淺析往來(lái)賬款存在的問(wèn)題及對(duì)策

摘要往來(lái)賬款是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的重要組成部分。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)往來(lái)賬款越來(lái)越多，這樣不僅增加企業(yè)資金占用，降低企業(yè)資金使用效率，使企業(yè)效益下降，而且會(huì)虛增或虛減企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)，會(huì)計(jì)信息失真，從而影響會(huì)計(jì)信息使用者決策的正確性。本文以介紹往來(lái)賬款為基礎(chǔ)，并分析往來(lái)賬款中存在的問(wèn)題以及存在這些問(wèn)題的原因，相應(yīng)針對(duì)這些問(wèn)題提出對(duì)策。

關(guān)鍵詞往來(lái)賬款原因控制對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào):F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

1 引言

往來(lái)賬款是企業(yè)與客戶(hù)和供應(yīng)商之間的貿(mào)易往來(lái)，記錄企業(yè)應(yīng)該付供應(yīng)商多少款，應(yīng)該收客戶(hù)多少款等明細(xì)賬。企業(yè)往來(lái)賬款主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款和預(yù)付賬款，根據(jù)其基本性質(zhì)可以分為兩大類(lèi)，應(yīng)收款類(lèi)和應(yīng)付款類(lèi)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越強(qiáng)烈，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，越來(lái)越多的運(yùn)用商業(yè)信用——賒欠來(lái)進(jìn)行促銷(xiāo)，必然產(chǎn)生一些往來(lái)賬款業(yè)務(wù)。市場(chǎng)的信用危機(jī)又使得企業(yè)間的往來(lái)賬款的比重越來(lái)越大，這樣不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難、現(xiàn)金流量不足，而且也使企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)背上沉重的包袱。加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款的管理，對(duì)減少企業(yè)資金占?jí)海瑒?chuàng)造一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境是很重要的。

2 往來(lái)賬款管理中存在的問(wèn)題

2.1不定期對(duì)賬

一些企業(yè)因?yàn)椴恢匾晫?duì)往來(lái)賬款的管理，疏于對(duì)往來(lái)賬款的管理，不能做到定期與有關(guān)單位核對(duì)賬款。有的企業(yè)即使是與相關(guān)單位對(duì)賬，但沒(méi)有形成有效的對(duì)賬依據(jù)，缺少延續(xù)性。這樣以來(lái)，隨著時(shí)間的推移，往來(lái)賬款的賬目、金額有增無(wú)減，使得往來(lái)賬款賬目不清、金額大、時(shí)間長(zhǎng)，情況越來(lái)越嚴(yán)重，為以后的催款、清理帶來(lái)困難。

2.2不及時(shí)清理

有些企業(yè)期末沒(méi)對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行檢查、清理，導(dǎo)致有些名存實(shí)亡的往來(lái)賬款長(zhǎng)期掛賬，如有些無(wú)法收回的應(yīng)收賬款沒(méi)確認(rèn)為壞賬損失，不需要付債務(wù)不及時(shí)做營(yíng)業(yè)外收入等，這些都導(dǎo)致往來(lái)賬款賬目混亂。

2.3利用往來(lái)賬款調(diào)節(jié)利潤(rùn)

利用往來(lái)賬款調(diào)節(jié)利潤(rùn)也是往來(lái)賬款中存在的問(wèn)題。一些企業(yè)為了逃避企業(yè)所得稅，收到的款項(xiàng)不確認(rèn)為收入，計(jì)入應(yīng)付款項(xiàng);故意多提壞賬準(zhǔn)備，以加大費(fèi)用，減少利潤(rùn)或?yàn)榱颂岣呃麧?rùn)，應(yīng)該計(jì)提壞賬準(zhǔn)備卻不提。一些企業(yè)職員為了個(gè)人的利益，不真實(shí)的反映往來(lái)賬款，以改善企業(yè)利潤(rùn)。這些都是違法國(guó)家會(huì)計(jì)制度的。

