企業集團財務結算中心建設問題研究

摘 要：本文介紹了財務結算中心產生的背景及職能，論述了企業集團成立結算中心的必要性，指出了企業集團成立財務結算中心的基礎條件，在最后分析了企業集團進行財務結算中心建設中需要注意的若干問題。

關鍵詞：財務結算中心 企業集團

社會主義市場經濟的迅猛發展，使企業在市場經濟的競爭日趨激烈，各種各樣的經營運作方式應運而生，各大型企業集團迅速出現的財務結算中心，便是其為發揮資金優勢、擴大生產經營規模、開拓銷售市場和金融市場，增強整體經濟實力而產生的新的經營運作方式。

一、財務結算中心產生的背景及職能

集團公司所屬的企業都在不同銀行開立了賬戶，有的企業還開立了多個賬戶，使整個集團的資金流動像大河流水一樣，不僅分散而且難以收攏，總體資金難以調控，不能發揮資金的總體效益，甚至造成損失浪費。因此有必要依靠金融機構，引進銀行結算機制，在集團公司的緊密層、半緊密層建立“財務結算中心”以加強資金管理。

企業集團在資金管理具體控制方式上有多種形式，如統收統支、撥付備用金制、結算中心制，建立內部銀行，網上銀企直連和財務公司等。筆者把這些統稱為“財務結算中心”，這是不同的集團為了集中管理集團內資資金，根據自身特點和需要，采取不同的形式和手段，使集團資金能夠統一籌措、信貸、拆借、結算、傳遞、調控、監督、分配。并且還可利用集團內各企業資金使用上的時間差和空間差，進行調控，使總體資金發揮更大效用。

財務結算中心的主要職能有三：一是對現金進行管理。每個受控的子公司都在財務結算中心開設賬戶，其生產經營活動中的一切交易，均通過財務結算中心辦理結算，以監督資金流向。母公司問的資金余缺也統一由財務結算中心進行有償訶劑和調度，把閑置現金余額降刮最低限度。二是對籌資進行管理。集團內各企業對外籌資，

財務結算中心統一在授權范圍內進行，籌集的資金統一存入財務結算中心。財務結算中心實行借款審批程序控制、借款總量控制和負債比率控制。三是對投資進行管理。財務結算中心根據企業集團的發展戰略及方向，實行投資方向控制、投資風險控制、投資項目審批程序控制和投資總控制。

二、企業集團成立結算中心的必要性

要發揮集團優勢，就必須有強大的內聚力。一盤散沙是無法實現集團發展戰略的。事實證明。以分錢、分物和下達計劃等行政權利作為成員企業的聯結紐帶、當行政權利減弱時，集團就髓之松散；以經濟臺同和技術協作等契約作為紐帶，當供求和市場情況發生變化時，成員企業的聯合協作關系也就相應的削弱和解體。只有強有力的資金紐帶才能形成牢固的凝聚力。

而要形成這強有力的資金紐帶。就需要資金集中管理、就需要成立集團財務結算中心，將集團下屬成員企業的銀行帳號納入結算中心管理。這樣，從資金管理的角度來看，一方面可以通過資金相對集中，統籌安排，保證集團重點項目的資金使用；另一方面也可通過更好地利用閑散沉淀資金，采取有息貸蛤下屬于公司等方式。降低資金成本提高資金利用率而從財務管理的角度來看，財務結算中心的成立也促進集團內部的分級管理。分清了所屬各職能部門的責、權、利。一方面總公司通過結算中心的網絡查詢，隨時了解下屬企業的資金運作情況，對下屬企業實現宏觀控制；另一方面下屬企業通過在結算中心開設帳號。降低了企業的資金成本，方便了企業會計棱算處理。同時也促進了企業財務管理的進一步完善。

三、企業集團成立財務結算中心的基礎條件

結算中心雖然功能好、意義大，但并非所有企業都可以成立這樣的結算中心。從目前一些大型集團企業財務結算中心運作的實踐來看，建立集團企業財務結算中心必須具備四大基礎條件：

1、資金環境較為寬松。集團總部及下屬各企業資產負債率不能太高，一般在50～70％為宜；各企業在業務經營中應有經常性的現金收入，資金較為寬裕，并且流動性好，使結算中心運作有可靠的資金基礎。如若集團系統內部負債率普遍較高(超過80％)，償債壓力大，資金有結余的企業少，需要資金的企業多，在此條件下成立結算中心，使下屬企業所需資金全部由結算中心以貸款方式提供，沒有了對外籌資的壓力，最終必將使結算中心人不敷出，難以支撐下去。

