國庫集中支付制度若干問題的探討

徐步佑

[摘要]國庫集中支付制是指以國庫單一賬戶體系為基礎，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理為主要形式的財政國庫管理改革。通過對國庫集中支付制度面臨問題的闡述，提出解決國庫集中支付存在問題的意見和建議。

[關鍵詞]國庫集中支付問題探討

中圖分類號：F81文獻標識碼：A文章編號：1671-7597(2009)0610195-01

國庫集中支付制度是指以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式，所有財政性資金都通過國庫單一賬戶體系進行繳撥、清算的一種財政管理制度。實行國庫集中支付制度是深化財政改革和完善財政管理的重要舉措，是經濟發展的必然要求，也是世界上大多數市場經濟國家的普遍做法。

一、實行國庫集中支付的必要性

(一)有利于規范財政支出管理，防范腐敗現象發生。國庫集中支付制度改變了原有財政資金的撥付方式，并且通過國庫單一賬戶體系，將財政資金全部存放在國庫單一賬戶里，所有的財政資金通過預算安排支出，從國庫直接支付到商品和勞務的提供者。實行國庫集中支付制度，對財政資金的支付進行全過程動態監控，變事后檢查為事前審核監督，事中實時監控，減少了擠占、轉移、挪用資金等違規行為，從制度上、源頭上防范腐敗現象的發生。

(二)有利于合理調度資金，增強政府調控能力。實行國庫集中支付制度，解決了財政性資金撥付環節多、資金運轉慢等問題。有利于財政資金的集中優化配置，有利于資金的合理調度、統籌安排，增強政府的調控能力，強化了財政資金按規定程序在國庫單一賬戶體系內規范運作，可以在確保安全的前提下依法進行科學運作，大大加速了資金支付的速度，有利于預算單位用款及時和便利，從而提高了資金的使用效率。

(三)有利于強化部門預算約束，提高支出透明度。實行國庫集中支付制度后，財政將按預算和用款計劃在實際使用時支付，預算撥款與實際支付同步，可以從根本上改變部門預算約束不強的問題，促使各部門在深化、細化預算上下功夫，切實提高預算管理水平，使年度預算計劃更科學全面、更規范細化。加強了財政收支行為的控制和監督管理，為建立財務公開制度和提高支出透明度奠定了基礎。

二、國庫集中支付制度面臨的問題

(一)部分單位負責人對改革不夠重視、財務人員業務素質不高。國庫集中支付改革實施以來，仍有部分預算單位負責人因為改革后專款必須專用，單位的資金在運用上的隨意性受到限制，一些部門的既得局部利益受損，對國庫集中支付產生抵觸情緒。部分財務人員業務素質不高，對國庫支付制度政策理解不到位，執行過程中出現偏差，使制度不能得到很好的貫徹落實，甚至不懂財務工作，有的連最起碼的財務制度和會計科目都不懂，難以擔當財務經辦人之任，給國庫集中支付工作帶來不必要的麻煩。

(二)國庫集中支付中直接支付量占總支付量的比重偏低。根據財政部規定：財政資金分別實行財政直接支付和財政授權支付，其中直接支付的范圍包括工資、工程、貨物和服務采購支出。從實際看，對工資支出、采購支出基本實現了直接支付，但一些自主進行的采購活動和部分工程項目支出仍作為授權支付處理，由于部門預算細化程度不夠；政府采購預算編制滯后；部分工程項目支出未納入直接支付范圍；預算執行的約束力不強等因素使得直接支付的比率偏低，影響財政監督職能的充分發揮。

(三)憑證傳遞手續繁雜，清算環節多。按照改革方案中有關資金清算的規定，財政部門將財政直接支付憑證、財政授權支付憑證以手工方式傳遞至代理銀行，代理銀行據以辦理支付，每日根據實際支付的財政資金，填制代理銀行申請劃款憑證及其附件、申請財政資金劃款忙總清單、申請財政資金劃款清單，一并傳遞至人民銀行國庫部門。人民銀行國庫部門以代理銀行申請劃款憑證第一聯為記賬憑證，第二、三聯傳遞至營業部，營業部以第二聯為記賬憑證，記入代理銀行的準備金賬戶，第三聯作為回單由代理銀行單獨提回，記入財政部門或預算單位的零余額賬戶，手續較為繁瑣。不僅增加了清算環節，而且人為增加了各相關單位和部門的工作量。

(四)系統信息化程度不高。實行國庫集中支付以后，財政支付業務會呈幾何數增加，再加上管理上的工作需要，必須有強大的信息系統作支撐。目前，以財政部門為中心的預算資金管理信息系統成熟程度不高，財政管理信息系統和銀行系統建設也比較滯后，無法很好地滿足各方面的要求。

三、解決國庫集中支付存在問題的意見和建議

(一)增強單位負責人的改革意識，提高財務人員的業務水平。財政部門要深入廣泛宣傳，促使單位負責人對本單位的改革工作負全責，要切實增強大局觀念、組織觀念和紀律觀念，絕不以任何借口討價還價，以任何理由拖延或阻礙改革。紀檢監察等相關部門要積極介入加強督查對違規行為進行通報批評，情節嚴重的進行嚴肅處理。同時加強財務人員的培訓，使各單位相關業務人員及時掌握相應的業務知識和操作技能。學習掌握國庫集中支付業務的相關法律，不斷積累實務處理的能力和經驗，推進國庫集中支付制度實施。

(二)擴大直接支付的范圍，提高國庫集中支付中直接支付所占的比例。完善政府采購法，政府采購預算的編制盡量與部門預算同步，嚴格按照《政府采購目錄》實行政府采購，逐步擴大財政直接支付范圍。加大預算編制改革的力度，細化預算編制的內容，把所有項目資金都編入部門預算，詳盡地反映財政支出的金額、方向和用途，強化編制執行，預算編制后經財政部門審批，報人大通過，然后堅決執行。從內部監管來說，財政部門要從預算編制、下達、資金撥付到資金使用全部過程進行監管。整個預算編制與執行要求授權清晰、職責分明、監控到位，使預算真正成為監控資金安全、高效的制度保障。發揮財政監督職能，使國庫集中支付的優越性得到充分發揮。

(三)推行財稅庫銀橫向聯網工作。目前財政、稅務、國庫、銀行都有各自獨立的電子網絡系統，它們之間的聯合信息網絡尚未構建起來。而國庫集中支付制度運行離不開網絡的支持。因此，首先要建立完善國席資金銀行支付清算系統，做到實時清算；其次，大力開發與國庫業務有關的應用軟件程序：最后，在財政、國庫支付部門、人民銀行和商業銀行之間建立財政支付信息網絡系統，加強財稅庫銀橫向聯網工作，加速資金運行速度，實現信息資源共享。

(四)構建預算執行管理信息系統。實現財政部門、預算單位、代理銀行和人民銀行等部門的網絡聯結，使各部門能夠通過網絡進行快捷的業務處理、信息交換、查詢和對賬，國庫集中支付部門借助該系統實現自動審核，對財政資金的支付進行全過程的動態監控，大大提高資金支付效率和支付信息的反饋速度，從而實現國庫集中支付的客觀要求。