談企業財務報表分析存在的問題及對策

摘要：財務分析是對企業經營狀況和資金運作的高度總結和綜合反映。它是財務人員為企業管理者提供可靠信息、做出正確決策的重要依據。財務數據分析能夠客觀真實地反映企業的經營狀況和財務成果，真實地反映企業在經營過程中存在的問題。如何為企業管理者提供高質量的財務分析報告是財務人員需要不斷認真探討的課題。本文在正確理解財務報表分析的前提下，闡述財務報表分析的重要性、在財務報表分析中存在問題和完善財務報表分析的措施。

關鍵詞：財務分析;重要性;問題;對策

一、財務報表分析的重要性

（一）財務報表分析有助于評價企業的經營業績

財務報表分析可以合理地評價企業管理者的經營業績。通過對財務報表的分析，企業管理者可以獲得企業的償債能力、經營能力、盈利能力、現金流量等信息，合理評價企業的經營業績，促進管理水平的提高。

（二）財務報表分析可為報表使用者決策提供有效依據

財務報表分析是企業管理者實現戰略目標的重要手段。企業生存和發展的根本目的是實現企業價值的最大化。企業管理者可以通過財務報表分析來促進自身目標的實現。財務報表分析可以幫助報表使用者正確評價企業的過去，充分了解企業的現狀，有效預測企業未來的可持續發展能力，為報表使用者做出決策提供有效依據。

二、財務報表分析的主要問題

（一）財務報分析存在的局限性

1.財務報表客觀存在的局限性

財務報表反映的是以貨幣計量的經濟業務項目，企業的其他重要信息，例如人力資源、創新能力、競爭力以及產品服務質量等，這些信息用貨幣計量都存在很大的難度。所以企業還應利用更多的信息渠道來彌補財務報表的局限性，企業應注意收集國家宏觀經濟政策、行業發展等表外非財務信息。

2.財務報表分析方法的局限性

我們日常工作中常用的財務報表分析法包括：比較分析法、比率分析法、趨勢分析法、因素分析法等等。每種財務報表分析方法都有其優點和缺點，這些方法分析的角度不同，得出的結果也截然不同。在分析同一公司不同時期或同一行業不同公司的財務報表時，應注意財務報表分析方法存在的局限性。

（二）重利潤，輕指標對利潤的影響因素

財務報表使用者往往只關注企業實現多少利潤，而忽略財務報表中各項指標間的鉤稽關系，或者說是不注重財務報表各項指標對利潤指標的影響。影響利潤實現的因素有：產品價格、產品單位可變成本、產品銷售量、產品固定成本。影響利潤變動的基本因素有：營業收入、營業成本、資產減值損失、公允價值變動收入、投資收入、營業外收入、營業外支出、所得稅費用。這些因素中的任何一個的變動都會引起企業利潤的相應變動，甚至可能使企業由盈利轉為虧損，也很可能會使企業由虧損轉為贏利。

（三）重財務報表數據，輕報表附注分析

財務報表與附注之間是主與次的關系，財務報表是主體，附注從屬于財務報表。兩者相輔相成形成一個完整有機的整體。財務報表各項指標的會計信息量是寬廣和集中的，因企業所處行業的經濟業務復雜程度各異，在編制財務報表時可能采取的會計政策也不盡相同，故企業需將財務報表的編制基礎、依據、原則及重大事項等信息在財務報表附注中進行闡述，增強財務報表的可理解性。財務報表附注拓寬了企業會計信息的內容;突破了三張主表的內容必須以貨幣計量為基礎且符合會計要素的相關性和可比性等定義的局限性。通過報表附注的文字說明、統計數據信息、定性信息的補充，可以彌補財務報表信息的不足，從而充分反映企業所面臨的機會與風險，充分體現企業的價值，保證信息的有機完整，便于報表使用者做出客觀正確的決策。財務報表附注不僅要對財務報表的內容進行補充說明，也要對財務報表的內容進行分析評價，并提出改進建議。報表使用者可通過企業產品或服務的市場占有份額、投入和產出比率等信息去了解企業在行業中所處的地位。從而依據自身的優勢和劣勢采取措施改進企業經營管理模式，提高產品生產效率和服務質量，擴大產品的市場占有份額。企業還應在附注中披露就業安排、員工培訓、社區服務、環境治理等附加信息。這些信息將有助于提高企業的社會責任感，樹立良好的企業形象，促進企業的健康和可持續發展。

