退稅率下調對企業出口的影響及對策

摘要：出口退稅是經濟宏觀調控的杠桿，是出口增長的調控手段，手段和杠桿都是服務于宏觀經濟調控目的的，正確理解和把握新的出口退稅政策，積極組織實施以應對可能帶來的影響，是企業外貿出口工作的當務之急。

關鍵詞：退稅率下調 企業出口 影響

0 引言

出口退稅政策是指國家為增加出口商品的競爭力，由稅務部門將商品所包含間接稅退還給出口商，從而使出口商品以不含稅價格進入國際市場參與競爭的一種政策制度。其核心，一是商品輸出國外，二是退還商品形成過程中的間接稅。出口退稅是經濟宏觀調控的杠桿，是出口增長的調控手段，手段和杠桿都是服務于宏觀經濟調控目的的，使用得當就會收到促進經濟發展的積極作用。自實行以來，對鼓勵出口、促進國民經濟發展起到了重大的推動作用。幾年來國家不斷實施新的出口退稅政策，并不斷調整出口退稅率。這對于深化外貿體制改革，促進外貿出口持續健康發展提高政府管理和企業運營水平都將產生深遠重大的影響。正確理解和把握新的出口退稅政策，積極組織實施以應對可能帶來的影響，是企業外貿出口工作的當務之急。

1 出口退稅政策改革對外貿企業的影響

1.1 不利方面

1.1.1 出口企業成本上升，利潤下降，影響企業擴大出口的積極性。出口退稅對出口的影響非常直接和快捷。預計出口退稅率每下調1個百分點，我國出口就會下降4.9個百分點。企業出口成本會加大，產品價格會上升，而產品競爭力、出口額則可能下降。雖然出口企業可通過提高產品價格來部分抵消其沖擊，但出口產品價格上漲帶來的是國際競爭力下降，最終將對外貿出口造成影響。一些原本生產保本微利商品的企業有可能放棄出口，被迫退出國際市場，進而使中國出口增速和總量擴大受到較大影響。

1.1.2 行業競爭加劇。近幾年，國內市場的飽和促使企業下大力氣開拓國外市場，爭取出口訂單。降低或取消出口退稅，企業將處于兩難的境地。若提高產品價格，很可能使企業面臨失去客戶的風險，其產品出口競爭力將下降，以物美價廉贏得海外市場的企業及其產品很可能因此市場份額縮小，就會有相當一部分企業將原來外銷的產品改為內銷，在國內市場競爭己很激烈的情況下，外銷的產品返回來涌入國內市場，必將加劇國內市場飽和，升級價格戰。出口企業如果不得不放棄國外市場，而國內市場又無法容納其產品，企業的生產能力就不能得到充分發揮，企業的生產成本又會上升。相當一部分生產傳統產品的企業產品單一、資金不足，靠低價打開市場，出口退稅率的下調，將加劇這些企業的困難，并可能波及上游產品生產企業。若不提高出口價格，企業將出現收益下降，出口退稅率下調將加劇這些企業的虧損。尤其對自營出口業務、產品附加值較低的傳統商品及產品銷往欠發達地區的企業影響相對較大。這些企業規模較小、利潤本來就低，有些企業主要依靠出口退稅來維持，而退稅率下調后產品成本上升、競爭力下降，導致部分企業轉產或倒閉，將造成新的人員失業和下崗。一些僅靠價格戰打天下的部分中小型出口企業更面臨被踢出局的險境。同時，對出口企業上游供應商的利潤和下游銷售環節的利潤也都有不同程度的影響。

1.1.3 對不同行業的影響程度不同。新的出口退稅率改革結構性調整力度較大，因此，不同的行業受到的影響程度也各有不同。其中，受影響最大的包括紡織品、服務、計算機及電子元器件、家用電器、稀土金屬礦、鎢礦砂、羊絨、焦炭等出口比例高的資源性產品等，這些行業中外銷比例大的企業受到影響相對更大；以紡織品、服裝、技術含量較低的機電產品出口為主的外貿流通企業比同類的外向型生產企業受到更大沖擊。由于外貿流通企業的利潤率遠遠低于生產企業，以紡織業為例，生產企業平均凈利潤率幾乎是外貿企業的3-5倍，因此，外貿流通企業對退稅率下降的反應要敏感得多。

1.2 有利方面

1.2.1 可以加快退稅進度，規范進出口行業環境。國家對企業連年拖欠的出口退稅款，從2004年起全部由中央財政償還。這無疑將使企業拿到實實在在的退稅資金，不需或減少了向銀行貨款，企業負擔相應減輕，資金周轉更加靈活，有利于企業的經營發展。中央地方共擔機制不僅減輕了中央財政負擔，同時也調動地方退稅管理的積極性，有利于打擊出口騙稅和規范行業環境。

