論加強銀行會計監督的有效途徑

摘要：隨著改革開放的進一步深化，近幾年一些銀行會計部門出現了違法違規問題，有的甚至造成資金損失，給銀行會計抹上了一層陰影。因此加強銀行會計監督，既是履行會計職能和保障業務發展正常有序進行的重要措施，也是防范經營風險、促進銀行業整體健康發展的關鍵環節。本文將就如何加強銀行會計監督這一前沿問題進行論述。

關鍵詞：銀行會計 監督 途徑

0 引言

隨著金融改革的不斷深化，銀行會計監督工作也有了深刻的變化，會計監督由以往的單純性結算監管向深層發展，監督的范圍包括審查金融機構是否遵守有關的會計標準，提供的會計信息是否真實可靠，金融機構內部控制狀況及會計體系的審查。但是，近年來，在銀行會計工作領域出現了一些不容忽視的問題，已逐步引起監管部門和內控部門的普遍關注。那么，如何加強銀行會計的監督呢？

1 強化制度的建設和落實

1.1 根據業務發展變化和財會工作的實際，地方管轄銀行應由行長掛帥，按照金融法規和人民銀行的要求對本行各項內部制度、崗位規章進行清理。在此基礎上，及時修訂、補充、調整現有的會計規章制度。盡可能在新業務推出前，在計算機業務處理新項目推出前就有較完備的制度可供執行，并在執行中日臻完善、嚴密。

1.2 強化學習、執行會計制度的意識，營建按會計制度辦事，用會計制度來管理和防范風險的氛圍。首先應強調制度的嚴肅性，抓好行員遵守銀行規章制度和增強防范風險責任意識的教育。其次，強調行員尤其是會計人員、領導干部必須學習、了解、并親抓銀行規章制度落實和建設，按規章制度要求辦事，進行管理。在學習方法上要強調務實。第三，著手編制銀行各崗位會計制度、業務操作準則，使制度規定、各項業務處理要求細化落實到各個具體崗位。并根據銀行業務情況的變化，適時加以修正，并體現出準確即標準化、細致即可操作易學習掌握的特點，有利于用制度來監督和管理。第四，建立獎罰并舉的機制。獎勵不重、處罰失之于寬，就不可能在廣大員工中起到很好的警示鞭策作用。

1.3 加強會計部門的檢查、輔導和基層行會計達標工作。管轄銀行通過輔導工作來服務基層，通過檢查來加強會計管理工作，通過經常性的會計達標活動來全面推進銀行會計制度建設和會計監督工作，提高會計工作的總體水平，也間接地起到防范風險的作用。

2 健全、完善內部會計控制機制

2.1 強調內部會計控制的嚴密性、適度性，尤其在內容上要嚴謹、完善、可靠、穩妥、緊湊、銜接，不致發生任何疏忽、遺漏或失控，既不給犯罪分子以可乘之機，也不給瀆責失職的人員以推卸責任的遁詞。①要注重體制牽制，按業務經營環節、工作特點，設置各職能部門，盡量做到機構精簡，但又能區分部門之間管理對象、管理權限和影響范圍，按崗位明確職責和分工，實現分工明確，又能相互牽制、監督，提高效率的目的。信貸部門審貸分離即為重要的舉措。財會部門必須獨立于其他職能部門之外，將明細核算下放給業務部門會計人員，并明確只有財會部門而非業務部門對其會計人員的會計職能活動有管理的權限。對于業務不是太大而風險監控難度較大的業務部門，財會部門宜加大會計監管、內控的力度。計算機系統數據庫管理員、程序員、主機操作員、終端機操作員、密碼資料文檔管理員職責分工也要明確。②要注重程序制約，強調任何會計業務處理必須經過批準、授權、執行、紀錄、檢查等程序。這些程序必須交由不同的人或部門去完成，任何人都不能獨攬業務處理的全部過程，不相容的職務一定要分離，以防止差錯，特別是舞弊的發生。③注重責任牽制，明確各自所承擔的責任范圍，并規定追究、查處責任的措施與獎罰辦法。立足于責任最直接、控制成本最低、效果也最大的基層一線控制。

