淺析現行社保基金財務管理制度存在的問題及對策

摘要:社會保險基金是社會保障制度實施的核心內容，主要包括基本養老保險基金、基本醫療保險基金、失業保險基金等。對社會保障基金實行有效的管理，不僅關系到廣大參保人的切身利益，也是社會保障制度能否正常、有序運行的關鍵。

關鍵詞:現行社保基金 財務管理制度

0 引言

自1998年1月1日起，社會保險基金納入單獨的社會保障基金財政專戶，實行收支兩條線管理，這對于規范社會保險基金收支運行的管理，健全基金管理監督機制，保證基金的安全起到了切實的保障作用。

社保基金是指為了保障保險對象的社會保險待遇，按照國家法律、法規，由繳費單位和繳費個人分別按繳費基數的一定比例繳納以及通過其它合法方式籌集的專項資金，包括基本養老保險基金、失業保險基金、基本醫療保險基金等，是百姓的“救命錢、養命錢”。為了加強財政監管，確保社保基金的安全完整，社保基金財務制度將社保基金納入財政專戶，實行收支兩條線管理。制度規定，社保經辦機構開設收入戶、支出戶，財政部門開設財政專戶，社保經辦機構征集的社會保險費收入存入收入戶，定期轉入財政專戶，財政專戶向支出戶撥付基金，支出戶向參保對象支付社會保險待遇支出。其中收入戶除向財政專戶劃轉基金外，不得發生其他支付業務，支出戶除接收財政專戶撥付的基金及該賬戶的利息收入外，不得發生其他收入業務。筆者認為，社保基金財務制度的頒布，規范了社保經辦機構經辦社保基金的財務行為，但在實際工作中，制度的實施在一定程度上制約了社保基金管理工作，社保基金財務管理制度亟待調整。

1 現行社保基金財務管理制度不利于基金的保值增值

首先，社保基金開設收入戶、支出戶、財政專戶三個銀行賬戶，各帳戶都存在相當數量的活期存款，又不能相互調劑，統一使用，無疑增加了資金成本，影響了社保基金的保值、增值。其次，現行社保基金財務制度規定，財政部門應根據勞動保障部門提出的意見，在雙方共同協商的基礎上，及時將基金按規定用于購買國家債券或轉存定期存款。社保基金財務制度頒布前，社保經辦機構依據有關規定，結合實際工作情況，除留足一到兩個月的社會保險支付費用外，全部用于購買國債或轉存定期存款，接受有關部門的監督，但享有自主權，操作簡便，效率高。現行社保基金財務制度容易造成社保經辦機構和財政部門在這個問題上推諉扯皮，影響社保基金的保值增值，目前各地反映的情況正是如此。勞動保障部門將社保基金增值率作為一個重要指標考核各級社保經辦機構，然而，現實中，社保經辦機構并不真正掌握主動權，工作很難做。

2 監管漏洞多，信息披露制度不健全

首先，現行的制度將原來擠占挪用社保基金只發生于社保經辦機構環節變成現在的社保經辦機構和財政部門兩個環節，并產生了新的控制漏洞。財政部門對社保基金的監督，力量都放在對存入財政專戶的社保基金的直接管理上，而對社保經辦機構的社保基金征收、支付環節卻疏于監管，也無力監管。近年來不斷出現有社保經辦機構截留社會保險費收入，以及隨意增加支出項目和提高支付標準，等等，都與財政監督缺位不無關系。其次，財政部門直接參與對社保基金的日常管理，成了又當運動員又當裁判員，喪失了其原有的監督地位的獨立性，影響了其對社保基金監督的客觀、公正。

其次，當前我國社會保，險基金監管的信息透明度還很不夠，現行文件涉及到社保基金信息披露的規定如《社會保險費征繳暫行條例》第十六條:“社會保險經辦機構應當至少每年向繳費個人發送一次基本養老保險、基本醫療保險個人賬戶通知單。繳費單位、繳費個人有權按照規定查詢繳費記錄。”第十七條:“繳費單位應當每年向本單位職工公布本單位全年社會保險費繳納情況，接受職工監督。社會保險經辦機構應當定期向社會公告社會保險費征收情況，接受社會監督。”這兩個文件的規定可以看出，沒有對公布文件的范圍、指標和方式等詳細情況做出規定，可操作性很差。

