關(guān)于應(yīng)收賬款全程管理策略的探討

摘要：近幾年來，一些大型企業(yè)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率越來越低，壞帳損失出現(xiàn)大幅度上升，極大地影響了債權(quán)的回收，成為提高經(jīng)濟(jì)效益的攔路虎。因此，應(yīng)收帳款管理策略已成為關(guān)系這些企業(yè)生存與發(fā)展的重要決策。針對(duì)這些企業(yè)應(yīng)收帳款管理的現(xiàn)狀，應(yīng)成立清欠辦。通過清欠工作實(shí)踐，我們提出了應(yīng)收帳款全程管理策略，即把應(yīng)收帳款管理分為事前管理、發(fā)生控制和回收的全過程管理，制定相應(yīng)的管理策略，在與應(yīng)收帳款管理有關(guān)稅的經(jīng)營、銷售、財(cái)務(wù)等各環(huán)節(jié)執(zhí)行，使其工作相互配合，實(shí)現(xiàn)了一個(gè)高效運(yùn)行的一體化管理系統(tǒng)。現(xiàn)簡介如下。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 必要性 事前管理 回收

1 實(shí)施應(yīng)收帳款全程管理策略的必要性

可以在相關(guān)各部門之間建立起相互協(xié)作、相互制約的機(jī)制，分清責(zé)任，提高應(yīng)收賬款信息傳遞的速度和準(zhǔn)確性，同時(shí)也有利于提高各部門的工作質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的系統(tǒng)化、程序化管理。可在各環(huán)節(jié)中考慮持有成本與所得收益之間的關(guān)系，同時(shí)兼顧應(yīng)收賬款的流動(dòng)性和效益性，將應(yīng)收賬款的管理與控制在企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)下全面展開，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。可以減少壞賬損失和收賬費(fèi)用，加速應(yīng)收賬款的回收，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款向現(xiàn)金的及時(shí)和足額轉(zhuǎn)換，促使企業(yè)營運(yùn)資金結(jié)構(gòu)更加合理，增強(qiáng)企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的競爭能力。

2 應(yīng)收賬款的事前管理策略

應(yīng)收賬款的事前管理，是應(yīng)收賬款全程管理工作的起點(diǎn)，是保證應(yīng)收賬款全程管理策略有效實(shí)施的前提。

2.1 觀念更新 應(yīng)收賬款的全程管理是屬于綜合管理的范疇，不僅與財(cái)務(wù)管理聯(lián)系緊密，而且與銷售管理、經(jīng)營管理密切相關(guān)。因此，經(jīng)營部門、銷售部門的工作人員應(yīng)該改變過去認(rèn)為應(yīng)收賬款的管理只是財(cái)務(wù)部門的事情，賬務(wù)不清也是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任的觀念。觀念更新需要向相關(guān)部門的人員做好宣傳教育工作，加強(qiáng)協(xié)作意識(shí)和整體觀念，同時(shí)制定相關(guān)制度，促使職工協(xié)調(diào)一致地工作，積極采取措施才能有效地推動(dòng)應(yīng)收賬款的全程管理工作。

2.2 信息傳遞全程化與信息整理集中化 影響應(yīng)收賬款管理的因素很多，其中應(yīng)收賬款的信息資料的完整性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性是至關(guān)重要的因素。因此實(shí)行應(yīng)收款信息傳遞全程化十分必要。

集團(tuán)公司要在財(cái)務(wù)部、清欠辦、經(jīng)營部門之間建立起相應(yīng)的信息傳遞約束機(jī)制，實(shí)行雙向傳遞方式，實(shí)施應(yīng)收賬款信息相互定期核對(duì)的制度，尤其是經(jīng)營部門和財(cái)務(wù)部門之間，發(fā)現(xiàn)有不符的情況應(yīng)立即提出，及早采取措施，相互制約、監(jiān)督。

同時(shí)督促經(jīng)營部門相關(guān)經(jīng)營人員建立起與本部門、職工有關(guān)的訂貨單位欠款明細(xì)臺(tái)賬，以便與財(cái)務(wù)部門定期核對(duì)，以保證應(yīng)收賬款信息傳遞及時(shí)、完整正確。

2.3 職責(zé)明晰化，問題處理程序化 應(yīng)收賬款管理除了涉及財(cái)務(wù)的賬務(wù)處理，還涉及到與訂貨單位發(fā)生的諸多方面的事務(wù)，如質(zhì)量問題、價(jià)格問題、還款計(jì)劃、催款記錄、甚至涉及到法律訴訟等，因此，根據(jù)應(yīng)收賬款管理具有涉及面廣，問題處理復(fù)雜的特點(diǎn)，應(yīng)明晰職責(zé)并建立處理程序。

①將出現(xiàn)的問題按主要責(zé)任部門進(jìn)行分類，按類別擬訂不同的處理程序，使問題的處理有章可循。比如可將問題分為主要應(yīng)由經(jīng)營部門負(fù)責(zé)處理或應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)處理等。②針對(duì)問題處理程序建立起相應(yīng)的考核制度，并提出獎(jiǎng)懲辦法，以督促程序的有效執(zhí)行。③以效能監(jiān)察部門為仲裁機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)各部門在處理問題過程中發(fā)生的糾紛，并按程序?qū)Ω鞑块T問題處理、績效的考核評(píng)價(jià)。如發(fā)生重大問題需報(bào)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)審定。

