浙江應對金融危機的財稅政策研究

摘要：作為沿海開放省份，浙江經濟外貿依存度高，受國際金融危機的影響大，浙江如何應對全球金融危機的挑戰呢?本文在借鑒國際、國內應對經濟危機經驗的基礎上，結合浙江社會經濟發展實際情況，提出在當前金融經濟危機中浙江省財稅政策的調整思路。

關鍵詞：浙江 經濟危機 財稅政策 調整

一、調整財稅政策是應對金融危機的需要

新世紀以來，我國國民經濟在經歷了增速持續上升和長達5年高于10％的平穩快速增長后，受經濟的周期性回調和國際金融危機的影響，2007年第三季度以來，我國經濟增速連續7個季度下滑，到2008年第三季度GDP增速降至9％，第四季度為6.8％，2009年第一季度同比僅增長6.1％。隨著中國經濟日益全球化，中國經濟的波動與世界經濟的波動的相關性增加。2008年下半年開始的經濟不景氣現象，首先是國際金融危機引起國際需求不足，導致對我國的進口需求減少，嚴重沖擊我國外貿企業、出口加工企業、貨代中介、國際物流等外向型經濟，目前這種沖擊還在向內需經濟領域擴散和蔓延。浙江作為中國華東地區重要的沿海開放省份，國民經濟對出口的依存度高，受國際金融危機的影響高于全國平均水平，經濟發展面臨前所未有的挑戰。浙江外貿形勢異常嚴峻，繼2008年11月份第一次出現出口單月同比下降之后，2009年第一季度浙江累計實現進出口總值372.6億美元，同比下降19.3％；其中出口270.6億美元，下降17.6％，進口102億美元，下降23.6％。在外貿受阻的同時，浙江經濟下行壓力加大，企業經營困難加劇，許多中小企業停產、關閉：社會就業壓力增大。裁員、失業、大學畢業生找不到工作等現象普遍：居民收支實際增速偏低，內需下降：財政收入增幅回落加快。

針對當前國際經濟環境急劇變化，溫家寶總理在今年的政府工作報告中，強調把“擴內需、保增長、調結構”作為2009年政府工作重點之一。各級政府部門和一些研究機構、專家學者、民間人士對“擴內需、保增長、調結構”及相關財稅政策進行了研究分析，提出了不同的對策措施。例如，浙江省委、省政府出臺了《關于認真貫徹落實保增長擴內需調結構要求的若干政策意見》(浙委[2009]2號)；趙洪祝提出通過節能減排、自主創新、建立現代產業體系、優化產業空間布局以及消費、投資、出口協調拉動等促進浙江經濟轉型升級；寧波市政府提出從企業稅費減負、金融支持、現代服務業發展、市場拓展等來實現寧波經濟社會平穩較快發展：浙江省地方稅務局出臺了《關于貫徹落實保增長擴內需調結構若干政策的實施意見》(浙地稅發[2009]22號)；薛曉等從長三角主要城市各自的資源稟賦和優勢條件明確各主要城市的功能定位和產業分工，提出促進長三角產業結構調整的財政稅收政策：程瑜提出從財政政策和生態稅制兩方面來促進循環經濟發展；胡蓉提出通過培育消費熱點、拓展消費空間來拉動內需：岳樹民等提出通過稅收激勵機制提升企業自主創新能力；等等。但是這些研究成果或與浙江地方經濟發展結合不緊密，或與當前國際金融危機背景不適應，或僅從宏觀理論層面予以闡述：政府部門出臺的相關保增長擴內需文件，還需要研究制定具體的配套措施，政策之間的協調性和連續性需要進一步探討。本文結合浙江省客觀情況和稅收權限，選擇應對金融經濟危機的“保增長、擴內需、調結構”財稅政策，通過實施相應的積極的財稅政策，調節經濟結構，擴大內需，促進省經濟的持續穩定增長。

二、經濟危機中選擇財稅政策的歷史借鑒

(一)經濟危機中選擇財稅政策的理論基礎

結構優化促進經濟增長，經濟增長帶動結構優化，二者相互推動，共同促進了經濟的發展。據庫茲涅茨的統計分析，在過去的200多年里，歐美經濟快速增長的同時，產業結構也發生了巨大變化，農業在國民生產總值中的比重從50％下降到10％，而制造業則從20％上升到50％。戰后日本從一片廢墟發展到現在的世界第二大經濟強國，關鍵也是依靠產業結構轉換和升級。而財稅政策與經濟的關系緊密，實踐證明，在市場經濟條件下，經濟越發展，財稅政策地位越重要，財稅政策已經成為當今各國政府調控經濟的重要政策工具。

