項目工程中的財務管理研究

周雅萍

摘要：城市基礎設施的重點工程建設，事關人民群眾的切身利益，也關系到經(jīng)濟、社會可持續(xù)發(fā)展能力的增強，對于完善城市功能、提升城市品位、改善人居環(huán)境、推進社會全面進步等，都具有十分重大的意義。近年來，隨著我國國民經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展，新建、改建和擴建的城市基礎設施項目不斷增加，工程財務管理是工程建設的重要組成部分，工程建設質(zhì)量的好壞、工程概算執(zhí)行的效果等最終反映在財務管理水平的高低上。雖然，承擔城市基礎設施項目工程的財務管理制度都在逐步建立，目前也已相對完善和穩(wěn)定。但是，在重點工程建設的財務管理過程中，還存在一些問題需要研究和解決。

關鍵詞：財務管理；“五制”管理；“三算”管理；會計核算體系

中圖分類號：F253.7

文獻標識碼：A

文章編號：1672-3198(2009)09-0177-01

1工程項目財務管理存在主要問題

(1)管理體制建設不順。不利于重點工程建設和管理。當前重點工程基本上由各類工程指揮部組織實施。應當肯定，各指揮部在項目實施中扎實工作，攻堅克難，取得了卓有成效的業(yè)績。但指揮部過多過濫，管理較為混亂。指揮部負責人往往都是兼職的，而且可能身兼數(shù)職、數(shù)個工程；指揮部工作人員也是從各部門和街道臨時抽調(diào)的，在時間、精力和專業(yè)知識等方面得不到充分保證，導致項目缺乏專業(yè)性和科學性管理；指揮部在資金和財務管理方面存在許多不規(guī)范的地方，超標準發(fā)放補貼福利現(xiàn)象普遍存在。

(2)建設管理費的標準與核算存在問題。合理的項目建設管理費用是工程建設工作能否高質(zhì)量完成的物質(zhì)保證。哪些費用要列入“建設單位管理費”科目?“建設單位管理費”按項目投資總概算提取應控制在多大比例?對各個指揮部都沒有進一步的規(guī)范。而市財政投資評審結算時，將城投公司劃賬的建設管理費更是全部沖回。

(3)一些項目對財務工作缺乏足夠的重視。重工程、輕財務管理的思想一直存在，把財務純粹當作出納，或任意調(diào)配財務人員，致使建設項目的財務隊伍素質(zhì)不高、能力不強、工作混亂，一般只能應付日常的會計核算和賬務處理，有的甚至連財務基礎工作也做不好。如有的指揮部對購置的固定資產(chǎn)未計提折舊、應收應付賬款在年終會計決算報表中未重分類。

(4)項目的財務考核存在問題。目前，政府投資項目的考核關系到資金的使用效率和效果，指揮部應在年終或項目完成時，隨同會計報表一并報送相關的考核指標。而現(xiàn)在國家沒有發(fā)布相應的考核指標體系，也沒有明確是否按原建設單位財務考核指標考核，如投資計劃完成情況、交付使用資產(chǎn)率等等。

2建議與對策

(1)建立項目法人制和業(yè)主負責制。全面實施項目法人責任制、招標投標制、資本金制、工程監(jiān)理制和合同管理制在內(nèi)“五制”管理，而在“五制”管理中，落實項目法人責任制是最為重要的。為使項目法人責任制具體化，財務管理方面可制訂項目法人財務管理責任書，由項目法人負責對項目實行進度控制、質(zhì)量控制、費用控制、合同管理和組織協(xié)調(diào)，嚴把工程簽證關。對項目法人財務管理責任書的實施情況應加強經(jīng)濟責任考核，督促項目法人承擔起相應的財務責任。因為只有如此，才能有效推進項目結算進度，有效加強對工程財務竣工決算的控制，形成項目管理閉環(huán)，有助于資產(chǎn)的有序管理。對新建項目，要實行嚴格的法人備案審查制度，做到先有法人，后實施項目，不符合條件的不得進入下一個程序。要采取培訓、教育、檢查、考核等綜合措施，提高項目法人及相關技術負責人的素質(zhì)和履行職責的能力，提高工程建設管理水平。

