用遺囑信托料理身后事

著名相聲演員侯耀文2007年7月突發(fā)心臟病去世，至今已有兩年，因未立遺囑來(lái)處理身后留下的數(shù)千萬(wàn)元遺產(chǎn)，致使糾紛不斷，甚至鬧上法庭。在國(guó)內(nèi)，像這種案例已不在少數(shù)，富人的遺產(chǎn)繼承已成為一個(gè)突出問(wèn)題。

類似此類的遺產(chǎn)糾紛會(huì)產(chǎn)生大量的費(fèi)用。如果將來(lái)開征遺產(chǎn)稅，這種沒(méi)有設(shè)定遺囑或信托的遺產(chǎn)，也無(wú)法享受遺產(chǎn)稅的節(jié)稅。另外，有些財(cái)產(chǎn)如果沒(méi)有登記或者因某種原因無(wú)法確定繼承人，就要收歸國(guó)有。隨著人們開始正視死亡與遺產(chǎn)話題，富人們也開始盡早規(guī)劃財(cái)富的繼承問(wèn)題。

遺囑信托幫你監(jiān)管資產(chǎn)

眾所周知，遺囑是被繼承人生前對(duì)遺產(chǎn)的處置，被繼承人可將遺產(chǎn)指定給法定繼承人中的一人或數(shù)人繼承。遺囑信托就是通過(guò)遺囑這種法律行為而設(shè)立的信托，也叫死后信托。委托人預(yù)先以立遺囑方式，將財(cái)產(chǎn)的規(guī)劃內(nèi)容，包括交付信托后遺產(chǎn)的管理、分配、運(yùn)用及給付等，詳訂于遺囑中。等到遺囑生效時(shí)，再將信托財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給受托人，由受托人依據(jù)信托的內(nèi)容，管理處分信托財(cái)產(chǎn)。與金錢、不動(dòng)產(chǎn)或有價(jià)證券等個(gè)人信托業(yè)務(wù)比較，遺囑信托最大的不同在于，它是在委托人死亡后契約才生效。

一般來(lái)說(shuō)，遺囑信托分為執(zhí)行遺囑信托和管理遺產(chǎn)信托兩種。執(zhí)行遺囑信托是信托機(jī)構(gòu)在受托之后，根據(jù)遺囑或有關(guān)的法院裁決，在遺囑人死亡后，代遺囑人辦理債權(quán)債務(wù)的收取和清償，遺囑物品交付以及遺產(chǎn)的處理和分割等有關(guān)遺囑的執(zhí)行事宜。其主要內(nèi)容有清理遺產(chǎn)、收取債權(quán)、清償債務(wù)、稅款及其他支付、遺贈(zèng)物的分配、遺產(chǎn)分割等，此業(yè)務(wù)是短期性的。管理遺產(chǎn)信托是信托機(jī)構(gòu)受遺囑人或法院委托，在某一時(shí)期內(nèi)代為管理遺產(chǎn)的一種信托業(yè)務(wù)。這種業(yè)務(wù)又分為“繼承未定”和“繼承已定”兩種情況，側(cè)重在管理遺產(chǎn)方面。

需要注意的是，遺囑信托除符合信托法的基本要求外，還應(yīng)當(dāng)符合《繼承法》的規(guī)定。一般說(shuō)，遺囑信托應(yīng)當(dāng)采取書面形式，其文件不同于一般的遺囑。遺囑信托文件應(yīng)包括3個(gè)方面的當(dāng)事人：委托人(被繼承人)、受托人(遺囑執(zhí)行人)、受益人(繼承人)。遺囑信托必須指定受托人，遺囑執(zhí)行人一般選擇具有理財(cái)能力的律師、會(huì)計(jì)師、信托投資機(jī)構(gòu)等專業(yè)人員或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)。遺囑信托的受益人可以是法定繼承人的一人或者數(shù)人繼承，也可以立遺囑將遺產(chǎn)受益人指定為法定繼承人以外的人。

當(dāng)然，遺囑信托最大前提是一份有效的遺囑。另外，遺囑信托還需許多要件，比如說(shuō)立遺囑人須于遺囑內(nèi)載明信托意旨，遺囑內(nèi)需詳列財(cái)產(chǎn)項(xiàng)目，因?yàn)檫z囑信托的信托財(cái)產(chǎn)必需確定，如果遺產(chǎn)的項(xiàng)目沒(méi)有詳細(xì)記載，遺囑執(zhí)行人就沒(méi)有信托權(quán)力。

遺囑信托保全財(cái)富

通過(guò)遺囑信托，遺產(chǎn)委托人可以在死后繼續(xù)按其遺愿操控信托資產(chǎn)的安排。既有立遺囑的一般優(yōu)勢(shì)，還結(jié)合了信托的規(guī)劃方式，使該遺產(chǎn)及繼承人更有保障。

避免富不過(guò)三代遺囑信托可以很好地解決財(cái)產(chǎn)傳承問(wèn)題。通過(guò)遺囑信托，可以使財(cái)產(chǎn)順利地傳給后代。同時(shí)，只要遺囑信托的委托人在信托文件中寫明條件，即使是信托資產(chǎn)的受益人也不能將財(cái)產(chǎn)全部取出。這樣，一旦當(dāng)繼承人因生活揮霍或生意失敗時(shí)，不至于敗盡家財(cái)，剩余部分的資產(chǎn)至少保證他能夠正常地生活下去。