2.4往來(lái)賬款處理不規(guī)范

往來(lái)賬款的分類(lèi)不準(zhǔn)確，明細(xì)科目設(shè)置不合理，往來(lái)賬款之間不按業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)記賬。例如:企業(yè)沒(méi)有正確的運(yùn)用往來(lái)科目將與正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的往來(lái)賬款計(jì)入相關(guān)科目;往來(lái)賬款的二級(jí)科目中使用“其它”等一些沒(méi)有明確特指的對(duì)象，無(wú)法判斷其往來(lái)賬款核算的正確性;將無(wú)法查清的不同賬戶(hù)的應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款余額對(duì)沖。這些都會(huì)對(duì)往來(lái)賬款的管理造成影響。

3 往來(lái)賬款管理中這些問(wèn)題存在的原因

3.1企業(yè)負(fù)責(zé)人不夠重視

從目前企業(yè)來(lái)看，企業(yè)負(fù)責(zé)人沒(méi)有認(rèn)識(shí)到往來(lái)賬款的重要性是導(dǎo)致往來(lái)賬款對(duì)賬不定期、清理往來(lái)賬款不及時(shí)的主要原因，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到往來(lái)賬款的重要性表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，例如:沒(méi)有將往來(lái)賬款中的應(yīng)收類(lèi)款項(xiàng)與企業(yè)的資產(chǎn)聯(lián)系起來(lái)，沒(méi)有將往來(lái)賬款中的應(yīng)付類(lèi)項(xiàng)目與企業(yè)的負(fù)債聯(lián)系起來(lái)，沒(méi)有對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重要管理;財(cái)務(wù)管理意思淡薄，對(duì)會(huì)計(jì)工作關(guān)心不夠，特別是以前的往來(lái)賬款企業(yè)負(fù)責(zé)人不管，使得往來(lái)賬款無(wú)法查清。由于一般新官不理舊賬，導(dǎo)致往來(lái)賬款中掛賬余額越來(lái)越大，拖欠時(shí)間越來(lái)越長(zhǎng)。

3.2企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

首先，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及財(cái)務(wù)管理的原因，有些不屬于往來(lái)賬款項(xiàng)目，也體現(xiàn)在往來(lái)賬款中，造成往來(lái)賬款混亂。其次，某些企業(yè)職員為了自己個(gè)人的利益，只管自己任務(wù)完成，采取賒銷(xiāo)、回扣的方式完成自己任務(wù)，使得企業(yè)往來(lái)賬款上升。而對(duì)于這部分的往來(lái)賬款，企業(yè)沒(méi)有要求相關(guān)職員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致往來(lái)賬款給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理背上了沉重的包袱。

企業(yè)各部門(mén)間往來(lái)賬款核算不規(guī)范導(dǎo)致往來(lái)賬款混亂，如一級(jí)生產(chǎn)部門(mén)和二級(jí)生產(chǎn)部門(mén)之間半產(chǎn)品的核算、產(chǎn)成品生產(chǎn)部門(mén)與半成品生產(chǎn)部門(mén)的核算等。這些內(nèi)部控制制度的不完善給利用往來(lái)賬款調(diào)節(jié)利潤(rùn)提供了機(jī)會(huì)。

3.3有關(guān)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)較低，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不規(guī)范

企業(yè)會(huì)計(jì)人員不能?chē)?yán)格遵守財(cái)務(wù)制度，將本來(lái)應(yīng)放在“收支”科目核算的業(yè)務(wù)放在“應(yīng)收款項(xiàng)類(lèi)”和“應(yīng)付款項(xiàng)類(lèi)”科目中核算，記賬不準(zhǔn)確、不及時(shí)、不完整，使得往來(lái)賬款混亂、賬目不清。

財(cái)會(huì)人員置職業(yè)道德和工作原則不顧，只會(huì)看企業(yè)負(fù)責(zé)人的意識(shí)行事，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，也給往來(lái)賬款的管理帶來(lái)了很多問(wèn)題。極少數(shù)財(cái)會(huì)人員利欲熏心、知法犯法，利用工作的便利和企業(yè)管理的漏洞，通過(guò)往來(lái)賬款進(jìn)行犯罪活動(dòng)，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

