論高校暫付款的管理

摘 要 學校暫付款屬于學校公共財政資金的一種占用形式，加強暫付款管理，是加強學校流動資金管理的重要內容，也是學校加強國有資產管理的重要組成部分，有著十分重要的意義。

關鍵詞 高校 暫付款 制度建設

中圖分類號:G647 文獻標識碼:A

1 高校暫付款的含義和性質

高校的暫付款是學校暫時墊付給校內外有關單位或個人的各種款項，如暫時墊付給職工因公出差的差旅費借款、醫藥費借款、暫時墊付的購置儀器設備借款、房屋維修借款、基建借款及各種周轉金、備用金等款項。暫付款是高校的資產。高校在支付不具備報銷列支條件(如材料、設備尚未驗收，發票單據不完整等)的款項時，就會形成暫付款，暫付款在大多數情況下，最終會轉化為高校的各類支出。

2 高校暫付款的現狀

2.1財務管理制度不健全

部分高校缺乏針對暫付款的管理辦法，有的有相關管理辦法但無配套措施或措施執行難度大，致使一些借款人長期借款不還;有的借款人已經離校，仍有借款未報銷結賬;有的則因審批制度不健全，手續不完備，導致還款責任不清。

2.2借款人缺乏及時報銷結賬的意識

由于高校規模大，借款人也多，而且很多借款人專注于教學與科學研究，對相關財務規定不了解，再加上宣傳不夠，沒有形成自覺及時報銷結賬的氛圍。

2.3職能部門間缺乏溝通

由于有的借款和報銷結賬業務需要職能部門審核簽署意見，有時部門間缺乏溝通，審批流程、手續不科學，給暫付款管理帶來很多不便。

2.4財務部門催還手段單一，缺乏制約措施

目前高校財務部門仍以發放催還單和電話催還為主，浪費人力、物力，效果也不好。對于借款長期不還的，也沒有很好的制約措施。

3 暫付款管理的原則

(1)預算控制原則。暫付款必須有經費預算或有經費來源，無預算、無經費來源的不予辦理借款。

(2)?？顚Ｓ迷瓌t。從各項目經費中辦理的暫付款，必須專款專用，不得挪作他用或公款私用。

(3)“前款不清，后款不借”原則。暫付款應及時按期報銷結算，嚴格按照“一事一借，一事一清”的要求辦理。

(4)“誰借誰還”原則。誰是借款人，誰就負責核銷、歸還借款。

(5)及時清理原則。暫付款應及時進行清理，嚴格控制暫付款的借款總額和占用時間。

4 加強暫付款管理的措施

4.1加強制度建設，注重措施保障

高校加強暫付款管理，首先要先進行制度建設，形成適合本校實際情況的暫付款管理辦法，規定借款的范圍、各類借款的審批程序、報銷結賬的流程、手續;明確批準人、借款人和經辦人所承擔的還款責任和義務;為了便于操作，應當對借款期限加以規定。對于無正當理由、逾期不報銷結賬的暫付款，可視情況采取暫時暫停借款項目經費的使用或扣發借款人工資用于償還借款等措施。

4.2加強與職能部門的溝通，有效堵塞漏洞

根據借款用途不同，暫付款的管理要財務部門與其他部門協作配合才能順利進行，加強職能部門間的溝通，是非常有必要的。職能部門應根據學校的實際情況和部門職責范圍，確定行之有效的審批、審查流程，各部門在職責范圍內完成自己的相關手續，財務部門根據審批意見決定受理不受理借款業務，將可能形成壞賬的業務事前加以控制。

4.3嚴格按財務原則審核，控制暫付款發生額

財務部門在辦理借款業務時，要審核手續是否完備、借款用途是否真實。借款時要審核是否因公借款，借款金額是否合理，借款是否是學校規定范圍內的借款事項，還款銷賬時要審核是否按借款用途使用，有無挪作他用。

4.4加強日常的催報工作，定期進行清理

暫付款最大的特點是掛賬時間越長，其形成壞賬的可能性越大，風險越大，因此及時催報尤為重要。一方面，財務部門要對日常催報給與充分認識，形成催報制度，利用各種方式提示責任人還款報銷。另一方面，財務部門在日常工作中也要加強暫付款管理制度的宣傳，使借款人了解相關規定，形成自覺及時還款結賬的意識。財務部門應定期對長期掛賬的暫付款進行清理，對于借款人原因長期不還的，要嚴格按暫付款管理相關規定進行處理。對確實無法正常銷賬的，應分清責任，根據金額大小報學校或上級主管部門審批后進行核銷處理。

4.5擴展計算機技術在暫付款管理方面的應用，提高管理效益

高校應對核算系統中暫付款管理功能進行擴展，以提高效率。一方面，可根據需要對某個項目或者借款人的累計借款額進行限定性設置，使財務核算系統在借款時就給出提示信息，提高管理的有效性。另一方面，將財務系統與學校一卡通、校園網連接，通過郵件系統或財務處網站相關欄目提示借款人還款結賬，這樣加強及時性，提高效率。再一方面，應加強財務系統暫付款的統計功能，使財務系統能夠從不同的角度、不同的借款類別靈活方便的提供暫付款情況分析，以便領導能及時掌握暫付款的整體情況。