在20世紀30年代世界經濟大蕭條的背景下，凱恩斯提出了宏觀經濟理論。主張發揮政府在經濟總量調控中的作用，認為政府通過財政政策干預經濟，促進經濟增長、實現充分就業和保持物價穩定。凱恩斯的宏觀經濟理論在宏觀經濟分析和財政政策理論方面具有劃時代的意義，而以新古典經濟增長理論和新經濟增長理論為主要內容的現代經濟增長理論，對財政政策的宏觀經濟理論基礎產生了根本性的影響?，F代經濟增長理論提出，財政政策主要是推動經濟長期穩定增長、保障社會安全穩定，注重產業結構調整和技術創新以及新增生產資本的技術水平：調節范圍涉及社會和經濟領域全部公共性問題，而非傳統的經濟總量調節，但是要避免進入競爭領域；財政政策要與貨幣政策相互配合，短期宏觀經濟調控以貨幣政策為主，注重發行國債、赤字規模等財政政策的穩定性，為貨幣政策提供穩定的運行環境。

筆者認為，市場失靈決定了市場經濟條件下公共財政存在的必要性，經濟波動是市場失靈的重要表現。在當前國際金融經濟危機環境下，需要政府通過合理運用稅收、貼息、政府投資等各種財稅政策，調節經濟結構，拉動需求，促進經濟持續穩定地增長。

(二)經濟危機中選擇財稅政策的國際經驗

運用財政政策調節經濟不景氣狀況是世界各國政府的普遍經驗，但政策效果不一。1929-1933年經濟危機，美國等歐美國家采用信貸刺激和稅收調節等措施應對危機。1933年5月美國開始實施增加財政開支的赤字政策，為了應對經濟危機，建立社會保障制度，成立聯邦緊急救濟署，發放救濟款物幫助失業人員家庭維持生計：以工代賑，興建公共工程；實行累進的公司所得稅和個人所得稅制度，發揮稅收政策的“自動穩定器”功能，加強政府對經濟的干預力度。由于美國應對經濟危機的措施不及時，刺激效果顯現緩慢，直到1938年美國才獲得成功。但這次新政對美國經濟和社會的發展產生了深刻的影響，通過以工代賑方式完成的基礎設施為美國工業化以及國家經濟社會的長遠發展奠定了堅實的物質基礎，社會保障制度為美國社會長期繁榮穩定發揮了巨大作用，“自動穩定”的累進稅制也成了政府反經濟周期的重要調控手段。

1973-1975年日本經濟危機，日本政府采取了減稅、增加財政支出、大量增加公共事業投資、增大社會福利開支等行之有效的擴張性措施。1997年亞洲金融風暴，日本、香港等國家和地區實施了擴大政府支出和減稅的財稅政策，使經濟得以恢復。當然，這些財稅政策也有過嚴重的失誤和深刻的教訓，比如1992年以后日本政府為了擺脫經濟蕭條，投入了大量資金用于恢復經濟，致使財政赤字問題發展到十分嚴重的地步。

縱觀各國歷史經驗教訓，政府在經濟危機初期就要迅速作出反應，果斷實施積極的財稅政策，大幅度減稅增支，與貨幣政策配合使用，并隨經濟周期的波動提前調整政策，才能實現財稅政策目標。

(三)我國經濟周期演變及其財稅政策效應

1 我國經濟周期演變

經濟周期是國民經濟擴張與收縮、波峰與波谷不斷交替的運動，具體包括復蘇、繁榮、衰退和蕭條四個階段，用以反映國民經濟在動態的增長中運行的起伏狀態。一個國家可以通過采取經濟調控政策影響周期波動即放大或縮小其波動幅度，減緩周期頻率，以減少和抑制周期波動對社會經濟活動發生的災害性影響。財稅政策是一個國家最主要的宏觀調控政策，在經濟周期的不同階段。實施不同的政策，通過實行積極或消極的財政政策和或緊或松的貨幣政策來影響投資、消費，調整產業結構，減緩波動，防止大起大落，促使經濟保持平穩較快增長。對于我國經濟周期的劃分、次數以及調控政策的效應，學界還存在一定的分歧。由于計劃經濟時期的政策效應在市場經濟中的參考價值較少，這里主要分析改革開放以來特別是實施市場經濟以來的財稅政策效應。一般認為，改革開放以來中國的經濟已經經歷了四個周期，2008年下半年可以說是第五個周期的開始。每一個周期都有自己的特點，在經濟周期不同階段，國家采取了不同的財稅政策來促控經濟，盡力保持國民經濟和社會的平穩發展。每一次經濟低谷，國家通過調整相應的經濟政策，刺激一些主導產業發展來推動經濟增長。1978-1984年第一個周期的經濟增長是農業的恢復性增長拉動的，1985-1988年第二個周期的經濟增長是以日用消費品需求急劇增加而供給嚴重不足以及流通領域改革拉動的，1989-1993年第三個周期主要是以耐用消費品為代表的輕工業增長和價格體制變革拉動的，1994-2008年第四個周期就是以房地產業為先導帶動重化工業增長拉動的。