三、完善財務報表分析的措施

（一）創新和改善財務分析的方法

進行財務報表分析時，不僅要借鑒以往分析方法的優點，同時也要敢于實踐嘗試新的財務分析方法， 多維度對財務報表進行深入分析。為企業提供更專業和更適合企業發展的財務分析數據。財務人員必須轉變思維，接受新知識，運用財務理論，運用電子工具，在各種財務數據的基礎上深入到經營活動層次的相關信息，使財務分析能夠與企業的各項活動相聯系。同時制定相關的財務分析制度，嚴格控制并監督執行。企業的財務分析應基于過去、結合現在、著眼未來，適應市場環境的變化。為企業提供強有力的參考和支持做出正確判斷，增強企業的市場競爭能力。

為了降低財務分析結果可能出現偏差的概率，適應不斷變化的經濟模型，創新和改進財務分析方法是企業不斷努力的方向。財務分析方法應采用定量分析方法，減少財務分析人員主觀判斷錯誤所導致的財務分析數據缺乏時效性。在財務分析中，運用財務分析數據模型理論，促進會計電算化處理財務會計信息，提高財務分析的有效性和準確性。同時，提倡使用和開發專業的財務分析軟件工具，以極大地提高財務分析工作的質量和效率。利用自動化軟件工具對部門或項目進行分類核算和分析，也可以大大降低人工會計記錄出錯的概率，減少財務分析的人工成本支出。此外，企業也可以聘請外部的專業顧問進行財務分析，以保證財務分析的專業性。

（二）重視企業的盈利能力分析

企業生存的首要目標是必須要有盈利，為此應當著重分析企業的盈利能力。在利潤分析中相對數比絕對數更加重要，且能較好地反映企業的經營業績和資產使用狀況，在進行盈利能力分析時，應客觀地反映企業正常的經營業績，合理保證各個時期的比率具有一定的可比性，在計算比率之前，一般應剔除非正常指標給企業帶來的影響。進行盈利能力分析的同時應該注意幾個問題。一是企業的盈利能力不能只從銷售情況來評價;二是企業的盈利能力受稅收政策的影響;三是企業的盈利能力受利潤結構、資本結構的影響;四是企業的盈利能力受資產經營效率水平的影響;五是企業的盈利能力應考慮企業盈利模式;六是企業的盈利能力受非物質性因素貢獻的大小影響;七是關注企業利潤多少的同時還要關心利潤的質量;八是不能單憑歷史數據來對盈利能力進行評估。

（三）全面分析財務報告主要內容

分析企業會計政策，企業的存貨價值評估是否從加權平均法轉變為后進先出法、資產的折舊方法是否從直線法轉變成年限總和法、大規模的賬務調整、近期是否存在較大金額的差錯更正等這些會計政策是否已經發生了變化。財務分析需要較長時期的、連續的數據來做比較，且強調各期數據的一致性，這些變更調整將給財務分析帶來很大的困難。

財務報表分析的最大禁忌是孤立地看待問題。我們應該注意財務報表和報表附注。財務報表的使用者不僅要看報表本身數據，還要注意報表附注中的文字說明，因為這些附注可以幫助投資者了解企業的重要信息。企業在報表中有些不便于披露的信息，往往會在報表附注中將這些信息進行披露，應予以高度關注。附注是對財務報表的解釋和必要補充。投資者在對企業進行財務分析時，不應忽視對報表附注的分析，尤其是對或有事項、關聯交易、承諾事項以及資產負債表日后事項的分析。

報表使用者還應認真閱讀非標準審計報告的意見內容。如果注冊會計師對財務報表發表的意見是保留意見、否定意見或無法表示意見等非標準審計意見，那么會計報表的可信度就會被打折扣。分析注冊會計師審計報告時，還應注意以下兩點：首先，是否更換了會計師事務所以及更換原因，應特別注意會計師事務所的頻繁更換;二是聘請的會計師事務所的信譽和服務質量水平。

報表使用者更應當用定性分析與定量分析相結合的方法多維度去衡量報表信息。了解企業所處的經濟環境、市場環境、生產環境、法律環境對企業產生的影響，因此在對企業內部進行定量分析時，首先進行定性判斷，考慮環境變化對企業財務狀況、經營成果和現金流的影響。

四、結束語

財務分析是對企業經營狀況和資金運作的高度總結和綜合反映。它是財務人員為企業管理者提供可靠信息、做出正確決策的重要依據。財務數據分析能夠客觀真實地反映企業的經營狀況和財務成果，真實地反映企業在經營過程中存在的問題。財務報表分析可以幫助我們了解企業的償債能力、盈利能力和管理能力，從而預測企業的發展前景。為了保證分析結論的正確性，我們必須分析財務報表分析中應該注意的問題，并分析可能存在的幾個誤區。財務報表和財務報表分析在企業評價體系中占有重要的地位，隨著經濟的發展，企業評價體系將不斷加強。我們應該合理利用這個系統，挖掘出更多有用的決策信息，引導我們的決策行為，并進一步完善。

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作者簡介：

胡運琴，重慶宏帆實業集團有限公司-宣漢宏帆商業管理有限公司。