用科學發展觀指導稅制改革方向

毛 來

[摘 要]科學發展觀是我國社會經濟發展的重要指導方針,是發展中國特色社會主義必須堅持和貫徹的重大戰略思想。在稅收工作實踐中深入貫徹落實科學發展觀,以發展的眼光樹立好稅制改革的方向,無疑對國家社會經濟的發展具有十分重要的意義。

[關鍵詞]科學發展觀;稅收;稅制改革

[中圖分類號]F812 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432(2009)35-0047-01

稅收隨著國家的產生而產生,本質是以國家為主體的一種分配方式,是實現國家職能獲取物質資料的有效方式。

由于稅收具有國家實現職能的屬性,決定著稅制改革應朝著以下幾個方面發展。

一是立足于促進國民經濟又好又快發展的需要,稅制改革要發揮擴大國內需求特別是消費需求的作用。

改革開放三十年,中國經濟創造了世界奇跡。但中國在經濟增長背后卻出現購買力不足的現象,內需與經濟發展的矛盾變得越來越大。究其原因,第一是投資需求過快排斥了消費需求。固定資產投資增幅過快,對消費影響較大。第二是收入分配差距過大。高收入群體消費占收入比重很小,剩下的錢不用于消費,而用于儲蓄或買保值品。第三是社會保障體制的制約,收入低的人對社會保障依賴程度較大。為了防止和回避風險,增長儲蓄成為這部分群體的首選。以上原因集中反映為個人收入與個人支出關系的矛盾。

所以稅收應起到有效調控個人收入與個人支出的關系,使高收入者自愿多消費否則將承擔較多的稅收負擔;低收入者敢消費,并在提高生活質量的同時減少稅收負擔,甚至獲得“稅收利益”,那么內需不足的問題就很有可能在根本上得到解決。只有解決了經濟高速發展與國內需求特別是消費需求不足這一影響我國經濟可持續發展的主要矛盾,才能增強發展協調性,實現經濟又好又快發展,促進經濟增長由依靠投資、出口拉動向依靠消費、投資、出口協調拉動轉變。

二是立足于堅定不移發展社會主義民主政治的需要,稅制改革要適應深入擴大社會主義民主,更好地保障人民權益的要求。

按現行稅法規定,納稅人是稅法中規定的直接負有納稅義務的單位和個人。但是納稅人往往不是最終實際負擔稅款的負稅人,這種現象是由稅負轉嫁行為造成的。

國家對納稅人征稅,一部分社會剩余產品價值或國民收入從納稅人手中轉移到國家手中,納稅人的利益受到稅收沖擊,他就會想法設法將稅負轉移出去,使納稅人所納的稅款最終落到了負稅人身上。就主體稅種而言,一般來說流轉課稅較易轉嫁,所得課稅較難轉嫁。

現行稅制存在的突出問題就在于,我國的稅收收入中增值稅、消費稅、營業稅等流轉稅收入占有絕對的比重。消費者作為最后一道流通環節由于稅負轉嫁的原因負擔了大量稅款,但現行稅制卻不被定義為納稅人。根據公共產品理論中的“稅收價格”觀,負稅人才是政府提供公共產品價格的實際負擔者。如果從稅負轉嫁的視角制定稅收制度,使具有經濟收入者在購買商品和接受服務時都能明明白白的感受到為國家繳了稅,也就是變稅法上沒有明確規定的負稅人為納稅人,必將從根本上提高人民群眾的權利地位。

三是立足于提供全面建設小康社會重要保證需要,稅制改革要能適應“在堅決懲治腐敗問題的同時,更加注重治本,更加注重預防,更加注重制度建設,拓展從源頭上防治腐敗領域”的反腐方針。

堅決懲治和有效預防腐敗,是黨必須始終抓好的重大政治任務。黨的十七大報告提出,堅決懲治腐敗的同時,更加注重治本、更加注重預防、更加注重制度建設,拓展從源頭上解決腐敗。

現行法律中,尚沒有哪部法律像稅法那樣對經濟活動監督具有如此的廣泛和深度。通過稅制改革使稅法對市場和經濟活動的主體以及個人的收入財產實施直接的監督管理,采用法的形式,對單位和個人經濟活動的監督上升到法律的高度,成為法律監督的組成部分,其約束力無疑將大為增強,監督效果將更加明顯。這樣反腐政策才能落到實處,為經濟社會發展提供重要保證。

[收稿日期]2009-08-20