2 1992年以來應對經濟危機的財稅政策效應

1992年中共“十四大”確定在我國建立社會主義市場經濟體制，當年鄧小平同志南巡講話，極大地調動了加快改革開放和經濟發展的積極性。1992年第二季度起。中國經濟快速升溫，1993年初出現了經濟過熱，房地產開發、金融創新活動等總體處于一種無序狀態。1994年國家開始執行適度從緊的財政貨幣政策，陸續推出了計劃、財政、稅收、金融、外匯、外貿、價格、投資等一系列改革，1994年1月1日起實行新的財稅制度即分稅制財政管理體制和新的工商稅制。從稅制改革來看，這次稅制改革是我國建國以來規模最大、范圍最廣泛、內容最深刻的一次稅制改革。實行了以比較規范的增值稅為主體，消費稅、營業稅并行的內外統一的流轉稅制，合并統一內資企業所得稅和個人所得稅，增加了土地增值稅等稅種。實施新稅制取得了很大的成功，對抑制房地產起到了立竿見影的效果，國民經濟整體上保持持續、健康發展，出現了高增長與低通脹并存的良好態勢，成功實現了“軟著陸”的宏觀調控目標：稅收收入實現了持續大幅度增長，稅權和稅收收入更為集中。提高了國家宏觀調控國民經濟的能力，稅收的職能作用得以加強。

1997年發生亞洲金融危機，我國出口需求受到抑制，加上我國經濟經過多年的持續高速增長，短缺經濟基本消失，初步形成買方市場，有效需求不足成為經濟發展的主要制約因素，經濟疲軟。為了擴大內需，促進出口，中央決定采取積極的財政政策。增發國債。用于基礎設施建設投入：通過提高公職人員工資、下崗職工基本生活費、失業救濟金和城鎮居民最低生活保障費、離退休人員的待遇等措施，增加城鎮居民收入，刺激消費：提高紡織、服裝和煤炭等商品的出口退稅率，出口商品綜合退稅率從12.56％提高到15％左右；為了鼓勵、推動房地產行業發展，對土地增值稅采取了政策性減免的做法。在擴大內需政策作用下，經濟增長出現了回升跡象，2000年國內生產總值比上年增長8％。

2005年以來，我國經濟增長由偏快轉向過熱，物價、房價、股價競相上升，能源、資源消耗急增，短缺嚴重，總量過熱、風險加大，嚴重威脅宏觀經濟的穩定發展。為了鼓勵資源節約、促進環境保護、合理引導消費和間接調節收入分配，2006年4月1日起，對消費稅的稅目和稅率進行大規模調整，新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板等稅日。為了促進外貿發展方式的轉變，調整出口退稅政策。從2004年1月1日起。對出口貨物增值稅退稅率進行結構性調整，實行中央與地方共同負擔的出口退稅新機制；2006年9月15日起調低部分出口商品增值稅退稅率，增補加工貿易禁止類商品目錄；2007年7月1日，再次調整出口退稅政策，取消“高耗能、高污染”產品的出口退稅，降低了容易產生貿易摩擦的大宗出口商品的出口退稅率。為了節約和合理利用資源，2005年提高部分資源稅應稅品目稅額標準，2007年提高車船使用稅單位稅額標準。將外商投資企業和外國企業納入了城鎮土地使用稅的納稅人范圍并提高了稅額標準，2008年實施新的耕地占用稅暫行條例：2005年以來，逐步加強房地產領域的營業稅、土地增值稅、個人所得稅、契稅、印花稅等稅種的稅收征管，縮減稅收優惠措施，以平抑房地產價格、抑制房地產過熱。通過宏觀調控政策的正確引導，我國經濟增長總體保持了平穩快速增長的態勢。2003-2007年，經濟年均增長率達到10.8％，保持了經濟總量關系的大體平衡，實現了物價的基本穩定。

