高校科研經費財務管理的新問題

【摘 要】 本文剖析了高校科研經費財務管理中存在的新問題以及產生這些問題的主要原因，提出了科研經費財務管理創新的舉措，為改進與加強高校科研經費財務管理提供了新的有效途徑。

【關鍵詞】 高校科研; 財務管理; 問題與對策

隨著高校科研工作的不斷加強，科研經費來源趨于多元化，經費數額也大幅上升，已成為高校資金的重要組成部分。科研經費的財務管理是高校科研管理的基礎工作，用活用好科研經費對高校科研工作的開展非常重要。但是，目前高校科研經費的財務管理中存在一些亟待解決的新問題。

一、高校科研經費財務管理的新問題

(一)科研經費財務管理體制不夠嚴謹

1.科研經費成本核算缺位。科研成本應包括與科研活動有關的學校公共資源(如圖書館等)、水、電等的使用費，科研用房、儀器設備等的折舊費，科研人員的薪水、福利等的支出費。多數高校在科研經費到賬后，只提取少量的管理費，有的甚至不提管理費。原應進入科研成本的支出，往往是從教學事業費中列支，這樣使多數科研人員誤以為科研經費全部屬于個人所有。

2.科研經費支出控制不嚴。科研項目中的餐費、日用品支出、禮品支出占的比重較大，有的超過50%。科研報銷單據中所列的明細賬與實際情況不符，經常出現種種違規現象，如發票開具時間與科研活動時間不一致，常把立項之前的舊發票拿來報銷;使用票據不規范，利用虛假發票套取科研經費;有的編造假名單套取勞務費。

(二)科研經費財務管理制度不夠健全

1.對科研經費支出缺乏應有的監控。對這種特殊的專項資金，計財處難以對本校每年申報的科研項目的信息資料進行收集整理，難以對科研課題經費支出的情況、結題成果推廣運用的效益進行分析，更談不上參與科研前期、中期、后期的管理工作，所以容易造成計財處與科技處“兩張皮”，經常出現科研項目尚未結題，科研經費已用完的現象，而科技處對此又難以監控。

2.對科研結余資金的處理缺乏規章。因諸多原因科研工作實際已經終止，上級撥入的經費出現了“掛空”現象。經常出現將掛空經費挪作它用，甚至挪作私用。某些課題完成后，往往還有相當多的結余資金。按照“結余留用”原則，便成了課題組的自有資金，使用的隨意性很大。由于缺乏明確的時間限制，常常出現“馬拉松”式的報銷問題。

(三)科研固定資產管理不夠規范

1.科研資產購置明顯不足。不少科研人員、院所部門領導，缺乏可持續性科研眼光，往往將科研經費用于其他方面，預留購置資產嚴重不足。

2.科研資產流失比較嚴重。一方面，高校科研經費購置固定資產的管理，名義上存在著科技處、院所、計財處等齊抓共管，實際上共管缺位。購置后的科研儀器設備、圖書資料大部分由課題組保管使用，在科研人員工作調動時，缺乏嚴格的資產交接手續，物隨人走。更有甚者，某些固定資產被化整為零，將國有資產拆分成材料開具發票。由于科技處與計財處缺乏規范、嚴格的監督，從而造成學校國有資產的流失。另一方面，對專利權、商標權、軟件等，學校管理的意識、措施較為薄弱，流失現象比較嚴重。

3.科研資源共享非常低下。科研活動實行專項經費管理，各個課題內容不同，當然圖書、設備購置也不相同;也有課題內容相近，常常設備重復購置。由于分屬不同課題、不同部門，科研資源的共享性很差。

二、高校科研經費財務管理問題的主要原因

(一)項目爭取與經費管理相脫節

高校往往強調調動科研人員的積極性，全力爭取科研課題，而對正確使用科研經費促進學校可持續科研的意義缺乏足夠的認識;對科研經費從根本上講是國家財產，理應遵守國家財經紀律的要求缺乏足夠的重視，形成了“重爭取，輕管理”的潛規則。

(二)上級制度與高校管理相脫節

財政部、教育部尚未制定統一的高校科研經費財務管理制度，目前科研經費管理和會計核算一般參照教育事業的財務制度，與科研經費的特點還不相適應。部分高校針對科研經費的特點作了一些補充規定，但總體上管理制度不夠完善。由于缺乏有效、可操作的科研經費管理制度，財務人員在具體工作中往往做的是一筆糊涂賬。

(三)經費預算與實際需求相脫節

項目負責人普遍認為編制預算的目的是申報項目，因此預算一般憑經驗估計，很少去做科學性與合理性的研究，也不請相關的財務指導。當然在經費到位后也不會嚴格按預算執行。由于計財處對科研項目的運作過程不熟悉，獲取的信息不對稱，也難以監督科研經費的預算執行情況。實際上預算形同虛設，缺乏應有的制約力。

(四)成本核算與實際支出相脫節

目前科研經費管理中的“成本核算”，實際上是核算經費是否用完。至于將經費花在何處，是否花的與科研有關，對此科技處一般不管，財務處也只有流水賬;通過對科研項目的投入與產出分析來評價科研經費使用的經濟效益更是無從談起。結果是科研經費超范圍開支、不合理開支、私有化開支成了“人皆默認”。

