美國(guó)納稅的錢花在哪里

徐　賁

美國(guó)政府向納稅人征稅，除了對(duì)購(gòu)物者征收銷售稅之外，主要有三大項(xiàng)目：一、繳納給聯(lián)邦的個(gè)人所得稅；二、繳納給州的個(gè)人所得稅；三、繳納給居住地政府的產(chǎn)業(yè)稅。這些稅款到底用到哪里去了呢?要知道答案并不難，上網(wǎng)即能找到稅款用途清單。

例如，上聯(lián)邦國(guó)稅局網(wǎng)站可以看到，2007年舊金山地區(qū)平均每戶繳納給聯(lián)邦的收入稅為5955元。用途包括軍費(fèi)，保健，非軍費(fèi)自債的利息，反貧困，教育、培訓(xùn)和社會(huì)服務(wù)，行政和執(zhí)法，住房和社區(qū)發(fā)展，環(huán)境、能源和科學(xué)，交通、貿(mào)易和農(nóng)業(yè)，國(guó)際事務(wù)等10項(xiàng)，每項(xiàng)都列明數(shù)額。納稅人向州繳納的個(gè)人所得稅，一般來(lái)說，此聯(lián)邦的用項(xiàng)更為具體，種類也多。

至于交給地方政府的產(chǎn)業(yè)稅，每年到該納稅時(shí)，政府的稅務(wù)部門會(huì)自動(dòng)給納稅人寄一份清單，告訴他這一年他納的稅派了什么用場(chǎng)。產(chǎn)業(yè)稅的大部分是根據(jù)房?jī)r(jià)按比例計(jì)算，小部分是每個(gè)房主固定繳納的一筆。2007年，我自己收到的清單一共三部分：第一部分告訴我繳納的房?jī)r(jià)比例部分產(chǎn)業(yè)稅的總數(shù)是5251，98元。第二部分說明這些稅的7項(xiàng)用途。一、郡3956.60元；二、奧克蘭市800.41元；三、聯(lián)合校區(qū)319.50元；四、社區(qū)大學(xué)88.23元；五、灣區(qū)捷運(yùn)交通30.07元；六、東灣公園31.65元；七、污水處理25.72元。第三部分告訴我，我繳納的708.02元固定財(cái)產(chǎn)稅派了17項(xiàng)用途。例如，病人急救24.96元、圖書館79.00元、街道綠化和路燈111.54元、防止暴力犯罪88.00元、控制(油漆等)鉛含量10.00元、市公共交通48.00元，等等。從政府提供的流水賬上納稅人至少可以大致了解各級(jí)政府把稅款用到哪里去了。

一般認(rèn)為，公民向政府納稅，換取的是政府的服務(wù)。例如，行政、執(zhí)法、教育、交通、救災(zāi)，等等。然而單單用通常的市場(chǎng)交換關(guān)系并不能全面解釋納稅的意義，納稅中還包含著一種社會(huì)禮物關(guān)系。1766年，英國(guó)政治家老皮特在下院會(huì)議上說，“征稅不是統(tǒng)治或立法權(quán)的一部分。稅收是平民的自愿贈(zèng)予。”凡自愿贈(zèng)予的，從性質(zhì)上說都是“禮物”。而禮物的精神在于，受禮者有回報(bào)的義務(wù)，免除了回報(bào)義務(wù)的“禮物”就成了強(qiáng)迫給予的東西。問題是平民自愿的禮物又是贈(zèng)予誰(shuí)的呢?

在政權(quán)為某個(gè)人(國(guó)王、皇帝)或某些人(寡頭專制者)專有的國(guó)家里，受禮的當(dāng)然是擁有政權(quán)的人。他用人民的納稅養(yǎng)軍隊(duì)和官僚，鞏固自己的統(tǒng)治。作為回報(bào)，他保障人民生活的安全、穩(wěn)定，甚至一些基本的社會(huì)福利。這是一種仁慈專制的禮物交換關(guān)系，也是以被統(tǒng)治者“納貢”交換統(tǒng)治者“善治”的買賣關(guān)系。

在美國(guó)，納稅包含的不是這樣一種關(guān)系。美國(guó)有“布什政府”，但布什不能把權(quán)力不經(jīng)人民同意就轉(zhuǎn)交給他的“接班人”，大大小小的官員也沒有捍衛(wèi)某個(gè)最高政權(quán)的必要。這樣的政府和人民的關(guān)系中，納稅既非以“納貢”交換“善治”的禮物關(guān)系，也不是純市場(chǎng)式的用“稅款”交換政府“服務(wù)”的關(guān)系，而是二者的混合，關(guān)鍵在于政府運(yùn)作所依賴的那個(gè)官僚體制。