2.2 根據銀行實際，綜合使用多種內部會計控制方法。①運用組織控制——考核輪換的方法，對重要崗位和會計業務關健崗位人員定期考核，適時輪換，并進行必要的離職審計，這對極少數圖謀不軌的人還有一種威懾，消除因長期從事某項工作而營建起來的舞弊關系網的作用。②運用授權控制方法。要甄別被授權人員的稱職與否，切實把好一線(尤其是最基層機構)用人關。強調各級行員按所授權限辦事，除外還應強調書面授權或授權要有記錄等原則。③運用紀錄控制方法。重申建立會計憑證及記賬、過賬、報表審核制度，切實定期或不定期進行賬賬核對；采用科目控制、憑證控制、賬簿控制、報表控制、核算形式控制、雙簽控制及電子計算機運用控制，還應強調交接的記錄控制及會計檔案收集、裝訂、調閱、保管等控制。④加強內部審計即稽核在健全和完善內部會計控制機制中的作用。

3 建立會計監管的體系，加強對銀行財務成果真實性的監督管理

銀行應建立自己的監督反饋體系，盡快出臺相關政策和制度，在不干涉商業銀行內部財務管理的前提下，建立起一套完整的財務監管體系。

3.1 加強對金融機構提供信息的真實性、合法性實行監督管理，監督管理方式從現場監管逐步轉變為非現場監管為主，應建立以日常報表分析、非現場檢查為主的會計監督管理體系，通過對金融機構日常報表分析發現問題，及時安排有重點的現場檢查。

3.2 加強對金融機構會計內部控制制度的監督管理，中央銀行在會計監管時要對金融機構會計內部控制制度作出恰當的的評價，監督金融機構是否建立健全了會計內部控制制度及風險防范責任制，以有效地發現和揭示金融機構會計內部控制制度存在的問題。

3.3 加強賬戶管理，強化結算紀律。目前企業利用多頭開戶逃避銀行債務，多頭貸款、多頭提現，資金在幾家銀行間不斷轉移，逃避銀行收息，使銀行貸款形成呆滯，資產質量下降，形成信貸風險。同時又為銀行之間相互壓票、退票及截留客戶資金提供了土壤，擾亂了正常的結算秩序。因此，加強賬戶管理已勢在必行，首先，建議總行根據新時期經濟的特點修訂《銀行賬戶管理辦法》，各分支機構根據辦法規定加大對違規賬戶的處罰力度，并對違規企業及金融機構予以曝光。其次，賬戶管理全面實現電子化，建議總行開發統一的賬戶管理系統，使其與同城交換系統進行有效聯網，并建立相應的“違規賬戶”檔案，違規賬戶不能參加同城交換，使其資金無法正常動作，提高和加強賬戶管理的主動性和時效性。

4 加強會計監管隊伍的建設，提高會計監管人員素質

會計監管人員素質的高低，一定程度上制約著會計監管職能的發揮。目前基層人民銀行會計人員少，特別是會計監管人員嚴重缺乏。這主要是由于人民銀行會計工作一直是注重自身的會計核算工作，在對商業銀行的會計監管方面還存在一定的差距，需要加強中央銀行會計監管人員的培訓，如采取脫產專職培訓、定期到商業銀行進行學習、定期進行座談討論等有效辦法提高中央銀行會計監管人員的業務素質，使會計監管工作真正起到有效作用。

5 結束語

充分發揮銀行會計監督職能，對全行各項業務規范發展，具有重要作用。加強銀行會計監督，不僅是強化內控建設、改善經營、提高效益的有效手段，而且是有效防范和保證銀行資金安全的重要手段。但是，銀行會計監督的復雜性致使了這項工作的艱巨性，所以，期望一朝一夕解決銀行會計監督存在的問題也是不可能的，但我們相信，在十六大精神的引導下，必將使銀行會計監督工作更上一層樓。

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