4 解決往來(lái)賬款中存在的問(wèn)題的對(duì)策

4.1企業(yè)負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬款的重視

(1)企業(yè)負(fù)責(zé)人要認(rèn)識(shí)往來(lái)賬款的重要性。企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)往來(lái)賬款的態(tài)度和觀點(diǎn)，很大程度上影響往來(lái)賬款管理制度及管理制度的實(shí)施。企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到往來(lái)賬款中的應(yīng)收賬款類(lèi)與企業(yè)實(shí)實(shí)在在的資產(chǎn)相聯(lián)系，應(yīng)付賬款類(lèi)與企業(yè)負(fù)債相關(guān)聯(lián)，因此應(yīng)把往來(lái)賬款當(dāng)做工作的重點(diǎn)來(lái)抓。

(2)增強(qiáng)企業(yè)職員的責(zé)任意識(shí)。往來(lái)賬款的管理是企業(yè)管理的一個(gè)重要部分，這要求不僅是財(cái)務(wù)部門(mén)、還有銷(xiāo)售部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)的協(xié)助管理。但在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中，往來(lái)賬款的管理有許多不盡人意的地方，往來(lái)賬款清理不到位，這樣影響企業(yè)的發(fā)展，這就要求企業(yè)職員認(rèn)識(shí)往來(lái)賬款的重要性，增強(qiáng)自己的工作責(zé)任意識(shí)。

財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)法》以及其他國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)制度。設(shè)計(jì)更為明細(xì)的往來(lái)賬款的賬目，使得往來(lái)賬款發(fā)生的原因、時(shí)間、結(jié)賬方式等等一目了然，從而為往來(lái)賬款的管理盡自己的一份責(zé)任。

4.2加強(qiáng)和改善企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

(1)風(fēng)險(xiǎn)和信用評(píng)價(jià)。企業(yè)目前對(duì)往來(lái)賬款中存在的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠充分，這樣導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有評(píng)估往來(lái)賬款的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，如果往來(lái)賬款賬目不清，這樣不僅會(huì)影響會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確度，而且會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。

企業(yè)的職員都應(yīng)該認(rèn)識(shí)到往來(lái)賬款的重要性，應(yīng)該根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立和健全往來(lái)賬款的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。

(2)注重信息溝通。企業(yè)在信息溝通方面做得不夠好，這樣導(dǎo)致往來(lái)賬款中存在問(wèn)題，因此企業(yè)應(yīng)在信息溝通方面進(jìn)行改善。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該定期將應(yīng)收賬款類(lèi)余額、應(yīng)付賬款類(lèi)余額、賬齡、風(fēng)險(xiǎn)分析等資料傳給相關(guān)工作人員，這樣有利于財(cái)務(wù)人員與相關(guān)人員對(duì)往來(lái)賬款清理進(jìn)度及計(jì)劃方面進(jìn)行交流和溝通。企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門(mén)管理部門(mén)應(yīng)定期進(jìn)行交流和溝通，促進(jìn)信息交流與溝通，共同做好往來(lái)賬款的管理工作。

(3)加大內(nèi)審力度。企業(yè)內(nèi)部控制制度包括對(duì)企業(yè)執(zhí)行的制度和整個(gè)控制活動(dòng)的監(jiān)督。在對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督中，內(nèi)部審計(jì)是最重要的一部分，因此應(yīng)該加大企業(yè)內(nèi)審力度，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該保持獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)向往來(lái)賬款的管理與控制，這樣才能保證往來(lái)賬款的正常運(yùn)作。企業(yè)的內(nèi)審部門(mén)應(yīng)定期和不定期的對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和檢查，也應(yīng)對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查。對(duì)往來(lái)賬款中出現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)追究到個(gè)人，進(jìn)行公開(kāi)處理、通報(bào)批評(píng)，真正做到依法管理，違法必究。

4.3加強(qiáng)和改善企業(yè)應(yīng)付款項(xiàng)的對(duì)策

(1)關(guān)于預(yù)付賬款的控制。進(jìn)行適當(dāng)?shù)膷徫环蛛x，對(duì)付款進(jìn)行人員不能辦理商品定價(jià)業(yè)務(wù);為防止舞弊發(fā)生，審核付款人員、付款人員和記錄應(yīng)付賬款人員應(yīng)該崗位分離。調(diào)查預(yù)付貨款的商品及供應(yīng)商，嚴(yán)格審批預(yù)付貨款;防止企業(yè)多付或有不必要的預(yù)付款發(fā)生。定期輪換采購(gòu)人員，防止采購(gòu)人員與供貨商聯(lián)立舞弊。

