會計誠信缺失的原因及對策

[摘 要]會計誠信是現代信用經濟的核心和基礎,是企業生存和發展的基礎。領導法制觀念淡薄,外部壓力,社會環境,會計職業判斷力不足,利益誘惑,監管不力,制度不健全等造成了會計誠信的缺失。那么健全的會計制度,嚴格的懲罰機制會在一定程度上使會計誠信有所提高。

[關鍵詞]會計誠信 缺失 利益 制度 機制 懲罰 內部控制 教育 監管

作者簡介:房東建(1970-),女,工作單位:朝陽市閻王鼻子水庫工程建設管理局,職稱:會計師,城市:遼寧省朝陽市。

人無信不立,業無信不興,國無信不寧。一個主體若長期誠實守信,就形成了自己的信譽。誠實和信譽是兩個對等的概念,誠信在各行各業都有著極為重要的作用。比如,現在流行的網上購物,都要關注買家、賣家的信用等級,各個行業要搞信用等級的評定。市場經濟本質上是誠信經濟,市場經濟發展越快,誠信就越顯重要,市場經濟呼喚誠信。誠信在倫理學家看來是道德的資源,在經濟學家看是經濟資源,是市場經濟有序發展的基礎,在經濟活動中,若道德缺失,信用遭到破壞,就會導致市場秩序混亂,交易鏈條中斷。縱觀中外成功企業,都把誠信作為追求和必備的品質之一,無一不是以誠信為本而發展壯大的。

會計是現代企業的一項重要的基礎性工作。會計誠信也是會計與生俱來的品質,是起碼的職業操守和立業之本,是現代信用經濟的核心和基礎,也是企業生存和發展的基礎,朱镕基總理一言切中時弊的“誠信為本,操守為重,堅持原則,不做假帳”校銘,對此做了最好的詮釋和代表了我們會計人應有的態度。如造成世界性經濟危機的華爾街風暴,麥道夫造假案,美國的安然、施樂等公司先后曝出的財務丑聞;還有國內的猴王等造假案也先后被曝光。會計行業遇到了前所未有的“誠信危機”,這些會計造假案也充分證明了“誠信”是會計工作的“至上原則”,是會計行業參與市場經濟活動的立身之本。

一、會計誠信缺失的原因分析

現代市場經濟活動中,我國正處于經濟體制創建初期,會計誠信缺失的原因很多,概括起來有以下幾點:

(一)企業領導法制觀念淡薄。

新修訂的會計法把單位負責人作為會計法律責任的主體,就充分說明了這一點,也是一個極大的進步,某些領導法制觀念淡薄,片面認為只要業績突出,帳無非是做出來的,對假賬、假報表沒有在思想上引起重視。更有甚者,某些領導為完成任務,要求或暗示會計人員做假賬,甚至把做假賬的水平作為衡量會計人員水平高低的尺度。

(二)外部壓力使會計人員被動做假賬。

有些會計人員為了生存,完全把職業道德拋于腦后,迎合領導做假的行為,雖然《會計法》在法律上給予會計人員設一定的保護,但企業會計在廠長、經理負責制下仍常常面臨“頂得住的站不住,站得住的頂不住”的尷尬局面,致使會計人員在會計工作中弄虛作假,這并不以會計的主觀愿望為轉移,在單位負責人的壓力下,會計人員要嚴守會計誠信職業道德是很難的。

(三)社會環境致使會計造假。

有意識的做假與社會大環境分不開,中國證監會主席周道炯在一次論壇上講過:中國企業的會計是很難做的,去銀行貸款要將資產做大,去稅所交稅要將收入做小,向上級邀功要將利潤做大,欲私存金庫需將利潤隱瞞這說明什么?說明會計人員所面臨的社會大環境就是:“誰造假誰得利”。大家都在造假,而造假成本遠遠小于能夠獲得的利益,造假者何樂而不為呢?

(四)會計人員職業判斷能力差異給會計誠信工作帶來一定的影響。

盡管會計人員在核算中力求準確,為公司決策提供有用信息,但由于會計人員本身專業知識、經驗不足、自身素質參差不齊,職業判斷水平存在差異,可能同樣一項會計政策,由于理解不同而出現完全不同的結果,從而削弱了會計信息的可靠性。盡管現在會計人員每年都要進行繼續教育的培訓,但往往也是走過場,應付了事,沒有起到真正地提高業務能力的作用。故此,繼續教育流于形式,不見成效。會計人員知識貧乏導致財務管理力不從心,在實際操作中,對會計核算原則方法把握不準,理解不透,從而導致信息失真。也有一些老會計以老自居,默守陳規,業務知識老化,與新制度新準則不相適應。