美國(guó)的公務(wù)員不是通過政黨或政治聯(lián)系獲得職位，無(wú)須效忠某政黨或政權(quán)，只要盡到職責(zé)就能確保這個(gè)職位，升遷是基于履行指定職責(zé)中表現(xiàn)出來(lái)的能力。對(duì)納稅人來(lái)說，部分稅款是用來(lái)交換這些公務(wù)員的“服務(wù)”的。如果公務(wù)員對(duì)納稅人在服務(wù)之外還心存感激的話，服務(wù)和俸祿也可以理解為禮物關(guān)系。

在美國(guó)，公民可以定期解除與當(dāng)下政府的關(guān)系。納稅的贈(zèng)予、受禮和回贈(zèng)主要是在平等公民之間落實(shí)的，政府起的是提供和保障禮物交換關(guān)系的作用。這種關(guān)系中有一層市場(chǎng)關(guān)系缺乏的“潛在契約”關(guān)系。以“無(wú)償獻(xiàn)血”為例。今天我獻(xiàn)血，并不知道我的血救了誰(shuí)的命，也不指望我需要時(shí)，那個(gè)受血者會(huì)為我輸血。但我相信，由于我和別人生活在一個(gè)需要時(shí)有人相助的潛在契約關(guān)系中，我需要用血時(shí)，一定會(huì)有別的什么人為我輸血。這種潛在契約為許多“贈(zèng)予”行為提供了一種并非完全無(wú)私的模式。

公民在納稅中也形成類似的禮物關(guān)系。例如在加州，社區(qū)大學(xué)(每戶居民都必須納此稅項(xiàng))的學(xué)費(fèi)是每學(xué)分10余元，比起私立大學(xué)1100元以上一個(gè)學(xué)分來(lái)，便宜到了幾乎免費(fèi)的程度。許多出身貧困家庭的學(xué)生，先在社區(qū)大學(xué)讀兩年然后轉(zhuǎn)入公立大學(xué)(比私立大學(xué)便宜)，學(xué)歷是一樣的，卻可以省下很多學(xué)費(fèi)。而經(jīng)濟(jì)條件較好的家庭并不把孩子送進(jìn)社區(qū)大學(xué)，看起來(lái)他們納了稅卻沒有直接得到服務(wù)，但“潛在契約”是，如果他們有一天淪入貧困，子女需要接受大學(xué)教育，會(huì)有別人為他們的子女支付費(fèi)用。

納稅是大部分人不情愿的事情，實(shí)際上無(wú)法做到“自愿贈(zèng)予”，除非由政府來(lái)運(yùn)作，起到營(yíng)建、維持、調(diào)節(jié)社會(huì)禮物傳遞，而不是直接受禮回贈(zèng)的作用。這是政府為納稅人提供的最基本服務(wù)，而納稅人有權(quán)定期審核政府的服務(wù)質(zhì)量，并決定服務(wù)人的去留。

美國(guó)人懂得如何區(qū)分“社會(huì)服務(wù)”和“政府服務(wù)”。公民向政府納稅，除了軍費(fèi)，國(guó)債這樣的開支之外，換取的大部分是“社會(huì)服務(wù)”，而不是“政府服務(wù)”。居民得了急病，呼叫911緊急救援中心，中心派救護(hù)車把病人送到醫(yī)院也是免費(fèi)的。這種種“免費(fèi)”的“好處”都不是政府對(duì)民眾的直接服務(wù)，更不是施于民眾的恩惠，而是民眾用納稅的方式為自己支付的社會(huì)服務(wù)。

政府的權(quán)威層次越高，支配稅款用項(xiàng)的權(quán)力就越大，濫用和誤用這項(xiàng)權(quán)力的危險(xiǎn)也就越大。公民選錯(cuò)了政府，尤其是最高政府，承擔(dān)的首先是被花冤枉錢的風(fēng)險(xiǎn)，美國(guó)在伊拉克的戰(zhàn)爭(zhēng)就是一個(gè)例子。好在美國(guó)的納稅人是公民，不是臣民。他們有選舉各級(jí)政府、包括最高政府的權(quán)利。所以他們并不命中注定非受哪一些人或哪種權(quán)力的統(tǒng)治不可。他們會(huì)重新選擇自己的政府，糾正自己犯下的錯(cuò)誤。