納稅籌劃風險管理的監控探討

梁文濤

摘要:納稅籌劃風險管理的監控是納稅籌劃風險管理重要步驟,通過監控發現風險管理過程中的薄弱環節,來不斷改進納稅籌劃風險管理。

關鍵詞:納稅籌劃;風險管理;監控

納稅籌劃風險管理的流程包括:第一,納稅籌劃風險管理的準備。具體包括,確定納稅籌劃風險管理目標、成立納稅籌劃風險管理小組、收集納稅籌劃風險管理信息、制定納稅籌劃風險管理計劃。第二,納稅籌劃風險管理的實施。具體包括,納稅籌劃風險識別、納稅籌劃風險評估、納稅籌劃風險應對。第三,納稅籌劃風險管理的監控。具體包括,納稅籌劃風險管理的監督與評價、納稅籌劃風險管理的總結與改進。

一、納稅籌劃風險管理的監督與評價

(一)納稅籌劃風險管理的監督與評價的含義

納稅籌劃風險管理的監督與評價,是對納稅籌劃風險管理的健全性、合理性及有效性進行監督、檢查和評價,以保證納稅籌劃風險管理的實施效果,并通過監督與評價活動對納稅籌劃風險管理的薄弱環節提出修正意見,為納稅籌劃風險管理的總結與改進提供依據。

(二)納稅籌劃風險管理的監督與評價的內容

第一,納稅籌劃風險管理的持續監督與評價。它是對企業納稅籌劃風險管理的整體情況所進行的連續的、全面的、系統的監督、檢查與評價。第二,納稅籌劃風險管理的個別監督與評價。它是對企業納稅籌劃風險管理的某一方面或者某些方面的情況所進行的不定期的、專門的、有針對性的監督、檢查與評價。

(三)納稅籌劃風險管理的監督與評價的途徑

第一,各部門自查。企業各有關部門應定期對本部門的納稅籌劃風險管理工作進行自查,其自查報告應及時報送納稅籌劃風險管理小組。第二,納稅籌劃風險管理小組的監督與評價。納稅籌劃風險管理小組應定期或不定期地對各部門的納稅籌劃風險管理工作實施情況和有效性進行檢查和檢驗,并對單個部門及跨部門的納稅籌劃風險管理工作進行評估,提出調整或改進建議,出具監督與評價報告,及時報送高層管理人員或納稅籌劃風險管理小組負責人。第三,審計機構的監督與評價。納稅籌劃風險管理審計是指審計機構采用一種系統化、規范化的方法來進行以測試風險管理信息系統、各業務循環以及相關部門的納稅籌劃風險識別、評估、應對等為基礎的一系列審核活動。審計機構對相關部門的納稅籌劃風險管理工作進行監督與評價,有利于提高過程效率,幫助企業實現目標。第四,外部評價和改進建議。企業可聘請有資質、信譽好、風險管理專業能力強的中介機構或顧問對企業納稅籌劃風險管理工作進行評價,出具納稅籌劃風險管理評估和建議專項報告。

(四)納稅籌劃風險管理結果的評價

納稅籌劃風險管理成本是指納稅人因對納稅籌劃風險進行管理所付出的所有成本,包括顯性成本、隱性成本和風險成本。顯性成本是企業在納稅籌劃風險管理過程中所發生的人力、財力、物力的耗費。隱性成本是指由于進行納稅籌劃風險管理而放棄的潛在利益。風險成本主要是指企業因風險應對策略制定失誤或執行不當而造成納稅籌劃風險管理目標落空的經濟損失。在納稅籌劃風險管理中,顯性成本、風險成本是較容易確定的,而隱性成本卻是一個不容易量化的因素,但在效果評價時又必須加以考慮。

納稅籌劃風險管理收益是指納稅人因對納稅籌劃風險進行管理所獲取的所有收益,包括直接收益和間接收益。前者主要是指因納稅籌劃風險管理而使企業減少的納稅方面的成本或損失等;后者是指由于進行納稅籌劃風險管理而為企業帶來的良好的納稅信譽,企業因順應稅收政策導向,優化了資源配置,為企業長期發展提供的良好外部環境有利因素等。

根據“成本與收益分析法”,只有納稅籌劃風險管理成本小于納稅籌劃風險管理收益時,該納稅籌劃風險管理方案才是可行的;反之,不可行。

根據監督和評價情況,企業要總結經驗教訓,及時調整納稅籌劃風險管理計劃。企業必須定期對納稅籌劃風險管理結果進行評價及反饋,重新檢查和審視納稅籌劃風險管理的目標和實際效果,為納稅籌劃風險管理的總結和改進打下基礎。

二、納稅籌劃風險管理的總結與改進

(一)納稅籌劃風險管理的總結與改進的含義

納稅籌劃風險管理的總結與改進,是根據在納稅籌劃風險管理監督與評價過程中發現的問題、不足與缺陷進行持續不斷總結與改進的動態過程,是一次納稅籌劃風險管理的結束,又是下一次納稅籌劃風險管理的開始。

(二)納稅籌劃風險管理的總結與改進的內容

第一,解決納稅籌劃風險管理中出現的問題。從納稅籌劃風險管理的流程看,包括納稅籌劃風險管理的各個流程中出現的問題。從納稅籌劃風險管理中出現問題的原因看,包括納稅籌劃人員的素質不高、各部門溝通協調不利、領導不重視等。第二,應對納稅籌劃風險管理中出現的變化。這主要包括應對稅收政策的變化、企業自身經營活動的變化、企業其他環境條件的變化等。第三,納稅籌劃風險管理總結與改進的途徑。這主要包括:加強主管領導對納稅籌劃風險管理的重視程度;加強對納稅籌劃人員乃至全體工作人員的教育培訓,提高其工作人員的相關素質;加強各部門溝通、協作與協調;改進納稅籌劃風險管理方法與手段等。

總之,納稅籌劃風險管理的監控也是非常重要的,它可以提升納稅籌劃風險管理的實施效果,同時通過發現風險管理過程中的薄弱環節,來不斷改進納稅籌劃風險管理。

參考文獻:

1、3C框架課題組.全面風險管理理論與實務[M].中國時代經濟出版社,2008.

2、李大明等.企業稅收籌劃原理與方法[M].武漢大學出版社,2008.

(作者單位:山東經貿職業學院)