淺談領導干部任期經濟責任審計存在問題及對策

摘要：任期經濟責任審計的實施既加強了對領導干部的管理與監督，又為各級干部管理部門正確使用干部提供了客觀依據。但在實施審計過程中還存在評價目標不明確、評價體系不完善、審計方式不合理、責任鑒定較隨意等實際問題。只有加強法規建設，建立規范指標體系，選擇最佳審計時機才能進一步完善經濟責任審計。

關鍵詞：領導 任期審計 問題 對策

0 引言

1999年5月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳發布了《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》和《國有企業以及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》，法規的頒布、實施有力地保障了經濟責任審計工作朝著法制化、規范化和制度化的方向邁出了可喜的一步，取得了初步明顯的成效。但同時我們應該看到，我國的領導干部任期經濟責任審計還處于摸索階段，在理論上存在許多認識誤區，在實務上亦存在較大的盲目性和隨意性，有諸多相關問題需要探索。如何搞好領導干部的任期經濟責任審計，筆者結合實際工作談幾點淺顯的認識。

1 領導干部任期經濟責任審計存在的問題及成因

1.1 審計執法環境不盡人意。由于我國開展審計工作時間還不算長，法制化工作起步較晚，在審計執法環境中仍存在許多不盡人意的地方，主要表現在以下兩個方面。

1.1.1 審計工作的重要性沒有得到體現。首先，個別領導對審計工作存在偏見。他們認為，審計工作就是對自己和地方財政的約束，加強審計監督就會束縛地方經濟的發展，損害地方利益。這種看法本身就削弱了審計執法的力度，特別是在審計工作遇到阻力時，未能給予理解和必要的支持。

1.1.2 審計監督的獨立性和權威性沒有得到保證。獨立性是審計監督有別于其他經濟監督的本質特征，審計機關只有獨立行使審計監督權，才能做到執法必嚴、違法必究，才能體現審計執法的權威性。就目前來看，審計執法的獨立性和權威性不同程度地受到了行政干預的侵害，行政干預的情況時有發生，有的政府領導認為，審計機關是本級政府的行政執法部門，其人權、財權隸屬于政府，就必須聽從于政府，聽從于行政首長，從而受利益的驅動去進行行政干預，行政干預是影響審計監督獨立性、權威性的最大障礙。

1.2 審計力量與審計任務不相適應的矛盾突出

1.2.1 機構設置和人員配備遠未適應新的發展需要。2001年開始，國家審計署通過試點，認真總結經驗，擴大審計覆蓋范圍，將經濟責任審計對象擴大到省部級行政機關領導干部。同時要求各省、市審計機關逐級開展試點，總結推廣經驗，最終實現凡是負有經濟職責的各級領導干部，都要依法接受經濟責任審計，使之成為一項重要的，必須的干部考核、任免和廉政建設的基本制度。

1.2.2 審計人員素質適應不了審計工作要求。就經濟責任審計的一般內容來講有資產、負債、凈資產真實正確性和資本保值增值審計；主要經濟和業務指標完成情況審計；重大經營決策合理性及效益性審計；內部管理健全性和有效性審查；領導個人遵紀守法及廉潔自律情況審計；被審計領導人員應承擔責任審計等。然而，不同行業、不同性質部門或單位、不同時期、不同領導人員的經濟責任是不相同的，其經濟責任審計的內容也各不相同。經濟責任審計內容的廣泛性，要求審計人員既要懂得行政財務，又要懂得企業財務和投資基建財務；不僅要具備查帳技能，審計和會計專業知識，還應具備宏觀經濟管理知識、政策法規、口頭和書面表達能力、綜合分析能力等。

1.3 審計決定執行難。根據《中華人民共和國審計法》及其實施條例的規定，審計決定是審計機關做出的對被審單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為依法進行處理處罰的法律文書，是審計成果的最終反映和體現。但在我們實際工作中，常常會遇到審計機關在作出審計決定以后，被審單位不執行、或不完全執行、或拖延執行的情況，使審計決定的執行難以順利進行，大大降低了審計的權威和警示作用，阻礙了審計工作的順利開展。審計人員自身的素質與新形勢下審計工作的要求也不相適應，存在著一定距離。一是存在審計決定執行中怕得罪人，不敢堅持原則等現象，二是有的審計機關受經費不足影響難以進一步進行跟蹤督查，這些都直接影響著審計決定的正常執行。

