企業內部控制制度面臨的問題及完善對策

高志軍

[摘 要]內部控制制度是現代企業管理的重要組成部分,是防范經營風險、提升經營管理效率的必然要求。完善的企業內部控制制度已經成為企業增強競爭力、促進企業發展的重要保證。本文針對當前企業內部控制存在的缺陷與成因,提出建立和完善企業內部控制制度的對策。

[關鍵詞]內部控制;企業管理;會計;監督

[中圖分類號]F270 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432(2009)35-0035-01

1 當前企業內部控制存在的缺陷與成因

1.1 內部控制的外部環境有待加強

由于受計劃經濟體制影響,不少高層領導的管理理念和經營方式仍停留在行政領導的角色上,沒有真正把企業當成自主經營、自負盈虧的經營主體,公司制改革未能從根本上解決該問題。不少上市公司雖設立董事會、監事會,聘任總經理,但在實際運行過程中,董事會的作用相對弱化。

1.2 企業管理者越權現象比較普遍

由于體制、機制等原因,目前我國企業較為嚴重的“一股獨大”的股權結構導致了“內部人控制”現象,企業高層盲目決策、營私舞弊或對經濟活動進行越權干預的現象時有發生,崗位設置及權限、審批程序等重要控制環節與企業內部控制制度相悖,這是造成內部控制制度失效、導致舞弊行為發生、會計信息失真的一個重要原因。

1.3 企業外部監督尚未形成合力

其原因,主要是各種監督的功能交叉、標準不一,再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通,資源難以共享;有的監督部門未能按照設定的目標進行,個別部門甚至以平衡預算或實行創收為目的,弱化了監督職能;不規范的執業環境和不正當的業務競爭,以及對社會中介組織監督不力等,導致監督效果不佳。

2 建立和完善企業內部控制制度的對策

2.1 建立健全現代企業制度

使內部控制成為企業真正的內在需求,會計信息決定著企業的決策,企業通過提供真實的會計信息取信于社會,這三點目前許多企業都未做到。只有通過建立健全現代企業制度,使企業領導人和企業興衰息息相關,企業領導者才有動力去實施內部會計控制制度,企業內部會計控制制度才會真正發揮其應有的作用。

2.2 建立有效的會計系統

企業應當依據《會計法》和國家統一的會計制度,制定本單位的會計制度,明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序,建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法,實行會計人員崗位責任制,充分發揮會計的監督職能。

2.3 加強企業的內部監督

企業應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統,加強對本企業內部控制的監督和評估,及時發現漏洞和隱患,并針對出現的新問題和新情況及內部控制制度執行中的薄弱環節及時修正或改進,做到有章可循,違章必究,違規必罰,以罰促糾。

2.4 建立有效的激勵和約束機制

有效的激勵和約束機制可以促使會計人員提供準確及時的會計信息,并反過來強化企業的法人治理結構,形成管理的良性循環,促進科學管理的完善。企業必須定期對內部控制制度的執行情況進行檢查和考核,及時發現執行中有何成績,出了什么問題。做到獎懲分明,才能最終達到內控的目的。

2.5 強化外部監督,督促企業完善內部會計控制制度

加強外部監督,通過外部監督對企業施加壓力,并將這種壓力轉化為動力,督促企業實施內部會計控制制度。我國的工商、稅務、財政、審計等部門應當充分發揮其權威性和監督作用,并形成有效的監督合力,定期或不定期地對企業內部控制進行檢查、監督和評價,加大執法力度。國家還應當鼓勵和支持新聞媒體對企業違法違紀行為進行披露,以充分發揮社會輿論的監督作用。

參考文獻:

[1]閻達五,楊有紅.內部控制框架的構建[J].會計研究,2001.

[2]陳漢文,等.企業內部控制理論的發展與啟示[J].會計研究,2000.

[收稿日期]2009-08-13