淺析加強企業應收賬款內部控制

摘要：我國的應收賬款狀況一向不容樂觀，企業之間的相互拖欠，通期應收賬欲居高不下，已成為經濟運行中的一大月盛。據統計表明，截止2003年11月底，僅全國規模以上，工業企業間的不良債務拖欠高達億元，比2002年增長了16.996。尤其是我國加人世貿月織后，賒帳方式正在逐步變成企業間交易的主要方式，造成應收賬款居高不下的原因有很多，分析表明，屬于政府行為管理或計劃等原因產生的僅占16％，屬于一般市場風險或其它不要避免的意外風險導致的也僅占23％，其主要是內部管理機制和內部信用風險不合理造成的，因而，企業必須立足自身，深入分析造成應收帳款不合理的內部原因，加強對企業應收賬款有效控制。

關鍵詞：加強企業應收賬款內部控制

1企業應收賬款的內部成因

影響應收賬款的內部因素很多，但就目前狀況而言，導勸企業應收賬款緊張的內部原因主要可概括為下述幾方面：

1.1企業缺乏風險意識在現代社會激烈的競爭機制下為了擴大市場占有率，不但要在成本、價格上狠下功夫，必須運用商業信用促銷，面對競爭，為了穩定自身銷售渠道、擴大產品銷路、減少存貨、增加收人，不得向客戶采用賒銷策略。但是，為了擴梢，盲目地采用賒銷去爭奪市場，只重視賬面高利潤，忽視了被客戶拖欠的流動資金能否及時收回的問題。

1.2管理無章，放任自流。有些企業領導自身不世財務，對企業財務管理意識薄弱，應收賬款的管理缺乏規章制度，或有章不用，形同虛設。財務部門不及時與業務部門核對，使銷售與核算脫節，問題不能及時暴露，一些企業應收賬款居高不下，賬齡老化，企業卻沒有進行監控或失去控制。

1.3內部管理機制不健全。在有些企業中，為了調動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽略了產生壞賬的可能性。因此悄售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段銷售，導致應收賬款大幅度上升而對這部分應收賬款，企業沒有采取有效措施要求有關部門和經銷人員全權負責追款，應收賬款大額沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。

1.4對賬不及時由于經營過程中銷售和收款的時間差，商品成交的時收到貨款的時間經常不一致，所以，經營過程中債權債務的雙方就經濟往來中的事項，未進行定期對賬，沒有明晰雙方的權利和義務，然而有的企業由于不及時與客戶對賬，有的即使是對了賬，但只是口頭上的承諾，并沒有形成合法有效的對賬依據。

1.5對應收賬款管理缺少有效的內部控制制度，在各企業中，銷售部門和財務部門都知道企業有大額的應收賬款或對不上或收不回，但具體該由誰業督辦、誰來清查管理并不都十分清楚；不少企業的大量的應收賬款對不上、收不回，一個主要原因是沒有明確由哪個部門管理應收賬款，對客戶欠款的清收缺少必要溝通和配合，沒有建立相應的管理辦法，缺少有效內部控制制度，導致對損失的應收賬款無法迫究責任。

2加強應收賬款內部控制制度的對策研究

應收賬款涉及到企業日常經營及管理活動的各個方面，也可以反映出企業經營管理的弱點缺陷，要解決問題，除加強社會制約機制外，加強企業應收賬款內部控制尤為重要，因而，加強應收賬款的內部控制，已勢在必行，而尋求建立、健全行之有效的控制制度，必須注重對應收賬款進行事前、事中、事后的控制具體應從下述幾方面進行：

2.1抓好資信調查，進行事前控制應收賬款是由企業的賒銷產生的，要有效的控制應收賬款必須從其產生的源頭即從企業的銷售環節抓起。

事前控制關鍵應設立一個專門的信用部門(獨立于銷售部門)對賒銷進行管理，目的是防范于未然信用管理部門負責收集客戶信用狀況的資料，這些資料可通過銷售部門掌握的客戶資料，客戶的其他供應商調查情況，網絡數據和其他公開的信息渠道獲取，從獲取的資料中重點了解客戶的規模、財務狀況、發展前景、經濟效益、以往信譽、管理水平等，通過這些信息建立客戶信用等極檔案，采用評估法、信用評估等方法已獲資料進行分析，然后決定是否給予賒銷對于那種企業規模大、經濟效益好、以往業務信譽好的定為優等，資產和財務一般，財務制度較規范、有一定的資產作抵押，在以往業務往來中催交后能結清貨款宜為合格，資產和財務狀況不佳、財務制度混亂、沒有資產抵押且以往業務往來信譽不佳的客戶定為差等賒銷客戶，信用等級評定一般每年一次，沒有客戶的信譽差別來合理確定賒銷產品品種、賒銷期限、賒銷金額等，賒銷業務，一經確定經過有審批資格的經辦人審批后，才可根據自身的特點設立賒銷審批制度，對每一筆應收賬款業務都明確責任人，不同級別的人員給予不同金額的審批權限，經辦人員只能在自己權限范圍內辦理審批，超過限額范圍須報上級領導審批，金額特別巨大的面報企業最高領導批準，不要越權審批，以免給企業造成壞賬損失同時各經辦人經辦的業務應自己負責，要保證回款率，企業可將貨款回籠作為考核銷售人員業績的主要依據。這樣可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。

2.2好做會計核算和監控，加強事中控制應收賬款一旦形成，就要加強對應收賬款的監控，企業財務部門應按賒銷客戶建立核算應收賬款明細賬，對賒銷業務進行會計核算，并定期統計應收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動情況，及時反饋到企業主管領導及銷售部門，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠的依據。財務部門應定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交通知書，對未超過期限的客戶，主要是獲得經雙方供銷、財會經辦人確認無誤并簽章的對賬單，作為雙方對賬的原始依據：對超過期限的賒銷客戶，在發出對賬單的同時，需分發催交欠款通知書，及時催收欠款；企業供銷部門及有關經辦人員應積極配合財務部門做好此項工作對賬過程中發現差錯應及時處理，防止發生呆賬壞賬，財務部門對應賬賬款的核算遵循謹慎性原則，建立壞賬準備金制度，對壞賬缺失的可能性預先進行估計，按期末應收賬款一定比例提取壞賬準備金，對無法收回的壞賬進行核銷。

2.3采用合理的清對和催收辦法，做好事后控制企業在應收賬款發生后，業務部門要采取各種措施，爭取按期收回款項企業可建立以營銷業務人員為主，財務監察人員為輔的催收欠款責任中心，將收回遠期老款和控制壞賬作為考核之中：對遠期、近期應收賬款清理回收緩慢或清收老賬款動的客戶，限制發貨或拒絕發貨，并大力催債：對一些有償債能力的客戶人為有意賴賬。不履行償債義務時，采取法律手段，付諸仲裁或訴訟：對欠款方確無去付能力，則在了解其抵款藥品的價格、質量和銷售情況下，采取物資抵款，也可以要求客戶開等值的商業承兌匯票，以抵消應收賬款，早日變現；對于在經營中由于質量重量等牽涉到自身因素而客戶拖欠貨款的，應主動采取措施，給予折讓或其他補償形式，以盡快收回資金。

參考文獻：

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