深入推進部門預算改革，全面提高依法理財水平

常東曉

摘要：積極推進以部門預算為核心的預算管理制度改革是黨中央、國務院做出的一項重大決策，是強化預算管理、規范分配秩序，從源頭上治理腐敗的重要舉措。本文從新疆西北縣城---新源縣這幾年部門預算的編制的基本情況和具體做法，來研究西北貧困地區縣級部門預算編制中存在的問題及改革的建議。以達到深入推進部門預算改革，全面提高依法理財的水平的目的。

關鍵詞：縣級部門預算 編制做法 問題及建議

積極推進以部門預算為核心的預算管理制度改革是黨中央、國務院做出的一項重大決策，是強化預算管理、規范分配秩序，從源頭上治理腐敗的重要舉措。近年來，新源縣部門預算編制經歷了從粗到細，從不規范到規范，從不公開到公開，從不透明到透明的自我完善過程，堅持“預算過程就是改革”的工作思路，按照“積極穩妥、有

所創新”的要求，初步構建了具有新源特色的部門預算編制體系。

一、 新源縣開展部門預算的基本情況和主要做法

（一）、新源縣部門預算開展的基本情況

新源縣部門預算改革總體是分三步走：第一步，試點。2003年開始對14個單位試點，初步探索了預算管理體制的新路子，積累了編制部門預算的經驗。第二步，全面試編。2006年部門預算全面試編。組織局業務股室農財文行科、社保科、鄉財科的相關業務人員深入到全縣70個預算單位進行詳細的摸底調查，制定部門預算改革總體方案，對預算單位進行了分類分檔，制定公用經費定額標準。第三部，全面推開并逐步規范和完善。逐步形成在預算上推行部門預算編制、執行、監督相對分離機制，將預算管理的出發點和著力點轉移到部門，以部門預算為基礎，以財政管理為中心、以人大監督為保障，形成了一個健全的財政預算管理體系。

（二）、新源縣部門預算編制的主要做法

1.制定了符合我縣實際的分類分檔、定員定額標準。根據摸底調查，結合縣級財力情況和單位的實際工作性質和非稅收入情況，將全縣預算單位劃分為黨政六套班子、公檢法司、教育、城建、國土、鄉鎮、衛生部門、其他縣直單位七個經費檔次分別制定財政供給政策和定額標準。基本實現了單位基本支出預算規范化、程序化自動計算，使財政部門和單位都能夠預期以后年度單位的基本運行預算，部門預算的基本支出預算不再一年一個辦法，基本實現了制度化。

2.按照先易后難，穩步推進原則，逐步實施非稅收支脫鉤工作，實行部門綜合預算。在編制2006年部門預算對有非稅收入的單位實行非稅抵頂制度，成效顯著。結合部門三年的非稅收入情況，制定了該單位的非稅收入基數，按照非稅收入基數和我縣各單位的分檔定額標準，實行先由非稅收入抵頂，差額由財政預算內資金補足，非稅收入超過分檔定額標準的部分，單位可以安排項目預算，財政預算內資金不在安排該單位的項目資金，使單位的非稅收入全部納入部門預算之中。同時對法院、檢察院、種子管理站、農業技術推廣站實施完全意義上的收支脫鉤，2009年將試點范圍擴至全縣15個有非稅收入的預算單位。并從制度上和程序上不斷完善此項工作的開展，為從制度上、機制上推進依法行政、依法理財、構建“和諧財政”和打造陽光財政奠定基礎。

3.預算執行監督貫穿預算執行全過程。預算執行過程中，對專項資金進行事前、事中、事后的全程監督。不斷加大對財政資金使用的監督，使財政資金使用效率及透明度有了大幅的提高。

4.建立預算執行的獎懲制度。由粗放的部門預算逐步向部門績效預算轉變。在專項資金執行過程中，對專項資金執行效果好、節約資金的單位，將節約的資金補充單位的公用經費，對以申請專項資金為名義，套用財政資金改變資金用途的單位，我們采取扣減單位公用經費的辦法，使單位自覺執行預算，增強預算的約束性，以便提高單位增收節支的積極性。