1.2.2 有利于增強外貿企業的技術創新能力，優化產業結構，挺高企業的競爭力。新政策根據不同產品國際競爭力和國內需求情況，采取了大致三類措施予以調節。一是維持部分產品的出口退稅率不變；二是下調部分產品的出口退稅率；三是取消部分產品的出口退稅率，這次調整部分商品出口退稅率，取消了部分資源性產品的出口退稅，調低了部分高能耗、高污染產品的出口退稅率，調高了國家產業政策鼓勵出口的高科技產品如重大技術裝備、部分IT產品和部分以農產品為原料的加工品的出口退稅率。降低出口退稅率，直接造成企業出口成本提高、利潤下降。退稅率每降低1個百分點，出口成本就增加1%。如果提價，又會從價格上消弱產品在國際上的競爭力。因此，企業要想在市場競爭中立足，就必須進行技術創新、提高核心競爭力、加快新產品的開發研制、降低成本、提高質量、優化結構、創造自己的特色，通過創新，擴大出口規模，增加國際市場占有率。在一定程度上減少對出口企業政策上的支持力度，更多地通過市場的方法培育與發展其競爭力，短期可能是有損的，長期則是有利的。出口退稅率的下降，將降低企業的獲利空間、生存空間，有利于企業加強行業自律，擺脫部分出口產品低價競爭的局面，而且為規模大、實力強的出口企業提高更多的市場機會。只有經得起宏觀調控的企業，才能成熟地走向市場。

1.2.3 近年來，以美國為首的少數發達國家強烈要求人民幣升值，盡管我國政策多次在各種場合都明確地表達人民幣穩定對國內經濟、亞洲經濟以及世界經濟的重要性，但是人民幣升值的實際壓力依然存在。進一步說，多年來的進出口貿易順差和外匯儲備高速增長，使國際社會要求人民幣升值的主要理由并沒有被改變。因此，新出口退稅政策是巧借非匯率的手段，力求減少與主要貿易伙伴的貿易摩擦，以緩解國際社會對人民幣升值的預期。同時，可減少國外對我國出口商品的反傾銷。我國許多商品出口到國外后遭到反傾銷調查和認定。屢屢遭遇的反傾銷對我國的外貿出口影響很大，中國已經成為反傾銷的最大受害國。其中雖然不乏貿易保護主義的原因，但也與我國許多商品競相壓價導致價格太低有很大關系。出口商之所以能壓價，主要原因是有國家的退稅支持。經過出口退稅政策調整，降低了退稅率，減少了國家補貼，相對提高了出口商品在國際市場上的價格，一定程度上可以減少外國對我國出口商品的返銷商調查和認定機會。

2 企業應對出口退稅政策調整的策略

2.1 加強企業內部管理，提高產品質量和經營管理水平 出口企業應盡早轉變觀念，注重加強內部管理、減少流轉環節、降低管理水平、提高產品的質量，以消化稅務成本上升帶來的損失。應從各個環節盡快提高經營管理水平、不斷開發新產品、提高出口產品附加值，以提高出口效益。這是企業提升國際競爭力的根本和關鍵。出口退稅政策的調整是國家宏觀經濟調控的需要，企業如何化解壓力，積極面對，增強市場競爭力，則取決于行業的抗震能力。對出口退稅率的調整，客觀上可以逼迫外貿企業提升產品的質量和檔次。短時間內可能壓縮外貿企業的利潤空間，削弱其產品在國際市場上的競爭力，但從長期看，無疑是外向型經濟發展的重大戰略改變。

2.1.1 應降低成本，提高產品科技含量，“以智取勝”。努力降低成本、提高產品質量、創名牌、提升知名度，這樣可以“堤內損失堤外補”。“以量取勝、低價競銷”不但會對出口造成浪費，同時會削弱自己的競爭力。現代國際競爭中，質量、技術、服務等非價格因素成為競爭的籌碼。千方百計降低成本是出口企業增強競爭力的重要基礎，也是企業應對政策變化的長遠之計。企業應通過加強管理降低管理費用、促進技術革新降低制造成本、提高資金運作效率降低財務費用等方法來彌補出口退稅率將帶來的影響。企業要加強國際市場調研，增強前瞻性，分析出口的形勢和環境，制定出口規劃，從低價競爭轉向產品差異化競爭。企業要在產品功能設計、外觀造型、包裝等方面有所創新，同時要以發展品牌為目標，培育自己的品牌，提高產品的品質和聲譽，從而增加產品的附加值。加大新產品研發能力，以增強產品的國際競爭力。另外，企業應盡快適應國際市場的變化。退稅率下調后，出口企業直接面臨著出口報價的重新核算，核算的前提必須以盈利為目標，利用談判技巧提高銷售價格已增加企業出口利潤也是必然的現實選擇。在談判前要認真進行企業出口競價的核算，掌握價格談判的主動權。為增強出口產品的競價，應充分考慮出口退稅率調整對利潤的影響，對外談判或簽約時，可適當提高價格。只有為自己預留一定的利潤空間，企業才不會被市場淘汰。