(2)嚴格做好概算、結算和決算管理，實行項目全過程控制。工程項目要控制工程造價，勢必要重點抓好概算、結算和決算在內(nèi)的“三算”管理工作，這樣才能保證對工程造價的全過程管理。“三算”管理環(huán)環(huán)相扣，形成了項目全過程控制的整體性。例如結算是決算的前提，如果結算滯后勢必影響項目的竣工決算。重點工程隱蔽工程實施標段多，工程價款結算工作量相當大。為保證工程進度，盡量加快工程價款結算速度，才能保證竣工決算的及時進行。

(3)完善工程財務管理辦法和制度，加強建設管理費等其他開支項目的核算管理。按《國有建設單位會計制度》規(guī)定，對建設項目利息收入、建設單位項目管理費的開支范圍、計提標準，相關資產(chǎn)的核銷與轉(zhuǎn)出，固定資產(chǎn)管理，往來款項管理、項目結算、竣工財務決算等都應建立健全的管理制度，進行規(guī)范的財務處理。及時辦理工程項目竣工財務審核手續(xù)。

(4)建立會計核算體系。為保證會計核算工作的順利進行，對各項目資金實行專戶管理，互不擠占、挪用，對各重點工程資金進行分賬核算；按照《國有建設單位會計制度》科目設置的規(guī)定，結合工程建設實際情況，根據(jù)竣工決算編制的需要，財務上應建立一種多層次、交叉結構、具有三維特征的財務核算體系。該體系既能詳細地核算不同工程項目、各個工程標段的不同類別的資金使用情況，又能使每一筆業(yè)務都與概算項目相對應，清楚地反映每項費用的來源和使用情況，滿足各方信息需求。這種核算體系較為完善，基本適應了工程項目點多面廣的特點。因此，科學完善的會計核算體系，為有效地開展財務管理工作奠定了堅實的基礎。

(5)提高財務人員素質(zhì)，有效推進項目核算控制。新會計準則的頒布與實施，既擴大了財務人員的職業(yè)判斷空間，也對財務人員的職業(yè)判斷能力提出了更高的要求。財務人員不但要具有高尚的職業(yè)道德，而且要具備優(yōu)秀的職業(yè)素養(yǎng)，包括豐富的專業(yè)基礎理論知識和扎實的對問題的分析和處理能力。在工程項目財務管理中，對工程量的核算、定額的套用、費用的計取等技術工作十分重要。要做好這些工作，不僅要具備成本核算的專業(yè)知識和較高的職業(yè)判斷能力，還要掌握施工流程、工程預算等相關知識。上級發(fā)布的工程項目管理文件，其精神既具有延續(xù)性，又具有隨環(huán)境條件變化而變化的適時性與靈活性，吃透這些文件的精神也是工程項目財務人員必備的能力之一。為此；財務人員要刻苦學習，勇于實踐，努力轉(zhuǎn)變觀念，恪守職業(yè)道德，不斷增強自身的職業(yè)判斷意識，有效確保財務信息的及時提供和真實可靠。

(6)必須加強工程項目的審計工作。許多事實說明，現(xiàn)在的工程建設浪費嚴重，損失驚人，甚至也有不法分子從中貪污受賄。因此，所有重點工程項目都要嚴格進行審計。工程項目審計是一項檢查工程會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務收支有關的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財務收支真實、合法和有效的行為。工程項目審計監(jiān)督要貫穿于工程建設的始終，要在制度健全、辦法可行、責任明確的基礎上，加強施工過程中的單項審計，及時搞好竣工后的決算審計，建立內(nèi)部審計制度、定期進行財務檢查，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞。同時還應在規(guī)范財務管理、提高財務管理水平、確保工程建設資金安全高效上下功夫。

(7)加強考核，建立科學的激勵和約束機制。工程建設同做其他任何工作一樣，都是由相關責任人負責實施的。因此一項工程實施的好壞或一項工作做的好壞與直接責任人的主觀努力程度和客觀條件是相關的。而這些責任人是否愿意付出全力來從事自己負責的工作或者做好這項工作，主觀上應該是自己努力，客觀上應該是需要職能部門建立科學的激勵和約束機制。在工程項目管理上這種機制的建立，則要根據(jù)工程建設的特殊要求，建立起以投資、質(zhì)量、工期為主要指標的考核體系，完善考核辦法，定期進行檢查考核，按工程完成情況進行獎懲。完成好的，要給予責任人包括物質(zhì)和精神兩個方面的獎勵。另外，獎懲要兌現(xiàn)，并切實執(zhí)行。