避免遺產(chǎn)糾紛因?yàn)檫z囑信托具有法律約束力，特別是中立的遺囑繼承人介入，使遺產(chǎn)的清算和分配更公平，避免去世后可能出現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)繼承矛盾。遺囑信托可以讓委托人依照心愿，預(yù)先安排資產(chǎn)分配給各家庭成員、親友、慈善團(tuán)體及其他機(jī)構(gòu)。

避免遺產(chǎn)稅遺產(chǎn)稅開征后，一旦發(fā)生繼承，會(huì)產(chǎn)生巨額的遺產(chǎn)稅，但是如果設(shè)定遺囑信托，因信托財(cái)產(chǎn)的獨(dú)立性，就可以合法規(guī)避該稅款。在許多西方國(guó)家，遺產(chǎn)稅高達(dá)50％甚至70％，國(guó)外的富人階級(jí)之所以青睞遺囑信托，一個(gè)關(guān)鍵原因在于它可以有效規(guī)避遺產(chǎn)稅。雖然中國(guó)內(nèi)地目前還沒(méi)有開征遺產(chǎn)稅，但卻是遲早的事。

靈活運(yùn)用信托契約中可保有適度的彈性，以確保受托人隨外在環(huán)境的變遷，仍能為受益人謀求最佳福利。如信托可被撤銷，受托人可被撤換，或基于其他情勢(shì)的考慮，信托設(shè)立及執(zhí)行地點(diǎn)可移轉(zhuǎn)至其他法定管轄區(qū)域等，從而最大限度地規(guī)避了未來(lái)可能出現(xiàn)的各種財(cái)富繼承和管理風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)富升值從理財(cái)?shù)慕嵌瓤矗捎谶z囑信托受托人一般都有專業(yè)理財(cái)能力，這樣就能彌補(bǔ)財(cái)產(chǎn)繼承人理財(cái)能力匱乏的缺陷，從而使家庭財(cái)產(chǎn)得以穩(wěn)健增值。一般來(lái)說(shuō)，遺囑信托的投資組合都偏保守。

名門望族傳承財(cái)產(chǎn)的工具

在歐美各國(guó)，人們處理遺產(chǎn)通常有兩種方式。如果財(cái)產(chǎn)不多，可通過(guò)遺囑的方式來(lái)分配遺產(chǎn)；如果資產(chǎn)比較龐大，可采用遺囑信托的方式來(lái)處理。美國(guó)知名的企業(yè)家族，洛克菲勒、杜邦、肯尼迪家族都在利用遺囑信托，安排家族財(cái)產(chǎn)的分配及傳承。

英國(guó)已故王妃戴安娜生前將自己名下的全部財(cái)產(chǎn)交付給信托基金管理。1997年猝然離世后，戴安娜留下了2100多萬(wàn)英鎊遺產(chǎn)，在繳納850萬(wàn)英鎊的遺產(chǎn)稅后，仍有近1300萬(wàn)英鎊。而這筆財(cái)產(chǎn)經(jīng)過(guò)遺產(chǎn)受托人多年運(yùn)作，信托基金收益已達(dá)1000萬(wàn)英鎊。

此信托基金將在受益人威廉王子和哈里王子之間平均分配。威廉年滿25歲時(shí)，可不受限制地支取由其中的650萬(wàn)信托基金獲得的投資收益，到30歲時(shí)，可支取其中信托基金的一半，即650萬(wàn)英鎊。

在中國(guó)香港地區(qū)采用這種方式的也是大有人在，藝人沈殿霞就是其中之一。沈殿霞去世時(shí)留下巨額資產(chǎn)，除了香港、加拿大等地的不動(dòng)產(chǎn)，還有銀行戶口資產(chǎn)、首飾和投資資產(chǎn)等，資產(chǎn)凈值達(dá)1億港元。考慮到當(dāng)時(shí)女兒鄭欣宜剛滿20歲，沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)處理多種不同類型的資產(chǎn)項(xiàng)目，她于去世前訂立信托，將名下資產(chǎn)以信托基金方式進(jìn)行運(yùn)作。

沈殿霞去世后，鄭欣宜面對(duì)任何資產(chǎn)運(yùn)用事宜，其最后決定都要有信托人負(fù)責(zé)審批與協(xié)助。這樣可保證資產(chǎn)安全，避免閱世未深的女兒被騙。另外，沈殿霞的遺產(chǎn)信托指定了資金用途的大方向。例如，等到鄭欣宜結(jié)婚時(shí)可以領(lǐng)走一定比例的資金，或是一筆固定金額，如1000萬(wàn)港元等。這樣可避免鄭欣宜花錢無(wú)度，很快把遺產(chǎn)花光。而且，將錢與不動(dòng)產(chǎn)信托在受托者名下，動(dòng)用時(shí)必須經(jīng)過(guò)所有監(jiān)察人同意，這樣也可以避免別有用心的人覬覦鄭欣宜繼承的龐大財(cái)產(chǎn)。

遺囑信托的諸多優(yōu)點(diǎn)，滿足了對(duì)遺產(chǎn)管理及配置有專業(yè)要求、欲避免家族糾紛以及保護(hù)受益人等多種人群的需求，使得其在歐美以及中國(guó)香港地區(qū)備受青睞。隨著我國(guó)內(nèi)地相關(guān)法律制度的不斷完善以及信托業(yè)的快速發(fā)展，遺囑信托在內(nèi)地定會(huì)逐漸普及，內(nèi)地富裕人群不妨予以關(guān)注，將其作為遺產(chǎn)規(guī)劃的方式。