟已勝訴，官司打贏了卻收不回錢現(xiàn)象普遍存在。產(chǎn)生這一局面的原因是：我國步入市場經(jīng)濟時間較短，企業(yè)履約守法的觀念不強，司法部門執(zhí)法不嚴，地方官員干擾較多，對抗法違約者處罰不夠。因此，企業(yè)一定要熟悉這種環(huán)境，重視這種現(xiàn)象，不要盲目陷入官司中去。

2.5建立應收賬款壞賬準備金制度。無論企業(yè)制定怎樣嚴格的信用政策，只要存在商業(yè)信用行為，就不可避免地產(chǎn)生壞賬損失。第一，當債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應收賬款；第二，債務人逾期未履行償債義務，且有明顯特征表明無法收回。企業(yè)的應收賬款只要符合上述任何一個條件，均可作為壞賬損失處理。為了分散集中的風險，企業(yè)應從穩(wěn)健性原則出發(fā)按會計制度規(guī)定辦事。對可能發(fā)生的壞賬損失，則應提前做出準備，充分估計這一因素對損益的影響，按期提取壞賬準備，及時核銷已產(chǎn)生的壞賬，防止壞賬太多給企業(yè)形成沉重的包袱。

總之，通過以上方法應收帳款的壞帳風險就會大大降低，從而提高了企業(yè)現(xiàn)金流動，使企業(yè)反映的利潤更加真實可靠。管理好應收賬款，既有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，又有利于防范經(jīng)營風險，維護投資者利益，促進經(jīng)濟效益的提高。應收賬款的管理是現(xiàn)代財務管理的重要組成部分。