網絡經濟下企業集團財務管理模式研究

摘 要:論述傳統企業集團的財務管理模式及存在的問題，介紹網絡經濟及其特征，分析網絡經濟對企業財務管理的影響，以及網絡經濟條件下傳統企業集團財務管理面臨的難題與出路。

關鍵詞:網絡經濟;企業集團;財務管理;模式研究

一、傳統企業集團的財務管理模式及存在的問題

在傳統企業成長過程中，有三種基本組織結構被采用;有一種是控股公司結構，簡稱H型結構;第二種是多分支單位結構，M型結構，第三種是矩陣結構。

模擬分權結構，超事業部結構等都是這三種基本結構的變異。其中，H型結構較多地出現于橫向合并而形成的企業中，這種結構合并后的各子公司保持了較大的獨立性，目前已較少應用。U型結構與企業縱向一體化過程密切關聯，是中央集權的直線職能結構，至今仍為我國很多企業所采用。M型結構即事業部制，它在企業整體上是M型結構，但在事業內部仍采用U型結構(直線職能制)，是目前大中型企業廣泛使用的結構。不同組織結構的傳統企業集團在具體財務管理方式上，差別是很明顯的。在H型結構中，整個集團在具體財務管理方式上由集團總部集中核算、統一管理，下屬機構決策全部由總部決定。在M型結構中，決策權散，財務控制的關鍵是解決好集權與分權問題。目前一般做法是在資金、財務信息和人事等方面集中控制的基礎上，充分實行管理制度。在財務控制上形成一套包括財務激勵機制和資金運作機制在內的集團公司財務管理，確保集團公司戰略目標的實現。這種財務模式是傳統企業集團財務管理模式比較成熟的一種。但這種模式會造成下屬機構為了自己的局部利益而損害集團的整體利益，總部往往要在增強監控的成本與收益之間進行艱難的權衡。

二、網絡經濟及其特征

(一)網絡經濟的含義

從狹義的角度來分析，網絡經濟應是與計算機網絡，特別是與Internet有關的經濟。從廣義上來講，網絡經濟是從經濟的角度對未來社會的網絡經濟的轉化，是一種經濟的變遷。傳統商業把生產者與消費者在時間上分割開來，這大大促進了工業企業的專業化、規模化的發展，使生產者與消費者在某種程度上產生了一定的隔閡。而信息技術的發展，使生產者與消費者可以通過互聯網直接對話，不僅可以大大降到交易成本，而且可以是使交易雙方在時間和空間上有更大的活動范圍。可見，網絡經濟應是沒有時空、地域限制的生產者和消費者直接見面的經濟

(二)網絡經濟的特征

1.工業經濟的市場模式有許多中間環節，企業生產產品需要廠房、辦公室、機器、原材料等，企業銷售產品需要經過批發商，零售商等。網絡經濟的市場模式將取消這些中間環節，也就是從工業經濟的轉變，就是從間接的商場銷售到網絡直銷，從迂回生產的廠房建設到直接通訊的虛擬辦公室，比紙幣到直接的虛擬辦公室，從紙幣中介到電子貨幣，從中間管理制度到直接的管理制度，從大批量中間生產到直接向最終用戶的迅速反映，從重視硬件到依靠知識信息、網絡增值服務、衛星通信等等。簡單來說，從工業經濟向網絡經濟的發展，就是從迂回直接經濟的轉變。

2.邊際成本遞減的法則

工業社會的經濟學基礎是邊際成本遞增法則，這一法則是工業社會高成本社會的反映，它的實質是成本隨著社會化范圍的擴大而增加。網絡經濟的經濟學基礎則是相反的邊際成本遞減規則，它是實質是成本遞減規則，它是信息社會成本社會的反映，它的實質是成本隨著社會化范圍的擴大而減小。經濟學之所以將出現這種根本性變化，原因在于它所依據的實踐基礎的轉移。對于迂回生產方式的工業經濟來說。社會化成本就是迂回的成本，邊際成本遞增反映了工業經濟的本質特征:它的價值創造和價值耗費，都在迂回路徑或者說社會化范圍擴大上。超過一定限度，這個范圍越挺，他創造的邊際效益越減小，邊際成本越增加。面對于直接生產方式的網絡經濟來說，由于時空距離的“消失”和“比特”代替物質成本，在社會化上消耗的物質成本幾乎可以忽略不計，相對于一個不變的初始投入，邊際效益遞增，而邊際成本遞減。