(五)利益誘惑是會計誠信缺失的主要動因。

追求利益最大化是市場經濟發展的目標,有些單位的管理層,在單位利潤最大化的經營目標下,失去理性,走上唯利是圖的道路,不惜鋌而走險,采用會計造假手段謀取利益。非誠信行為的收益高,成本低,風險小,(尤其對一些小企業來說)在這樣的背景下,又有多少人能守信呢?因此,做假賬,編假報表,出假報告,串通做弊、虛報利潤、欺詐社會的現象就像洪水猛獸般涌現出來了。

(六)監管不力,制度不健全。

我國目前涉及誠信問題的法律很多,如《會計法》、《公司法》、《刑法》、《注冊會計師法》等相關法律。但執行中受到處罰的卻很少。到目前,監管部門主要依靠行政處罰手段來應對會計信息造假,對直接責任人追究刑事責任的卻很少,民事賠償更是微乎其微。致使造假之風愈演愈烈,形成了“不假反而假”的怪現象。

二、解決會計誠信缺失的對策

從會計誠信缺失的原因分析,我們可以知道,要維護會計誠信,一要靠人,二要靠法規制度;兩者缺一不可,相輔相成。一方面要建立健全財會監督管理體系,健全內部財務管理辦法,對會計誠信缺失的主體要依法進行處罰,追究單位有關人員的責任,包括會計人員的責任,涉及違法的,要移送司法機關處理,另一方面,對會計人員、管理人員,除強調法律約束外,還要加強思想道德建設的教育,樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀,提高自身素養,弘揚正氣,形成良好的職業氛圍,營造良好的會計經濟秩序。

既然利益驅動會造成會計信息失真,那么建立嚴格的懲罰機制,提高造假成本,使得失信成本遠遠大于守信成本,就能在一定程度上使得會計誠信有所提高。

一是加大懲罰力度。對重點單位建立會計主體、單位負責人、從業人員等的信譽檔案,對其經營狀況、執業狀況、守法狀況進行嚴格的登記。目前有些法律、法規、部門規章還不是很完善,對相關責任人的處罰還不是很清晰,對會計造假、會計信息失真的打擊力度明顯不夠,我們呼吁有關部門加大對造假主體、造假單位負責人、會計人員加大處罰力度。誠信受到鼓勵,失信受到懲罰,在有關媒體上披露不講誠信的人和單位,對不誠信所造成的后果,不僅在經濟上追究責任,而應追究法律責任。

二是建立有效的內控制度,強化會計基礎工作。內部控制制度是現代企業管理的一項重要制度,也是企業內部財務管理和會計核算的基本規范。一套完整的內控體系,能有效保護單位資產的安全完整,防止、發現、糾正錯誤和舞弊行為,保證會計資料的真實、合法、完整。只有建立健全一個包含內部稽核制度,內部牽制制度,內部審計監督制度等為主要內容的嚴密的,較為完整的企業內控體系,才能有效防止會計誠信缺失問題。

三是建立民事賠償制度。雖然我國出現了許多公司會計造假事件,但目前,還沒有一起針對公司造假真正實施民事賠償案例,股民也沒得到違規公司的一分錢賠償。因此,必須盡快建立民事賠償制度,對參與造假,無論是公司、律師還是注冊會計師,只要公民的合法權益受到侵害,受害人都可以提出訴訟。

四是實行市場退出機制。對那些不遵守行業操守的企業或個人,在出現失信行為后,要將其驅出相關行業,如對造假的中介機構進行取締,對會計造假單位、負責人、會計人員、注冊會計師不允許繼續從事相關職業,對造假上市公司立刻要求其退市,提高造假成本,降低造假收益。

五是加大宣傳教育力度。通過宣傳教育、凈化社會從業環境,讓全社會的人都認識到會計誠信的重要性。強調守信光榮,失信可恥的觀念,形成對“不誠信者”人人喊打的社會氛圍,對誠信的單位和個人進行公開表揚,并給予一定的精神和物質獎勵,形成誠信者受尊重,失信者受懲罰的機制。

總之,誠信是培養人的高尚情操,指引人們正確處理各種關系的重要道德準則。誠信是會計工作的命脈和靈魂,也是會計工作的基本操守和立身之本,誠信更是每個會計工作者應具備的基本職業道德。在崗會計人員在不斷提高自身業務素質的同時要以誠信教育為切入點,切實提高自身的綜合素質,做到依法辦事、愛崗敬業、搞好服務,正確處理好國家、集體和個人的利益關系,不唯上,不唯情,做好“內當家”,堅決杜絕會計信息失真現象的發生,以重塑會計誠信。為共建繁榮和諧的社會環境做出自己的貢獻。

參考文獻

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