二、部門預算改革存在的問題

1.項目預算編制難。由于西北部地區的財政財力不足,資金不能保障，滿足不了各部門的實際生產發展需求,許多項目預算不能列入年初預算，在實際執行,根據本縣財力的超收情況來安排一些必須保障的臨時出現的專項項目支出,所以就出現預算調整和追加頻繁的情況，真正意義上的部門預算難以落實。

2.預算編制的主動性和前瞻性有待加強。預算單位作為部門預算編制的主體，申報單位基本和項目預算，許多部門對下一年的工作計劃和資金安排沒有進行前瞻性分析和研究，上報的專項項目預算與執行預算不一致，同時財政部門在審核部門預算的主動性還有待加強，尤其是項目支出的審核需要深入單位進行針對性核實。

3.“零基預算”的預算編制要求與當前其他部門經費的法定增長相沖突。在部門預算的編制采用“零基預算”，但是由于城建、公安等部門受國家法規及政策性因素影響，非稅收入呈逐年減少態勢，要求財政安排的資金保障力度不斷加大；而且根據現行法律法規，教育、科技、農業、計生等部門經費增長比例要高于經常性財政收入增長比例，這樣給部門預算的安排帶來了一定困難。

4.資產管理和預算編制上存在銜接問題。目前，單位財務上重資金管理、輕資產管理，部門資產“家底”不清，單位運行成本無法準確控制，政府資源不能真正得到有效配置，由于沒有形成一套切合實際資產配置標準體系，造成了資產預算管理和部門預算管理嚴重脫節，影響支出預算編制的準確性。

5.績效預算推行困難重重。部門的職責和績效目標量化缺乏科學依據，績效評價體系還不完善，給績效評價改革深化帶來困難。由于目前評價結果應用主要體現在資金安排上，而資金的安排又要綜合考慮各種因素，使得績效預算評價結果應用難度大，部門對績效評價存在抵觸心理，從目前現狀來看基本上是財政一家在單打獨斗。

三、部門預算編制的改革設想

1.加強部門預算的基礎性工作。一是整合現有的財政供養人員信息、工資統發信息、小車定編管理信息、固定資產管理信息，形成完整的部門預算編制的基礎信息，并對基礎信息庫實施動態管理，為預算編制和決策提供基礎信息參考；二是在預算執行中加強對部門、單位職能和經常性業務調查和掌握，便于準確核定部門、單位的財政支出范圍，使財政支出有所為有所不為。

2.積極推行新的“計劃、項目、預算”的部門預算編審方法，促進各單位提前開展對下一年度工作計劃進行前瞻性的分析。單位結合全縣工作重點和部門工作重點先列出下一年的工作計劃，根據計劃來確定下一年度要開展的專項活動及活動經費來源，財政部門審核部門預算時，依據項目預算與計劃的緊密結合程度確定支出范圍，依據資源、費用情況來核定各項目的預算經費。

3.全面實施規范的“零基預算”，進一步明確基本支出與項目支出的界限。一是加大對“零基預算”的宣傳力度，按照因素法逐一測算編制各支出項目預算計劃；二是加強基本支出和項目支出的研究，制定和完善基本支出和項目支出的管理辦法，加大預算執行監督力度，防止預算單位將項目專項資金用于基本支出。

4.專項項目預算實行準入制度。為防止部門將業務打包成專項項目重復申報預算、在基本支出與項目支出之間相互調劑，在部門預算編制中，將加強對項目預算的清理工作，財政部門年初按照大型修繕項目、大型活動項目、大型會議費、專項業務項目分類，根據各單位上報的具體項目，將單位的項目預算與當年政府的工作目標相銜接，經過審核，形成全縣的專項項目預算庫，按照輕重緩急和量入為出原則安排預算。即使不能安排到年初預算中，在調整追加預算安排中也只能安排列入縣級專項項目預算庫中的項目，使預算的調整和追加在年初以有明確

的去向安排。

參考文獻：

[1]《中國財政》2008年增刊，部門預算改革與源頭防治腐敗

[2]伊犁州直財政改革座談會材料匯編

[3]《預算管理與會計》2007年4期，南寧市部門預算的改革及深化