(2)關(guān)于應(yīng)付賬款的控制。采購(gòu)人員、儲(chǔ)存人員、驗(yàn)收人員、財(cái)會(huì)記錄應(yīng)實(shí)行崗位分離，以防止舞弊發(fā)生。對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行定期分析，制定付款順序，在企業(yè)資金容許的情況下，盡可能先付有現(xiàn)金折扣的款項(xiàng)。對(duì)往來(lái)賬款建立對(duì)賬制度，防止雙方業(yè)務(wù)人員聯(lián)合舞弊。

(3)關(guān)于其他應(yīng)付款的控制。實(shí)行崗位分離，其中包括房屋、設(shè)備、場(chǎng)地等的審批人員、記賬人員、租賃人員實(shí)行崗位分離;廢舊物資、材料、包裝物的管理人員、記賬人員、銷(xiāo)售人員等實(shí)行崗位分離。

4.4加強(qiáng)和改善企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的對(duì)策

(1)關(guān)于銷(xiāo)售和收款的控制。調(diào)查賒銷(xiāo)客戶(hù)的信用狀況，準(zhǔn)確記錄每一客戶(hù)應(yīng)收賬款增減變動(dòng)情況以及信用額度使用情況;企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，并提供給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)負(fù)責(zé)人，還有銷(xiāo)售部門(mén)，對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款應(yīng)督促企業(yè)人員催收。

(2)關(guān)于其他應(yīng)收款的控制。建立明確的分工制度。貨幣資金的收入支出與記賬崗位分離，貨幣資金的經(jīng)辦人員與相關(guān)的審核人員分離，防止舞弊發(fā)生。

4.5提高執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)

(1)強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。工作技能是圓滿(mǎn)完成會(huì)計(jì)工作的技術(shù)條件，要加強(qiáng)技能培訓(xùn)，一是完成專(zhuān)業(yè)工作所需的基本知識(shí);二是完成專(zhuān)業(yè)工作所需要的技術(shù)和工作能力。例如會(huì)計(jì)人員只有掌握了相應(yīng)的職業(yè)技能，才能搞好事前預(yù)測(cè)，事中核算、控制，事后分析、考核，完成好會(huì)計(jì)基本工作，正確核算往來(lái)賬款。

(2)完善執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行后續(xù)教育。繼續(xù)教育是提高執(zhí)業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的重要途徑，是企業(yè)管理執(zhí)業(yè)人員的一個(gè)組成部分。例如，對(duì)于財(cái)會(huì)人員，企業(yè)主管部門(mén)應(yīng)按財(cái)政部《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定》的教育內(nèi)容與形式、組織與實(shí)施、采取自學(xué)與輔導(dǎo)相結(jié)合，分散與集中相結(jié)合，切實(shí)幫助他們提高素質(zhì)，積累經(jīng)驗(yàn)，更新知識(shí)。

(3)企業(yè)應(yīng)該要有計(jì)劃、有步驟、有針對(duì)的對(duì)執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行管理。不斷增強(qiáng)和提高職員的紀(jì)律觀念和責(zé)任意識(shí)，多用責(zé)任心強(qiáng)、能力強(qiáng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)好的執(zhí)業(yè)人員。企業(yè)還應(yīng)該制定有效的激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)大家的積極性，創(chuàng)造一

個(gè)良好的控制環(huán)境。

5 結(jié)束語(yǔ)

綜述所述，文章從引入往來(lái)賬款到對(duì)往來(lái)賬款中的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相關(guān)對(duì)策。在生活中，企業(yè)往來(lái)賬款中普遍存在或多或少的問(wèn)題。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的健全，以及財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不斷提高和法律監(jiān)督能力和審計(jì)能力不斷增強(qiáng)，使得往來(lái)賬款中存在的問(wèn)題會(huì)越來(lái)越少，企業(yè)中往來(lái)賬款的管理會(huì)越來(lái)越規(guī)范。