3 應(yīng)收賬款的發(fā)生控制策略

應(yīng)收賬款的發(fā)生控制策略應(yīng)從以下兩方面入手。

3.1 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常監(jiān)督與分析

3.1.1 賬齡分析：應(yīng)收賬款時(shí)間越長，回收的風(fēng)險(xiǎn)越大，采取補(bǔ)救措施也會(huì)更難，因此賬齡分析法應(yīng)該作為進(jìn)行征收賬款日常監(jiān)督和分析的基本方法。根據(jù)賬齡分析結(jié)果，我們就可以決定采取的控制措施，如：第一，考慮改進(jìn)應(yīng)收賬款發(fā)生的控制工作；第二，確定近期應(yīng)收賬款的催收重點(diǎn)，制定催收方案；第三，可根據(jù)賬齡分析情況，將其中部分應(yīng)收賬款列作壞賬，予以核銷。

3.1.2 其他輔助分析：除了采用賬齡分析法作為應(yīng)收賬款的日常監(jiān)督和分析的基本方法外，還可采用總額對(duì)比法，應(yīng)收賬款比率分析法等其他輔助的方法，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)督和分析。

3.2 建立完善的客戶信用情況反饋體系 對(duì)于客戶信用質(zhì)量情況的掌握是決定應(yīng)收賬款發(fā)生額大小的決定因素。可與賬齡分析相結(jié)合，在相關(guān)部門建立起統(tǒng)一的“客戶信譽(yù)情況一覽表”。企業(yè)內(nèi)部對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，分為信用優(yōu)良A級(jí)、信用一級(jí)B級(jí)、信用較差C級(jí)，已無信用D級(jí)。經(jīng)營部門可以隨時(shí)關(guān)注跟蹤客戶各方面情況的變化，例如：法人變更、機(jī)構(gòu)拆并、申請(qǐng)破產(chǎn)等等影響企業(yè)資金實(shí)力，對(duì)應(yīng)收賬款的收回產(chǎn)生影響的情況。當(dāng)某一客戶的情況發(fā)生變更時(shí)，便在“客戶信譽(yù)情況一覽表”中進(jìn)行添加，修訂說明，這樣就能動(dòng)態(tài)與靜態(tài)相結(jié)合地關(guān)注客戶情況，以便于各部門決定催收重點(diǎn)，也可作為各部門與客戶發(fā)生應(yīng)收賬款相關(guān)事務(wù)時(shí)，做為采取何種付款方式的參考。

4 應(yīng)收賬款的回收策略

應(yīng)收賬款回收策略是應(yīng)收賬款全程管理策略的終點(diǎn)。加速回收應(yīng)收賬款關(guān)鍵在于科學(xué)地?cái)M定回收策略。以下幾點(diǎn)應(yīng)作為應(yīng)收賬款回收策略的必要組成部分。

4.1 合理確定催賬目標(biāo)和催賬方式 根據(jù)對(duì)客戶信用情況的評(píng)估和對(duì)應(yīng)收賬款日常監(jiān)督和分析的資料，分析出債務(wù)人拖欠的原因以及拖欠的背景，確定出催賬目標(biāo)，同時(shí)還要考慮收賬成本和與客戶的關(guān)系，擬定不同的追賬方式。

①對(duì)于信用狀況不同的客戶采用不同程度的催收方式。如對(duì)于信用狀況良好的客戶采用信函、電話等方式，而對(duì)于信用一般的客戶應(yīng)通過函電、專程上門實(shí)施催收。②對(duì)于發(fā)生質(zhì)量問題的客戶應(yīng)立即上門協(xié)商解決，以免造成應(yīng)收賬款的回收困難。③造成債權(quán)債務(wù)糾紛，應(yīng)立即通知法律顧問室，經(jīng)過調(diào)解、司法等手段收回欠款或取得損失補(bǔ)償。④對(duì)于一些規(guī)模小、信用度可疑的客戶，應(yīng)實(shí)行不欠款提貨的原則。

4.2 催討手段的多樣化，催討手段應(yīng)該靈活多樣，包括：

4.2.1 法律手段。在催討過程中，要掌握各種與收款有關(guān)的法律條款，以便運(yùn)用法律手段維護(hù)企業(yè)的應(yīng)得利益。如一旦發(fā)生債權(quán)債務(wù)的糾紛，要選用協(xié)商解決、調(diào)解解決、仲裁解決、司法解決等各種法律手段，收回欠款。

4.2.2 合理的獎(jiǎng)勵(lì)措施。為促使客戶盡早付款，在合法的情況下可實(shí)施必要的獎(jiǎng)勵(lì)政策，提高收款人員的積極性。在對(duì)外銷售時(shí)應(yīng)嚴(yán)格把住產(chǎn)品出庫關(guān)，如果客戶有款不付就不能供貨。

4.2.3 考慮應(yīng)收賬款的收賬成本。若自行催討成本高，收款難度極大時(shí)，可考慮委托收款方式，委托個(gè)人或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)收款。

4.2.4 應(yīng)收賬款的催賬程序中應(yīng)選擇優(yōu)秀的收款人員，也可以求助于銀行和政府支持。

通過上述方法的具體實(shí)施，相信會(huì)大大提高這些大型企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，使企業(yè)把有限的資金用好用活，從而達(dá)到企業(yè)效益最大化的目的。