平衡記分卡在商業(yè)銀行支行績效考核中的應(yīng)用

摘要：平衡計(jì)分卡是企業(yè)績效考核常用的一種方法，該方法從學(xué)習(xí)成長、內(nèi)部流程、市場(chǎng)占有率和財(cái)務(wù)指標(biāo)等四個(gè)維度對(duì)企業(yè)績效進(jìn)行考核，考核效果較好。在現(xiàn)代商業(yè)銀行支行的績效考核中，平衡計(jì)分卡考核方法也能起到很好的考核效果，對(duì)提升支行的業(yè)績起到積極的作用。

關(guān)鍵詞：支行 平衡計(jì)分卡 考核

0 引言

現(xiàn)代商業(yè)銀行管理實(shí)際上是一整套復(fù)雜的戰(zhàn)略管理體系，而現(xiàn)代戰(zhàn)略管理要求我們不僅要重視對(duì)經(jīng)營績效類財(cái)務(wù)指標(biāo)的事后考核，而且更要重視對(duì)推動(dòng)財(cái)務(wù)類指標(biāo)達(dá)成的諸多其他因素的事中考核。在這種情況下，應(yīng)用平衡記分卡體系實(shí)施對(duì)支行的績效考核就顯得非常重要了。

平衡計(jì)分卡推出以后，得到了企業(yè)和銀行的廣泛關(guān)注。大銀行由于規(guī)模龐大，管理復(fù)雜，客觀上對(duì)績效評(píng)價(jià)體系提出了更高的要求，既要綜合全面地反映銀行發(fā)展的方方面面、不能顧此失彼，又要簡單易行、便于操作。平衡計(jì)分卡滿足了銀行的上述要求，因而也得到日益普遍的應(yīng)用。1996年安永公司舉辦的一次銀行首席財(cái)務(wù)官圓桌會(huì)議表明，平衡計(jì)分卡己為60%的大銀行所采用。

1 平衡計(jì)分卡體系

美國管理會(huì)計(jì)學(xué)教授卡普蘭和諾頓教授所提出的平衡記分卡體系，是在完善傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)考核基礎(chǔ)上，提出的綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的多維度考核體系。這是一個(gè)增強(qiáng)企業(yè)長期戰(zhàn)略計(jì)劃編制的工具，它以一種深刻而一致的方法描述了戰(zhàn)略在企業(yè)各個(gè)層面的具體體現(xiàn)。平衡記分卡的首要目的就是平衡企業(yè)的短期目標(biāo)和長期目標(biāo)。

平衡記分卡使用了四個(gè)評(píng)價(jià)企業(yè)活動(dòng)的不同維度。這四個(gè)維度分別是財(cái)務(wù)、客戶滿意度、內(nèi)部過程、學(xué)習(xí)和創(chuàng)新。在這四個(gè)維度中，財(cái)務(wù)維度仍然占有很高的比重。有關(guān)平衡記分卡體系更加詳盡的內(nèi)容，我們會(huì)在后面的章節(jié)中專門予以介紹。在商業(yè)銀行應(yīng)用平衡記分卡指標(biāo)體系時(shí)，主要指標(biāo)如下：

1.1 學(xué)習(xí)成長類指標(biāo)主要包括：員工基本素質(zhì)類指標(biāo)、新產(chǎn)品上市時(shí)間和新產(chǎn)品占銷售產(chǎn)品百分比等指標(biāo)等。

1.2 內(nèi)部過程指標(biāo)主要包括：不良資產(chǎn)指標(biāo)、成本控制指標(biāo)、內(nèi)部管理與控制類指標(biāo)等。

1.3 客戶指標(biāo)主要包括：客戶滲透率與保留率指標(biāo)、客戶滿意度指標(biāo)等。

1.4 財(cái)務(wù)指標(biāo)主要包括：各項(xiàng)業(yè)務(wù)增長指標(biāo)和各種利潤指標(biāo)等。

我們?cè)谠O(shè)計(jì)支行績效考核指標(biāo)體系的時(shí)候，要運(yùn)用平衡記分卡的思想，從四個(gè)維度對(duì)支行進(jìn)行全方位的績效考核。另外，由于有些指標(biāo)難以量化處理，我們就在指標(biāo)體系中增加部分定性指標(biāo)。當(dāng)然，根據(jù)總行的戰(zhàn)略規(guī)劃以及業(yè)務(wù)拓展計(jì)劃，結(jié)合各家商業(yè)銀行的具體情況，每一大類指標(biāo)中還可以細(xì)分出更多的一級(jí)、二級(jí)子指標(biāo)，起到進(jìn)一步的發(fā)展導(dǎo)向作用。

