試論企業內部審計現狀與對策

　　摘要　伴隨著企業改革的日益深入，如何優化內部控制，促進企業資源的有效利用，避免舞弊和浪費。已成為當前全社會面臨的重大問題。只有建立一套完整的監督和控制系統，才能徹底解決舞弊、腐敗和管理不當等問題。在這一監督控制系統中，內部審計是必不可少的組成部分。
　　關鍵詞　內部審計；現狀；對策
　　中圖分類號　F273　文獻標識碼　A　文章編號　1005-6432(2009)27-0031-02
　　
　　內部審計，是完善內部控制的關鍵要素，也是強化風險管理的重要手段。對保障企業經營管理規范運作，防范和降低經營風險，具有積極重要的作用。
　　
　　1　企業內部審計現狀分析
　　
　　1，1機構設置不合理，隸屬關系不清，獨立性較差
　　理論上講，內部審計結構應該獨立于被審計單位。但實際工作中，內部審計結構與被審計單位基本上都是歸同一個負責人領導，企業內部職能部門的設置沒有相互分工、相互制衡。一些企業沒有設置獨立的內部審計機構，即使已設置的也往往與紀委或監察等部門合并在一起，缺乏實質的獨立性。不能保證內部審計機構和人員在組織上的獨立性、業務工作中的自主性和權威性，就不能保證內部審計職能的正常發揮。顯然，內部審計很難做到客觀、公正。
　　1，2專業人員配備不全，審計手段落后，限制了內部審計工作的開展
　　為更好地履行監督與服務職能，內部審計應具備審計、財務、會計、企業管理、統計、計算機、工程、法律等各方面專業知識，以保證審計質量和審計效率。而目前我國的內部審計人員素質仍然偏低。大部分只掌握某一方面的知識，且大多來自財務會計專業，難以發現經營、管理及決策等方面深層次的問題。難以較好地履行監督職能。內部審計工作的審計手段跟不上時代發展。進入2l世紀，計算機會計信息系統得到廣泛應用和發展。而在我國會計電算化的發展走在了審計工作的前面，現在審計人員大多還不大會應用電算化，許多審計還停留在傳統手工查賬的基礎上。
　　1，3缺乏監督與服務相結合的運行機制
　　內審部門較注重內部常規審計和年度審計計劃的完成，注重查錯糾弊，缺乏對審計方法的創新，缺乏以效益審計和管理審計為主的理念，不能主動地參與到企業經營管理活動的各個環節，進而發現問題，防范風險，做好服務。
　　
　　2　加強企業內部審計的對策
　　
　　2，1成立相對獨立的內部審計機構
　　《國際內部審計標準》規定，“內部審計的獨立性，即內部審計人員(機構)需獨立于他們所需要審計的活動，以便不受約束，客觀地開展工作”。可見獨立性是內部審計的最大特點，是其工作得以順利進行的根本保障。根據我國當前內部審計工作狀況、經驗教訓和提高內部審計質量的要求，尤其要強調內部審計的獨立性，內部審計獨立性關鍵在于與被審計部門獨立，其獨立性要能得到單位領導的承認和支持。部門、單位的內部審計機構必須單獨設置，不能從屬于其他職能部門，內部審計機構必須由部門、單位的主要負責人直接領導，并給予充分的權限。內部審計機構有權利維護幾個問題審計的獨立性，保證內部審計報告的有效實施。對于內部審計人員的升遷、調動，必須由部門、單位的主要負責人得出，職工代表大會通過；對于內部審計機構主要負責人的升遷、調動，還必須征得上級主管部門內部審計機構的同意。
　　2，2提高內部審計人員的綜合素質，改善內部審計人員的結構組成
　　審計人員的綜合專業能力是充分發揮企業內部審計功能和作用的重要前提條件，內部審計人員必須具備完成工作的必要的知識、技能和其他方面的專業能力，必須具有獨立的收集、分析、評價和記錄信息的能力。面對知識的快速更新，經濟活動的靈活多變，內部審計人員必須具有很強的專業性、政策性、技術性和綜合性的能力。因此，審計人員應該刻苦學習、苦練內功，不斷吸取新的知識，提高業務素質和工作能力，努力探索新形勢下內部審計的新路子，獨立地履行審計職責。單位應該對內審人員提供學習培訓的機會和開展審計工作的經費保障，不斷提高內審人員的素質，保證審計質量，以優異的工作成績來保障其獨立性。同時各主管單位應在工資福利待遇、升遷考核、工作硬件設施等方面多考慮內審人員，其待遇不應低于本單位的專業人員，以穩定內審隊伍，吸引高素質人才。內部審計部門不僅需要財務會計專家，更需要審計專家。
　　2，3建立內部審計外部協同的新模式
　　內部審計外部協同模式的建立可以緩解當前內部審計力量不足的壓力，能夠更有效更充分地利用審計資源。這種模式的建立對我國內部審計的發展將起到很大的推動作用，是我國內部審計的基本發展方向之一。①內部審計外部協同模式的表現形式。企業內部審計外部協同模式可以建立三種主要的方式：外包會計師事務所、與注冊會計師或其他企業內部審計人員合作審計、與其他企業內部審計機構合作實施交叉審計。內部審計外部協同模式的內容。內部審計的目標要從財務收支、差錯糾弊審計為主向效益審計、管理審計為主轉變。內部審計的職能要以監督為主向監督與評價為主轉變，內部審計的著眼點要以事后的財務審計為主向事前及事中全過程審計為主轉變。要建立內部審計責任制度，明確審計人員的職責、權限，合理分工，避免責任相互推諉、漏審等弊病發生而形成審計風險。要建立健全內部審計工作標準和監督、檢查、考核、獎懲等制度，增加內部審計機構自我約束機制，強化審計風險意識。對于任期經濟責任審計項目和其他重要審計項目，內部審計機構應及時向單位負責人、權力機構或組織人事部門提交審計結果報告。③內部審計外部協同模式的業務模塊。一是內部審計外部化。會計師事務所具有承擔外包工作的能力，將企業的內部審計工作全部外包給會計師事務所，其益處是顯而易見的，內部審計全部外包可以提高內部審計的獨立性，能夠為企業節約成本，可以最大限度地優化社會資源配置。二是內外部合作審計。合作審計是指企業內部保留少數幾個內部審計人員，對于一些經常性的、不太重要的內部審計工作，由內部審計人員進行。而對于一些重要的、涉及面廣、需要較高職業判斷技能和合理知識結構的內部審計工作則由外界人員與內部審計人員共同開展。在合作審計中，內審人員自始至終參與內部審計工作，在合作審計項目的規劃、決策和起草最終報告中都起著積極的參與作用。與內部審計工作全由內部審計機構承擔和內部審計工作全部外包相比，合作審計能實現對組織戰略目標和組織經營情況的實時控制并保持內部審計的靈活性，同時還能使內部審計過程和結果符合企業的特定情況。三是實行交叉審計。針對審計工作量大、審計人員相對不足的現狀，實行交叉審計可以有效地集中和調配審計力量，更充分地利用人力資源。交叉審計可以增強審計工作的相對獨立性，更好地履行監督職能，提高審計質