3 對小額多期挪用社保基金仍缺乏制約

現行的社保基金管理制度對防范社保經辦機構擠占挪用社保基金起到了一定作用，使社保經辦機構大額挪用、出借社保基金等現象得到了遏制，但對小額多期挪用仍缺乏制約。因為社保經辦機構完全可以通過向財政部門虛列用款計劃，惡意套取社保基金，或者直接截留社會保險費收入，利用收入戶、支出戶來挪用社保基金。

4 為了確保基金的安全完整，筆者認為應多措并舉做好以下工作

4.1建立健全我國社保基金監管法律體系 完善的法律體系是社保基金法律監管主體依法監管的依據，是社保基金法律監管有效運行的前提和基礎。我國社保基金監管的立法十分不完善，應提高立法層次、建立完善的法律體制。全國人大將《社會保險法》立法納入09年的立法規劃，這是一件好事。同時，要對2001年制定和發布的《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》等進行修改完善，對地方養老基金的投資管理制定具體的規則，從而形成完善的投資管理法律體系。

4.2 加強對社保基金的監管和審計力度 要依據有關法律、法規，勞動保障、財政和審計部門各負其責，將本部門應管的、能管好的事管好。同時，各部門要相互溝通、協調，形成合力，建立對社保基金進行日常監管的長效機制，完善社保基金監督體系。監督社保經辦機構是否建立健全內控制度，并有效實施；監督社保經辦機構在社保基金征收、支付環節是否應收盡收，有無套取基金現象；監督社保基金是否安全完整，是否保值增值。

4.3 加強社保經辦機構財務和內部審計執業人員的職業道德素質 隨著安然公司的倒閉，安達信會計師事務所作假事件的公諸于眾，加強會計從業人員的執業道德素質已成為勢在必行、刻不容緩的社會問題。目前，我國社會保險工作尚處于深化改革階段，各地社保經辦機構會計基礎工作存在一些薄弱環節，一些單位會計人員數量不足，素質不高，責任心不強，造成賬目混亂，手續不清，一些單位會計人員違犯會計職業道德，造假帳，編假數，報假表，等等，導致會計信息嚴重失真，影響了社保工作的健康發展。提高執業人員整體素質，包括內部會計和內部審計人員，是確保執業誠信的根本。所以，必須大力加強社保經辦機構的會計基礎工作，定期開展執業人員的職業道德教育和誠實守信教育，樹立遵紀守法、廉潔奉公的工作作風。對此，各地財政部門要嚴格監督檢查，對嚴重違犯《會計基礎工作規范》的社保經辦機構要嚴肅處理。

4.4建立健全社保經辦機構內部會計控制制度 社保經辦機構要加強內部會計控制制度建設，強化內部管理，對內部會計控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行定期檢查和評估，及時發現內部會計控制制度的薄弱環節，認真整改，堵塞漏洞，有效提高風險防范能力。在社保基金的征收、支付、貨幣資金管理等重要環節嚴格貫徹不相容職務相互分離、授權批準等內部會計控制原則，從源頭上防范擠占挪用社保基金等不法行為發生。

4.5 建立社保基金信息披露管理制度，保障社會公眾獲取社保基金信息的權利，和對社保基金運行情況進行監督。

通過媒體向社會公布包括財務會計報告在內的社保基金年度報告，將社保經辦機構基本情況、社會保險金征收支付政策、征收支付情況、欠費單位及金額、基金結余及保值增值情況等涉及參保職工切身利益，社會公眾普遍關心關注的重要事項披露出來，接受社會的監督。同時，規定社保基金年度報告必須經過會計事務所審計，提供審計報告。

總的來說，我國的社保基金管理已有了很大的進步，但也存在亟待解決的問題。我們的任務就在于積極探索管理體制改革，構造新的管理機制，建立統一的、切實可行的財務管理制度。實現社會強制性統籌和個人賬戶相結合，行政管理與基金營運及監督分離，分級核算、分金籌集、支付、保值增值的良性循環，最大限度的提高基金的社會效益和經濟效益，推動社會保障事業更好、更快的發展。