3.服務的人性化

網絡時代的顧客擁有越來越多的信息，他們利用這種信息找出滿足他們需要的、質量和價格最好的產品。而針對顧客的多樣性和信息反饋的及時性，“靈活制造”、“人性化服務”越來越受到企業的注意。人性化即針對每一個用戶的獨特信息需求進行獨特的針對性服務，基于大量用戶的各自不同的信息需求進行高效率集成化信息過濾，也就是所謂“信息分流”。企業最具競爭力的優勢可以對市場外力作出更迅速、更準確、更個性化的處理。

4.世界經濟一體化

全球經濟高度信息化的發展，給世界經濟一體化提供了條件，而世界經濟一體化又反過來促進了網絡經濟的形成與發展。首先，我們知道Internet是一個不分國界、不分地區的全球網絡，從而建立在網絡基礎上的經濟業已不再是以往的地區性經濟，而是一種全球化的經濟形式。

5.知識經濟與網絡技術的結合

知識的最基本要素是信息，知識經濟也是以信息的傳播和增值為基礎的經濟，而是網絡技術的迅速發展又推動傳統經濟的全面信息化。因此，當知識經濟與網絡技術結合起來時，這就意味著一個全新的全球性的以網絡驅動的新型經濟，即網絡經濟的經濟時代的到來。

6.從“規模取勝”到“速度取勝”

在傳統工業時代，企業靠“大魚吃小魚”、“規模經營”而取勝。

然而，在信息時代，技術進步越來越快，那些能最快地推出使客戶滿意的產品和服務、最快地搶先占領市場、最快在取得競爭優勢的“快魚”企業不斷在將“慢魚吃掉”。“快魚吃慢魚”、“速度規模”日趨明顯。

(三)網絡經濟對企業財務管理的影響

1.對會計功能的沖擊和變化

傳統會計的單一貨幣計量將被打破，取而代之將是多國貨幣、電子貨幣。WTO和全球經濟一體化趨勢使得全球的貿易越來越頻繁，互聯網技術的飛速發展，網上業務將越來越普遍，其支付方式也將由現有的紙質現金、支票、匯票等方式轉變為電子現金、電子支票、電子信用卡等網上結算方式。財務軟件在設計中就必須具備電子貨幣交易結算系統，現時，財務所提供的數據信息不僅僅是以貨幣計量的財務數據，更重要的是諸如網絡創新能力、客戶滿意度、市場占有率、虛擬企企業創建速度等反映企業競爭力方面的信息，從而為企業的經營、領導決策提供全方位服務。

2.財務走向集中式管理，財務信息實時動態化

互聯網時候，企業的經營跨越了時空的限制，普通企業同樣可以有原來只有跨國公司和大型企業才具有的一些優勢和資源。這樣，企業經營越來越多在依賴于客戶、供應商、合作伙伴及各種虛擬企業，其業務分散在全球各地，由于互聯網技術的應用，使得企業的CEO，CFO們可以隨時隨地將企業全球的信息掌握在手中，為財務集中化管理創造了條件;互聯網環境下的財務信息將得到快捷的反映，從而實現財務信息的動態實時處理。

3.財務業務協同

財務如何協同業務一直是企業所面臨的重要課題，計算機網絡技術的發展使得財務業務的協同成為可能。財務業務的協同包括企業內部協同、供應鏈協同等。企業內部各部門各地分支機構以及與客戶、供應商等環節在供、產、銷、控制、預測等業務活動過程中每時每刻都會產生各種聯系，如果伴有財務信息，企業就必須反饋給業務系統，保證業務、業務的協同處理并集成各種管理信息。

4.財務的國際化

隨著全球經濟一體化以及電子商務浪潮發展的影響，財務的國際化問題已是必然選擇，中國企業要走出國門、展開國際競爭。更要強調財務的國際化。財務的國際化已是必然選擇，中國企業要走出國門，展開國際競爭，更要強調財務的國際化。財務的國際化其目的就是要提供具有國際可比的會計信息，這需要做各方面的工作，如必須使傳統會計制度與國際會計接軌，符合多國和國際會計準則，支持多國語言，支持向種和電子結算，并將財務融入Internet時代，最終解決財務的國際化問題。