從歷年國家運用財稅政策調控經濟的情況看，不同時期的財稅政策目標基本實現。對擴大內需、促進出口、引進外資、優化收入分配結構、調整產業結構以及增加就業作用巨大，為浙江調整和實施財稅政策提供了實踐參考。

三、當前金融危機中各國財稅政策應對策略分析

(一)歐美及日本的財稅政策

這次金融危機爆發后，各國為了應對危機，政府出資挽救金融機構、扶持汽車等實體企業，通過稅收減免、財政投資等方式，刺激社會需求、擴大就業、解決居民生計問題。美國政府運用積極的財稅政策進行大規模的救市活動，收管和注資瀕臨破產的企業，向房地美和房利美兩家房地產公司分別注資1000億美元，向全球最大的保險公司AIG注資850億美元：通過7000億美元的大規模金融救援方案，授權政府購買銀行以及其他金融機構不良資產，避免金融危機惡化：通過價值1100億美元的延長稅務寬減措施：奧巴馬政府主政后，2009年1月又通過8190億美元的經濟刺激方案，其中2750億美元用于退稅、5440億美元設立政府投資基金。2008年10月日本政府公布金額達27萬億日元的追加經濟對策，用于刺激經濟發展，其中6萬億日元作為金融機構向中小企業融資提供100％的擔保：12月宣布規模為23萬億日元的保衛生活緊急對策。歐盟委員會公布了一項35億歐元的能源投資計劃，英國公布了23億英鎊的汽車業扶持計劃，芬蘭政府宣布2009年將采取一項金額20億歐元刺激經濟的財政計劃。另外，2009年4月倫敦金融峰會上，20國領導人同意為IMF和世界銀行等多邊金融機構提供總額1.1萬億美元資金。

從當前國際經濟運行情況分析，西方國家經濟還沒有出現復蘇跡象，財稅政策效果難以定論。大部分國家出臺的財稅政策著力于控制危機，力求經濟運行正常，還未達到反思危機和完善與創新制度的程度。

(二)我國當前應對金融危機的財稅政策

為了應對國際金融危機，我國啟動了10項擴大內需政策，以刺激經濟增長。財稅政策主要體現在兩大方面：一是加大財政投入，兩年內將投資4萬億元加快民生工程、基礎設施、生態環境建設和災后重建。制定鋼鐵等十個重要產業的調整和振興規劃。與此相應，各職能部門推出了一系列的配套措施，交通運輸部公布兩年內年均l萬億元規模的交通固定資產投資計劃，建設部提出9000億住房保障投資計劃等：各地方政府也紛紛推出了擴大政府投資并帶動社會投資的計劃。二是推進稅制改革。實行減稅政策，減輕企業稅收負擔，調整產業結構，促進企業投資和居民消費。如2009年開始在全國范圍內實行增值稅轉型改革，多次調高商品出口退稅率等。通過這些措施的推出，將力求把國際金融危機對我國經濟發展所造成的困難和不利影響降低到最低程度。

筆者認為，經濟刺激方案偏重民生和消費，短期難以見效：政策臨時性強，與政策相配套的具體實施方案滯后；開源節支措施少，財政壓力大，特別在目前的危機狀況下需要進一步夯實財政資金來源：減稅政策與優化稅制結構結合不夠緊密，實施積極財稅政策能否達到預期的效果還有待于實踐的檢驗。

四、浙江省應對危機的財稅政策現狀與經濟發展目標的主要矛盾

2009年浙江省國民經濟發展總目標是實現生產總值增長9％，考慮經濟指標之間的關聯性，工業增加值、全社會固定資產投資、社會消費品零售總額、外貿出口需要分別增長10％、11％、12％、9％。在浙江，中小企業居多，產業集中程度低，低水平生產能力嚴重過剩，高附加值產品短缺，企業勞動力整體素質低下，這些因素導致經濟持續發展能力不足。浙江省委、省政府為了保證“保增長、擴內需、調結構”目標的實現，先后提出了一系列政策措施，主要財稅措施包括安排1838億元政府主導性投資(其中省本級260億元)、安排3.5億元外貿發展資金、設立5億元工業轉型升級專項資金、安排小企業貸款風險補償資金6500萬元、減免或緩征或取消一批地方涉企稅費等。