2.1.2 企業應加強內部管理機制。制定嚴格的管理措施，對負責出口結匯的業務人員進行必要的培訓、規范管理，使其制度化認真分析需要財務管理的各個環節，逐條理出管理流程，制定相應的管理措施。如對出口但據資料的管理應及時回收單據，按稅務部門的要求處理業務，將單據送交稅務部門。認真核對有關的信息是否準確。如公司的納稅登記號、海關代碼是否正確，有關商品名稱與報關單是否相符，以免由此延誤出口退稅的申報，保證退稅工作順利進行。

2.2 加快產業結構的調整，優化出口產品結構 產業機構是否合理以及參與國際分工是否符合本國資源的比較優勢，也往往影響國民經濟增長的態勢。出口貿易的規模和結構，反映著一國或地區參與國際分工的方式或程度，同時也是提升產業結構、將國內要素的優化配置與國際市場連通的渠道。外貿企業長期以來出口產品結構單一、技術含量不高、多集中于低附加值的勞動密集型和資源密集型產品，容易形成過度競爭。新的出口退稅政策可以導致企業優化產品機構、提高出口效益、企業應及時調整優化產品結構、挺高產品的國際競爭力。對企業來說，調整產品結構、加快技術進步、提高經營管理水平是當務之急。出口企業根據出口退稅政策調整方向、分析并調整產品結構，同時加快國定資產更新和技術改造、提高原材料利用率和產品技術含量，走產品創新之路、走品牌經營之路。目前我國產業結構的調整也在一定程度上為出口商品結構的調整提供了條件，反過來，出口商品結構的調整也必將帶動國內產業結構的升級，促進供給與需求質量的提高。從長遠看，出口商品結構的調整也必然對中國經濟的發展起到重要推進作用。要努力培育具有較強國際競爭力的主導產業、優化出口產品結構，提高資本密集型、技術密集型產品和服務項目在出口總量中的比重，形成出口產品的競爭優勢，為出口提供更多高附加值產品，以相對較少的出口量創造較高的外貿效益。所以，只有加快產業結構調整、提高出口產品在國際市場上的競爭力，才能提升我國外貿企業在國際市場上的競爭優勢。另外，從出口市場結構看，目前我國外貿企業出口市場過于集中，主要集中在美國、歐盟和日本等市場，容易導致同一出口市場的過度競爭。企業應適時調整出口市場結構，在鞏固傳統市場的基礎上努力拓新的市場。

2.3 促進外經外貿企業的改革，推進外貿企業的重組與整合 下調出口退稅后，很多外向型生產企業和外貿流通企業的經營業績都會受到較大影響，但是，與生產企業相比，專業外貿公司在此次退稅率調整后將受到更大沖擊。由于退稅率下降導致的利潤率下降，作為中間流通環節，理論上可以通過向供應商壓價和向客戶提價的方式來抵消。但是，經過多年來的外貿體制改革，我國外貿經營門檻大幅降低，獲得進出口自營權的生產企業快速增長，生產企業、海外進口商和批發商的選擇范圍都大大增加，外貿流通企業對上下游的要價能力越來越低，供銷兩頭擠壓將使外貿企業面臨更大的生存難題。過去，一些外貿企業單純把出口退稅作為利潤的主要來源。因此，外貿企業面臨的困境迫使外貿企業與生產企業更好地溝通，提高生產企業通過代理制擴大出口的積極性，也有助于我國外貿代理制的完善和發展。從世界經濟貿易一體化的發展趨勢來看，原有的純粹的外經外貿企業是很難生存的，沒有自己的產品作為依托，僅靠倒來倒去的貿易是很難賺錢的，特別是出口退稅率降低后更是如此。因此，原有外經外貿企業的改革是必然的，大洗牌是難免的，必須與生產企業重組和整合才有希望。進行企業結構重組是外貿行業發展迫在眉睫的問題，外貿企業結構重組是大勢所趨，是我國外貿行業發展壯大的需要。出口退稅率的結構性調整這一政策帶給我國外貿企業的并非都是不利因素，對實力強大的優勢外貿出口企業而言將是一個福音，出口退稅率的下調將直接降低外貿企業的獲利空間，生存空間減少將使一些中小型出口企業被迫出局，這不僅有利于加強行業自律，而且為規模大、盈利能力強的外貿企業提供更多的市場空間和做強做大的機會，可以在經濟利益和自愿基礎上組建企業集團，這必將造就一批超大規模的外貿企業集團公司。

總之，發揮行業協會的作用，加強行業自律，規范國內市場和出口秩序，避免惡性競爭給出口企業帶來負面影響，加大區域間經濟協作，產業調整，注重在區域協作中研究產業優化和構建優勢產業集群，注重培育和發展大的有實力的出口貿易企業，理順出口貨物供給和出口渠道的關系，構筑對外貿易的堅實基礎，使企業處于不敗之地。