2、經濟效益較好。集團及各企業經濟效益好，經濟實力雄厚，財務結算中心就具有較高的銀行信用，從而較容易取得銀行貸款，確保集團內部各企業的資金需求。相反，如若集團總部及下屬企業經濟效益差，財務狀況不理想，財務結算中心則很難憑自身實力從商業銀行取得貸款，從而也就無法滿足各企業的資金需求，財務結算中心也就喪失了存在的意義。

3、集權型管理基礎。集團企業推行集權型管理模式基礎扎實，則便于財務結算中心調劑使用資金并對資金進行有效的監控。相反，如若集團總部對集團企業管理權、決策權、資產處置權、收益分配權以及人事權等都不能有效的控制，那么，財務結算中心要集中集團范圍內的資金進行調劑使用和監控就十分困難。

4、企業分布較為集中。企業分布集中會減少來往財務結算中心辦事的時間，減少交易成本，提高工作效率。當然，對于集中不夠的地方，可以成立結算中心分支機構。

四、企業集團進行財務結算中心建設中需要注意的問題

財務結算中心建設是個復雜的系統工程，企業集團在建設中需要面面俱到，需要全盤考慮。總上看，以下幾點尤其需要注意：

1、加強內部管理，建立科學的管理體制。實行結算中心與集團財務部門分離，對結算中心實行獨立核算，單獨考核。并同時建立類似外部商業銀行機構的管理機制，貸款由結算中心根據對貸款企業的綜合評估做出決策，避免集團領導的個人決定。出了問題由結算中心領導負責，對取得成績的，給予適當的獎勵，對結算中心的管理做到責、權、利相結合。對結算中心業績的考核不僅僅考察資金管理調度的經濟效益指標，還應該考察對內服務的效益與質量，考察它對企業控制與支持程度與水平，這樣不僅可以激勵結算中心努力地工作，而且有利于結算中心工作水平的提高。

2、強化財務結算中心內部信貸的職能，控制貸款規模。實行風險管理，對內部資金進行合理分配是調動內部單位加強資金管理的積極性。促進公平競爭的前提條件。結算中心貸款的使用不能簡單根據內部單位是否有償還能力來決定是否貸款，而應該服務于企業的總目標，體現集團的決策意圖。一方面結算中心貸款應該向經營良好的內部單位傾斜，鼓勵其不斷提高經濟效益；另一方面，結算中心還要幫助虧損部門渡過難關，給其一定的扶持資金，這是結算中心貸款所應遵循的基本原則。

3、提高結算中心工作效率。集團財務結算中心不能僅僅滿足于完成結算、信貸及出納等工作，還應該充分利用結算中心結算數據資源及時向企業領導提供資金信息。結算中心人員應提高自身業務素質，深入各內部單位調查研究，了解經營狀況，及時向領導匯報有關加強和改進資金管理建議。在結算手續上盡量簡化，減少審批環節和時間，精心挑選好資金結算軟件系統，實現資金結算和管理的自動化，保證結算快速、準確、高效。

4、積極推廣應用計算機技術。開發集團企業財務結算中心網絡結算自助信息系統，利用局域網或因特網實現網上資金結算，開戶單位隨時隨地可在網上查詢本單位內部存款余額，下載自動對賬數據，打印對賬單以及編制調節表等一系列有關內部存款動態管理業務；實現財務結算中心系統內銀行存款網上撥款和主動收款業務；實現企業銀行存款與商業銀行自動對賬，通過因特網對有關銀行存款動態進行實時查詢以及銀行票據在計算機上填寫并打印的功能。這些功能進一步加快了結算速度，減少資金在途時間，降低了管理費用，提高了資金安全運行和使用效益。

5、強化資金集中管理制度，提高成員企業信用意識。針對所屬機構存在的小集體利益的思想，一方面是建立完善集團的資金管理制度，例如，建立開戶審批制度，集團所有單位在開設銀行賬戶時必須經過財務結算中心的審批，這樣從源頭上杜絕在外部開設銀行賬戶的隨意性。另一方面，采取各種鼓勵措施吸引所屬機構在財務結算中心開戶的積極性，如提高存款利率、實施一定的貸款優惠政策等。對于存在的信用意識淡薄現象，一是要加強誠信教育，在全集團形成良好的信用意識。二是要積極開展對貸款使用項目資信評估。三是要建立信用檔案，推行失信懲戒機制。