2 商業(yè)銀行支行平衡計(jì)分卡考核的指標(biāo)構(gòu)成與解釋

2.1 收入增長率是指銀行在期間內(nèi)收入的增長幅度 收入是指銀行為客戶提供產(chǎn)品及服務(wù)所帶來的收入。一般來說，銀行有兩種主要收入來源，分別是利息收入和非利息收入。利息收入是指運(yùn)用銀行資金所帶來的收入（例如：公司貸款的利息收入等）。非利息收入是指為客戶提供服務(wù)而獲得的收入（例如：提供咨詢所獲得的咨詢費(fèi)收入）。通過此指標(biāo)可以考核各支行的業(yè)務(wù)開發(fā)情況。

2.2 利潤增長率是指銀行在期間內(nèi)利潤的增長幅度 指標(biāo)中的利潤口徑為撥備后經(jīng)濟(jì)利潤口徑，即：利潤＝賬面利潤（扣除撥備）—經(jīng)濟(jì)資本占用。利潤計(jì)劃完成指標(biāo)仍以扣除三類撥備后的賬面利潤作為考核口徑。

2.3 存款是指銀行在期間內(nèi)資產(chǎn)的平均余額，有累計(jì)日均余額和簡單算數(shù)平均余額，建議使用累計(jì)日均余額。此指標(biāo)及其走勢(shì)分析可以評(píng)估銀行增加或維持資產(chǎn)規(guī)模的能力。

2.4 不良資產(chǎn)一般是指不再產(chǎn)生收入的資產(chǎn)及償還日期需要重新安排的貸款。不良資產(chǎn)比率是指銀行在某時(shí)點(diǎn)上不良資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比率。不良資產(chǎn)普遍是通過兩項(xiàng)特定的數(shù)據(jù)來監(jiān)管，即不良資產(chǎn)總額和新增不良資產(chǎn)額。新增不良資產(chǎn)比率＝新增不良資產(chǎn)總額/期初資產(chǎn)總額×100%。通過此指標(biāo)及其走勢(shì)分析，銀行可以評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理控制的有效性。不良資產(chǎn)收回率是指銀行在期間內(nèi)成功收回不良資產(chǎn)數(shù)額占不良資產(chǎn)總額的比例。此指標(biāo)主要用于考核銀行收回不良資產(chǎn)的成效。

2.5 顧客保留率是指銀行在一段特定時(shí)間內(nèi)透過某些顧客保留措施所挽留的現(xiàn)有顧客規(guī)模。此指標(biāo)是追蹤某些既有顧客的保留率，被追蹤的顧客一般是對(duì)于零售和公司業(yè)務(wù)具有戰(zhàn)略意義的客戶。這個(gè)指標(biāo)可讓業(yè)務(wù)部門為已采取的顧客保留措施進(jìn)行評(píng)估，了解措施的效果。

2.6 客戶滲透率是指銀行在某一時(shí)點(diǎn)顧客使用的不同產(chǎn)品及平均數(shù)。視資料的可收集性，顧客滲透率可以是一個(gè)更復(fù)雜的數(shù)據(jù)，它可以衡量一個(gè)特定顧客層、顧客群或個(gè)別顧客使用的不同產(chǎn)品及服務(wù)的數(shù)量。此指標(biāo)是評(píng)估銀行在某一段時(shí)期向現(xiàn)有客戶推銷產(chǎn)品及服務(wù)的成效。加強(qiáng)顧客滲透率可以增強(qiáng)顧客的忠誠度，而這會(huì)通過顧客保留率反映出來，最終會(huì)使銀行收益保持持續(xù)增長。

2.7 成本對(duì)收入比率是指銀行在某期間內(nèi)其成本與凈收入之比率。此指標(biāo)及其走勢(shì)分析可讓銀行評(píng)估其成本支出以增加收入、或在正常的業(yè)務(wù)過程中管理可控成本的成效。

2.8 年內(nèi)成本實(shí)際發(fā)生對(duì)成本預(yù)算比率是指利潤中心自財(cái)務(wù)年度開始至某考核時(shí)點(diǎn)的期間內(nèi)，實(shí)際營運(yùn)成本與預(yù)算營運(yùn)成本的對(duì)比。此績效指標(biāo)及其走勢(shì)分析可讓成本中心比較其實(shí)際成本與預(yù)算的差異，以幫助其將年度實(shí)際成本控制在預(yù)算之內(nèi)。其走勢(shì)分析也有助于成本中心評(píng)估其制定預(yù)算的成效。若該中心成本在一段長時(shí)間內(nèi)連續(xù)大幅超出預(yù)算，這表明成本預(yù)算可能被定在一個(gè)過低的水平而不符合實(shí)際情況。相反，若該中心成本在一長時(shí)間內(nèi)亦大幅低于預(yù)算，這說明預(yù)算成本可能被定在一個(gè)過高水平而不能成為一個(gè)有效的成本控制工具。