談對企業財務管理問題的探討

摘要：應收賬款是企業流動資產的一個重要組成部分，是企業營運資金管理的重要環節。隨著市場經濟的不斷發展，企業間的競爭日趨激烈，要想在競爭激烈的環境中生存和發展壯大，加強應收賬款的管理顯得非常重要。

關鍵詞：企業 應收賬款 管理問題 分析

0 引言

應收賬款是企業流動資產的一個重要組成部分，是企業營運資金管理的重要環節。隨著市場經濟的不斷發展，企業間的競爭日趨激烈，要想在競爭激烈的環境中生存和發展壯大，加強應收賬款的管理顯得非常重要。

1 當前管理中的問題

1.1 可行性研究不夠 有些企業在銷售商品、產品、材料、提供勞務等業務中，對對方既不做資信調查，也不做可行性研究，給一些不法商人欺詐行騙造成可乘之機，形成大量的呆壞賬。

1.2 對賬清理不及時 有些企業不能定期與相關單位核對賬目，給催款、清理帶來了困難。有些名存實亡的往來賬款長期掛賬，不及時處理等，致使往來賬款賬目混亂，特別是對已銷賬的往來款管理不善。有的單位和個人甚至乘機把賬款收回不入賬，形成賬外資產，搞私分濫發，中飽私囊。

1.3 損壞集體，營私舞弊 有些單位領導或管理層干部以及業務員、推銷員為給自己謀私利，與購貨單位或接受勞務單位串通一氣，達到個人從中謀私的目的。有單位的領導為了達到其“曲線”購買小車的目的，故意說賬收不回，把買回的小車說成是抵賬的。

1.4 任意沖銷 有的企業和單位，對于長期形成的不良賬款，不是積極想辦法采取有力措施催收，而是千方百計想辦法動腦筋，找上級領導核銷。有的甚至借此機會，多沖銷幾筆，算單位的盈利發獎金，造成大量資金違規流失。

2 原因分析

2.1 體制落后 雖然近年來企業進行了大幅度的改革，轉換了經營機制，擴大了自主權，但在經營、企業管理、財務制度等方面沒有建立一套健全的制度，對業務人員和業務活動缺少必要的監督和制約。因此，既不能及時發現問題，又不能妥善解決問題，一些單位管理水平低和業務人員素質差也是造成讓他人鉆空子的直接原因。近年來，過分強調市場開拓，忽略了市場的復雜性和對風險的防范；過分強調和追求產值和賬面利潤，放松了對應收賬款的管理；對購貨單位，或接受勞務單位進行資信調查在某些企業沒有制度化，業務過程中隨意性大等，都是造成大量應收賬款損失的一個重要原因。

2.2 缺少監督 一是審計監督制度不健全。對企業的廠長、經理未堅持年度審計和離任審計制度，未能客觀公正地反映企業國有資產經營效益。國有資產經營管理者的升遷未與其管理效益相掛鉤，因而他們對賬款的流失，抱著都與己有關的態度，無承擔風險之憂，任其資產流失，甚至參與瓜分，這樣就必然導致企業大量債權和權益的失去。二是職工群眾監督渠道不暢。有的企業把本應該公開的廠務、政務神秘化，廠務公開方面走形式，搞假公開。三是企業紀檢監察部門參與企業的事前、事中監督缺乏強有力的法規支持，特別是對企業行政管理上的提前介入、參與管理的權力，沒有明確規定。

對于有的企業主要領導提出的一些生產經營方案，明知道是個人拍腦袋的“點子”，但怕被別人扣上不支持行政工作的帽子，而使黨的民主集中制制度、民主科學決策制度流于形式。

3 如何搞好應收賬款的管理

3.1 落實責任制 一是建立科學的、定量性的企業經營者責任指標體系，其指標體系由企業的產品或勞務成本、質量、銷售收入、實現利稅等內容組成，并把應收賬款回款率作為一項硬指標。二是建立一個嚴格、合理的國有資產經營目標考核及獎懲方法體系。以所列舉的國有資產經營目標的諸項主要內容為依據，到期由有關部門共同組成考核小組，對責任人進行嚴格科學的考核。這種考核是從企業的綜合效益的角度評價企業的業績，兌現獎懲，規范企業的經營行為。三是管理部門應對企業逾期未收款問題進行專題調查。研究制定監控措施，如將收款問題與財務制度和考核制度掛鉤，分部門、分人員下達銷售貨款回籠率，按月考核。對逾期的應收賬款從當年效益扣抵，對造成損失的直接責任者追究責任等。

3.2 搞好客戶信譽調查 要加強對領導干部和業務人員經貿法律的宣傳教育，增強法律意識，使他們學會運用法律手段處理和解決問題。要強化嚴格的規范操作程序，加強內部管理和對外資信調查，是避免發生賬款拖欠的一項主要措施。企業在給予顧客信用之前，要對顧客的資信情況進行分析。通過中介機構和客戶信息管理系統，了解顧客背景狀況、組織管理水平、經營能力等，尤其要對反映顧客財務狀況的指標如：資產負債表相關指標、獲利能力指標、償債能力指標進行量化評價，并認真分析顧客的付款記錄、銀行信用等重要信息，通過對上述內容進行綜合考察，企業可以在確定的合理信用額度下給予顧客賒銷待遇。

3.3 強化專門監督 一是要堅持內部審計監督制度，特別是要認真實行企業經營者離任審計制度。對企業經營者在任期內的財務、經營、管理狀況進行審計，有嚴重問題的不得易位安排和提拔任用，并且要嚴肅查處，未經審計之前，不得調離或安排任職。二是要加強職工群眾的監督，堅持廠務公開和辦事公開。要硬性制定職工群眾參與監督制度，要明確規定企業領導干部在涉及重大生產經營、財務收支預算、資產運營等重大問題決策時，必須有職工群眾參與研究、參與實施、參與檢查，在參與中監督，防止違紀。要完善職工代表大會監督制度。職工代表大會要積極參與企業重大問題的決策，定期和不定期聽取廠長(經理)的工作報告，審議企業的經營方針、長遠和年度計劃，年度、季度財務預決算，自有資金分配和使用方案、企業資產運營狀況、賬款回籠等情況并提出意見和建議，以便強化對其經營活動的民主監督，確保國有資產保值增值，防止企業效益流失。三是要圍繞“呆死賬”認真開展效能監察。紀檢監察部門是企業實施監督的專門機構，在工作上紀委監察部門要緊緊圍繞企業生產經營開展效能監察工作，實施全過程監督。要選準解剖重點，特別是要盯著那些在銷售商品、產品、材料、提供勞務等業務，賬款在1年以上收不回來的項目，在排查出違紀違規、失職瀆職等問題后，要積極協助單位采取行政的、經濟的、法律的手段收回賬款，盡最大努力挽回經濟損失。

3.4 切實推行民主決策 企業重大生產經營活動、大額資金運作等問題，必須經黨委集體討論決定，要實行民主科學決策。凡是與企業生產經營關系重大的經營方針、投資計劃、產品銷售、對外攬活、貨款回收等問題的決策，必須實行民主、科學的決策程序。

總之，企業在采用賒銷方式時，一定要考慮到賒銷所產生的應收賬款及應收賬款對企業生產經營產生的影響，加強應收賬款的控制和管理，加快其回收速度，縮短回收周期，減少壞賬的發生，努力降低企業的經營風險，使企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地。