2 對如何更好地做好經濟責任審計提出的幾點建議

2.1 完善法律體系，改善審計執法環境。審計工作在特定的法律環境中，必然受到特定的法律環境的影響，法律環境越好，法制化程度越高，審計的效能作用也就會發揮得更好，對一些不適應當前經濟發展的法律法規應該進行修改和完善，要著力于維護審計監督的強制性。完善審計法律規范，保證審計執法的順利實施。一方面要加強對企業承擔的法律責任的監管力度，另一方面要加強對審計人員承擔審計責任的監管力度。要加強規范審計執法行為的立法，消除審計法與其他法律法規之間的矛盾和抵觸，解決審計監督與其他經濟監督的重疊和交叉現象，共同維護財經法紀的權威性和嚴肅性。

2.2 樹立宏觀意識，提升審計人員的綜合分析能力，作為審計人員必須審時度勢，不斷充電，加強學習，提升綜合分析能力和審計技術水平，以高度負責的態度，強化工作措施，夯實工作基礎，不斷提高工作質量和水平，為搞好經濟責任審計奠定基礎。

2.3 整合資源，提升審計效能。明確不同的領導干部經濟責任審計的范圍和重點領導干部任期內的決策可以說是繁多復雜，審計不能也沒有必要面面俱到，因此要把握重點，少走彎路。黨委政府領導、部門領導及企業領導，由于其各自的權利范圍不同，其承擔的責任也不同，要正確把握不同的經濟責任審計項目，不同的領導，決策也不相同。目前審計力量與審計任務不相適應的矛盾十分突出。因此，必須加強協調溝通，統籌安排力量，齊抓共管。并要挖掘潛力，創新思路和方法提高經濟責任審計整體效能。

2.4 用辯證的觀點看待領導干部經營決策。有些決策單純從地方經濟利益出發，短期內也許會帶來巨大的經濟效益，但長期看會帶來負面的影響，如一個地方一味追求招商引資的數量，而不注重項目的社會效益，引進污染企業，那么這項決策就是短期行為。而有些決策從短期或我們審計時看不出其給地方帶來的經濟和社會效益，但從長期看，其發展的勢頭是好的，決策是正確的。在評價時，雖然效益的顯現不在我們的審計期，我們不能“一棍子打死”，而片面的認為其決策“有誤”。不能就賬論賬，但也不能脫離財務而單純的評價決策的正確與否。傳統的經濟責任審計的重點基本放在對財政、財務收支是否真實以及遵守國家財經法紀等問題上，對領導決策的程序很少涉足，審計思路尚停留在財政財務收支的審計階段，對查出的問題沒有作深層次的分析研究。經濟責任審計要跳出會計賬務，不能就賬論賬，但又不能脫離財務，應在財政財務收支真實性的基礎上，通過一些基礎數字和指標進行分析，從而判斷決策的正確與否。

2.5 加大審計決定執行的力度。審計決定的執行需要多部門的緊密協調與配合。首先，審計機關應積極爭取被審計單位及其主管部門的支持和理解，促使其積極執行審計決定。其次，要加強審計機關與財政、紀檢、檢察、公安機關等執法機關的配合。審計發現問題后，審計機關應及時向上述部門通報，聯手落實審計決定。與檢察、公安機關和紀檢等部門建立審計移交案件跟蹤督促落實工作機制，使彼此在具體操作和配合上更默契。

2.6 應遵循“權責匹配、標準科學、職責相聯、尊重事實”的原則對其決策做出合理、正確的評價，要做到既分清是任期內還是任期外，是集體決策還是個人決策；既要分清決策失誤的主客觀原因，又要分清應承擔的責任，力求客觀公正。一定要遵循“權責匹配、標準科學、職責相聯、尊重事實”的原則對其決策做出合理評價，防止急功近利和短期行為，促使領導干部樹立正確的權力觀，不斷提高科學決策和依法執政水平。

實行領導干部任期經濟責任審計制度對于踐行“三個代表”的重要思想、落實科學發展觀、貫徹依法治國方略、加強干部隊伍建設、反腐倡廉、構建和諧社會、促進社會主義市場經濟健康、穩定、協調、有序發展，具有十分重大的現實意義和深遠的歷史意義。