經濟增長9％左右的目標是積極的，但實現起來還是有很大的難度，現行“保增長、擴內需、調結構”財稅政策主要存在以下幾個問題：一是財政收支平衡矛盾。一方面要實施減稅政策來刺激經濟。減稅意味著財政收入的減少：另一方面采取扶持企業出口、引導企業投資、支持企業重組升級等財政鼓勵措施，又將增加財政支出。二是產業升級與失業的矛盾。政府采取包括財稅在內的政策措施鼓勵傳統產業升級，與傳統加工業相比，高科技企業用人數量減少，會出現結構性調整失業。三是重點扶持與構建公平競爭環境的矛盾。四是浙江省級與中央、省級與地方、地方與地方的銜接配套和均衡問題。五是財稅政策連續穩定性矛盾。

五、經濟危機中浙江省選擇財稅政策的思路

(一)增收節支、提高財政資金使用績效

1 發展經濟、廣開財源、科學生財。通過各種優惠政策，鼓勵和支持現代物流、外貿等新興產業、特色產業的發展，提高科技創新能力，提高產品和服務的附加值，大力培植稅源；優化財稅服務，加強征管，減少稅收流失：爭取中央債務收入向浙江轉移。

2 加強財政管理、合理管理財政資金。強調預算的法律權威性，完善預算定額體系和費用支出標準體系，擴大集中支付范圍；完善政府采購制度，改革政府采購程序和方法，推進政府采購信息化建設，加大對節能、環保、自主創新等產品的支持力度，不斷擴大政府采購規模：進一步研究縮減財政級次的必要性，理順省、市、縣、鄉鎮的財政管理體制；完善財政風險防范制度，建立健全財政債務風險預警、監測機制；建立財政資金績效評價和獎罰機制：梳理財政預算項目，壓縮或取消不必要的經常性支出項目，減少政府浪費，嚴格控制出國訪問、購買公車等支出，節約財政開支。

(二)實施財政支持政策，促進國民經濟的發展和產業結構優化

浙江省經濟發展和產業結構優化可以歸納為“做精一產、做強二產、做優三產、做大四產”。因而在預算資金安排上，優先支持：

1 經濟結構優化。支持工業結構調整和升級，振興裝備制造業，引導現代服務業發展，支持外向型經濟進一步發展壯大，支持優勢特色農業和糧食作物及其生產加工，加快農業產業化發展。建議省財政在3.5億元的基礎上再增加外貿發展資金，支持出口企業優化產品結構、創建自主品牌、參加境外展會、開拓國際市場。

2 科技創新和節約型經濟發展。整合現有工業類、科技類財政性資金，支持重大科技項目實施、企業科技創新、重點實驗室和科技孵化器平臺建設以及高新技術產業發展：支持淘汰落后產能和節能減排技術改造。發展循環經濟和綠色經濟。

3 中小企業發展。支持以財政為依托的中小企業信用擔保機構建設，引導成立互助金融機構，搭建融資平臺，緩解中小企業融資難問題，

(三)增加財政投資和補貼支出、拉動內需、刺激經濟

1 參照和配套中央拉動內需政策。結合浙江省具體情況，制定財政投資補貼方案。投資或補貼新興產業、高科技產業、傳統支柱產業、交通基礎設施等，增加投資需求，促進生產；對相關產業產品或服務實施購買補貼，促進消費需求。

2 加大民生投入，滿足社會公共需要，穩定消費預期。完善和落實就業創業財政補貼、貼息政策，支持就業創業：調整優化教育投入結構，提高基礎教育投入的比重：積極推進公共衛生體系構建，增加公共衛生項目投入力度，完善城鄉居民基本醫療服務體系；完善社會保障機制，發展農村公共事業，讓公共財政更多地覆蓋到廣大農村：重視外來民工即新浙江人的社會保障。

(四)完善財稅政策，調節消費，引導投資。調整經濟結構

在國家規定的權限范圍內，制定符合浙江省社會經濟發展的稅收政策，為各類企業創造公平、開放、寬松的財稅環境；貫徹落實國家的財稅政策。通過稅收的杠桿作用引導投資方向和調節消費結構，支持傳統支柱產業優化升級和重點行業、新興產業、節能環保產業的發展，優化進出口結構；完善和落實就業創業財稅優惠政策，鼓勵創業：針對一些新興產業，研究減稅支持政策建議，爭取納入國家稅收試點，擴大試點范圍。

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