三、高校科研經費財務管理的主要對策

(一)財務管理的觀念創新

1.國家的財經法規是高校科研經費管理工作的指針。制度創新不能懸空進行，需要正確和堅實的認識指導。高校計財處應與審計處、科技處密切配合，積極主動地在科研人員中大力宣傳《會計法》和教育部、財政部頒發的《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》等財經法規，使他們充分認識到，只要是通過學校或學校授權的有關職能部門與往來協作單位簽署科研協議，并由學校提供必要條件的科研項目，其科研經費都應歸屬學校。

2.高校科研經費來源不同，均須納入學校計財處統一管理，確保專款專用。縱向科研經費一般為財政撥款，屬國家預算資金，雖不具有創收作用，卻是促進高校科研活動持續健康發展的支撐條件。橫向科研經費是學校通過提供技術咨詢、技術服務、技術成果轉讓等項目所取得的社會投資。縱向、橫向科研經費共同構成了學校經費的重要組成部分，必須由學校財務部門集中核算，專款專用。

3.加強科研經費的管理，提高資金的使用效益，是高校增強科研競爭力的基本保證。對此從高校領導到科技處、計財處、項目負責人應當達成共識，采取措施切實加強科研經費的管理。分管財務、科研的校領導應該對科研經費的管理和使用負總責。

(二)財務管理的制度創新

1.要探索新型有效的財務管理運行機制。一般高校對于科研經費的財務管理，都由計財處負責，而有些高校在科技處下設了專門性的財務室，負責科研經費的管理，工作人員由計財處派出。這樣，財務管理人員不僅較易掌握科研工作的基本情況，而且還能從立項開始，全程參與科研管理工作。

2.要制定完備的科研經費財務管理制度。科研經費的來源渠道較多，基礎學科和應用學科、人文社會科學和自然科學在經費使用方面也有很大差異，因此，要針對學校科研經費的不同類型，分別制定完備的科研經費財務管理辦法，明確規定不同性質科研經費的使用原則、開支范圍、審批手續等，對其中的人員經費、評審費、管理費、餐費、禮品費等都應作出嚴格規定，使得管理工作有法可依。

3.要建立科學的科研經費財務核算體系。為了避免科研經費和國有資產的浪費與流失，應該嚴格實行科研經費的“全成本核算”。

4.要推行科研經費財務數據的分析通報制度。建立會計核算網絡，向包括科研人員在內的有關人員動態、及時地反映每一科研項目的撥款進度、經費使用與結余情況;對于數額巨大的重要項目，也應分階段地及時進行財務分析，以保證科研工作的順利進行。

(三)財務管理的手段創新

針對科研經費財務管理的特點與需求，財務人員可以與信息技術人員合作，共同開發科研經費財務管理信息系統，對科研經費財務信息進行動態查詢、統計、分析和管理，實現科研經費財務管理由結果控制轉變為過程控制，由被動式管理轉變為主動式管理。

建議具體采用如下科研經費財務管理程序進行控制，如圖1 所示。某高校取得一個橫向項目80萬元，經費預算要求資料費9萬元以內、差旅費7萬元以內、測試加工費在8萬元左右、人員經費8萬元以內、設備費控制在27萬元左右、材料費12萬元左右、鑒定費5萬元以內、其它費用為4萬元以內。

第一，根據到款金額設立科研項目代碼XXXXX，同時輸入控制程序使其在該項目代碼XXXXX下，分科目報銷總額為:資料費9萬元、差旅費7萬元、測試加工費8萬元、人員費用8萬元、設備費27萬元、材料費12萬元、鑒定費5萬元、其它費用4萬元。

第二，日常工作時以原始憑證辦理報銷業務。當該項目所報銷的資料費總額超過9萬元時，計算機系統會提示費用已用完，自動停止;未超過時則自動通過。其余費用科目運行過程與結果同上。

第三，項目完成結題時，按照真實的財務數據編制財務報表，其數據基本與經費使用計劃一致。

第四，依據財務報表提供的數據對項目進行成本分析和技術經濟分析，得出真實有用的數據，為今后的科研經費管理提供可信的參考。

由此可見，啟用科研經費財務管理信息系統受益明顯:一是可以實現科研經費財務管理的全程控制。在項目初始化時，就將經費細分為資料費、差旅費、測試費、材料費、業務費、評審費等費用。在使用中如出現個別科目費用超支，系統會作出相應的提示。這就能保證科研經費按照申請計劃使用，實現了事前控制;進而在系統運行中再根據實際情況的變化微調各科目具體支出指標，也就實現了事中控制;在項目完成時通過系統迅速做出財務報表，并進行相關財務指標分析，為今后的科研經費申請提供了有益的財務信息，為科研管理決策提供了可靠的依據，這就實現了事后控制。二是可以將財務專用系統中的數據轉化成科研人員能理解的語言和數據，將預算執行情況及時反饋給科研人員，實現財務管理信息的有效共享。三是可以為財務部門和科研人員之間搭建起實時溝通的橋梁，為實施新的科研經費管理理念提供一個有效工具。●

【參考文獻】

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