三、網絡經濟條件下傳統企業集團財務管理面臨的難題與出路

(一)傳統企業集團財務管理面臨的難題

1.權力制約與協調難

由于集團企業的經營規模日益擴大，產品日益多元化，地域分布日益廣闊，使得集團管理的光度和深度日益加大，需要集團管理的專業化分工，實行分權管理。但是由于缺乏有效的管理手段做支持，無法實現集團對下屬機構的有效監控，至使管理專業化變成管理分散化。集團無法做到事前計劃、事中控制、事后分析，造成管理粗放、監管不利、增加集團的經營經營風險，甚至導致集團破產的惡果。

2.資源集中優化配置難

由于集團公司管理制度復雜，缺乏有效的協調手段，下屬機構各自為政，影響內部合作，集團整體資源得不到有效利用，造成重復勞動、效率低下等問題。集團整體資源得不到有效利用，造成重復勞動、效率低下等問題。集團資金管理方面，資金分散、利用效率低，資金使用成本高，資金體外循環和下屬機構私設“小金庫”的現象屢見不鮮;營銷體系上市場資源不能整合，造成銷售渠道紊亂、商品不能共享渠道、銷售費用投入巨大無效;采購管理上，不能實現集團采購，存貨成本居高不下;庫存管理方面，物流流轉不暢，商品不能及時送達客戶，物料不能及時供應生產，缺乏與庫存積壓現象并存。

3.信息不及時，共享、反饋難

信息不及時、不充分共享的矛盾突出，集團中“信息孤島”林立。如銷售部門不能及時掌握可用庫存信息，不能及時了解銷售訂單處理情況，不能及時知道產品價格變化情況;倉儲部門則不能及時掌握市場銷售情況、可用庫存情況，無法確定合理的安全庫存量;同時集團總部也不能及時了解下屬機構生產經營情況，不能實時監控集團資金流轉狀況，無法形成科學的決策。

(二)企業集團面臨問題的解決思路

上述的難題根本癥結在于:集團超大規模的客觀實際要求管理的分工化和集團整體戰略的發展要求內部資源優化整合得不到有機的統一。如何解決集團企業所面臨的問題?

1.法治。法多年來國家及企業內部出臺了的大量政策、法規、制度來實現對集團企業的有效控制。單從如強集團的財務信息質量角度談，國家專門出臺了會計法、企業會計準則、股份有限公司會計制度、行業會計制度、會計制度的補充規定等等，集團企業內部也制定了一系列規章，如財務人員崗位職責、相關內審制度等等，但會計信息失真情況仍然嚴重。

2.人治。應該說國家和企業在這方面也下了很大的力氣，如實行會計委派制、國家稽查員制度等等，通過外部人員的介入來達到有力監控的目的。但是它也存在著執行成本高、派駐人員不熟悉業務、受監控單位同化賄賂等弊端而不能實現預期目標。同時法治與人治都存在一個重大的缺憾，即缺少一個將制度貫徹執行的的效手段，缺少一個對信息快速反饋的載體，以對集團集中監控提供有力的支撐。

3.ERP治。因為ERP借助現代網絡通信技術，可以對整個集團的資源進行整合，實現集成化應用，建立企業決策完善的數據體系和信息共享機制，實現集團規模經營。目前，越來越多的企業，尤其是大型集團企業，大規模實施ERP，并取得了可喜的成效。

(三)集中式管理的基本思想

1.權力的集中監控

由于集團的超大規模，經營的多元化可以使其具有規避風險的優勢，但它的前提條件是集團總部能夠實行有效的集中監控。如果集團不能實現下屬公司經營情況的集中監控，下屬公司經營放任自由，無法及時發現問題，經營風險巨大;如果集團不難對其投資的下屬公司進行財務集中監控，下屬公司無限制融資，財務風險巨大，那么集團規避風險的優勢就無法獲得。集中式管理思想的內涵在于強調集團總部對下屬機構的集中監控，降低集團各種風險。

2.資源的集中配置

對于我們國內大多數企業來說，在較長時間內發展到如今龐大的規模，急需的是首先整合所有資源，以增強企業整體的凝聚力和競爭力，避免快速發展中潛在的各種問題和風險。集中式管理思想就是旨在進行集團的資源整合和優化，充分發揮集團企業規模的優勢。

3.信息的集中共享

集中式管理思想的內涵之一就在于，將這些“信息孤島”連成一個有機整體，使企業的信息資源變得易存取，便于共享，管理人員可隨時根據企業內外環境條件的變化及時掌握各種動態信息，從而迅速做出響應，及時決策調整，保證集團對于市場的快速響應力。