新形勢下企業應收賬款管理初探

摘要:應收賬款管理是企業財務管理的重要組成部分。應收賬款的管理已經成為企業經濟活動中日益重要的問題，完善的應收賬款管理體系是企業進行應收賬款管理的前提和關鍵，是提高企業經濟效益必不可少的一個途徑。下面，筆者結合個人的學習和工作實踐，就企業加強應收賬款管理作一下闡述和探討。

關鍵詞:應收賬款 財務管理 對策

0 引言

應收賬款是企業對外賒銷產品、材料、勞務等項目而形成的應向對方收取相應款項的一種外置資產。該資產被對方經營，本企業卻無法控制，只有變現為現金流入企業后，才能參與到本企業的再生產過程中，為企業創造新的收益。隨著金融危機的爆發，企業因以前忽視對應收賬款的管理，導致企業資金緊張，甚至陷入財務危機。因此，加強企業應收賬款的管理研究迫在眉睫。

1 企業應收賬款的管理中存在的問題

1.1 企業防范意識淡薄 在實際工作中，企業為了新產品的銷售，開拓新市場，大多采用賒銷方式進行促銷，這在資金緊張的情況下是一個很好的促銷方式，但企業因對應收賬款的風險認識不足，重視不夠，忽視了對資信的調查。這些盲目的缺乏風險意識的做法往往給企業造成巨大的損失。

1.2 企業沒有完善應收賬款管理制度 有些企業應收賬款管理缺乏規章制度，或有章不循，使得銷售與核算脫節，導致企業應收賬款風險增大以及壞賬、呆賬的發生，嚴重阻礙了應收賬款的良性循環。

1.3 市場信用機制不完善 目前，我國的社會信用基礎還比較薄弱，社會信用體系還不完備，有關政策法規尚未出臺;政府職能部門對失信企業缺少必要的強制和約束機制。同時我國大部分企業應收賬款管理意識比較淡薄，管理方式比較單一，絕大多數企業仍沒有建立起完善的信用管理機制。

1.4 企業對應收賬款內部控制薄弱 有些企業為了提高產品的市場占有率，不顧自身信用實力和風險控制能力，在對客戶的信用和實力了解不足的情況下，就盲目地擴大銷售，隨意向客戶放賬，造成應收賬款數額居高不下，使應收賬款的回收成為未知數。有的企業為了推銷商品，在與客戶未簽合同的前提下將商品發給客戶，到貨后客戶卻不能及時與銷貨方結算貨款。有些企業沒有明確規定應收賬款管理的責任部門，沒有建立相應的管理控制辦法，缺少檔案管理制度，導致對應收賬款損失或長期難以收回的責任無法追究。有些企業缺少對應收賬款結算監督制度，銷售部門與財務部門相互溝通協調不夠，與債務單位對賬不及時，造成款項長期拖欠。

1.5 會計制度規定存在缺陷 企業會計制度中有關壞賬的確認條件中規定，債務人愈期3年以上不能履行償債義務，確實不能收回的應收賬款，企業可以確認為壞賬。這使得有些欠債企業鉆國家政策的空子，惡意欠債、一拖再拖，直至符合這一條件而賴賬，迫使企業發生壞賬，造成重大損失。

1.6 企業法律保護意識薄弱，維權意識不強 有些企業的銷售人員為了擁有一定的客戶資源，不愿意通過法律手段維護自己的合法權益，怕得罪了上帝，失去了客戶。有些企業的銷售人員怕訴訟的時間長、成本高，即使是勝訴了，法院執行困難，也使企業坐視自己的應收賬款變成呆賬、壞賬。

1.7 企業不合理的銷售制度 許多企業實行工資與效益掛鉤的承包責任制經營模式，部分經營者一味追求高收入、高利潤，盲目賒銷商品，營造出完成或超額完成指標的假象，不考慮款項的可收回性，造成應收賬款大幅上升，加大企業應收賬款回收風險。

2 加強企業應收賬款管理的對策

2.1 加強應收賬款的日常管理 對于已發生的應收賬款，企業還應當加強日常管理工作，采取有力的措施進行分析、控制，及時發現問題，提前采取對策。日常管理的工作需要財務部門和業務部門分工協作完成。

首先，應對應收賬款進行跟蹤分析。客戶以賒銷方式購入商品后，企業為了按期收回應收賬款，順利地完成從商品到貨幣的轉換過程，防止應收賬款遭受拖欠甚至發生壞賬損失，都需要對應收賬款的運行過程進行追蹤分析。分析當前的市場供求狀況;客戶的信用品質及現金持有量與調劑程度等等。

其次，要定期分析應收賬款賬齡，及時收回應收賬款。由于企業應收賬款發生的時間不一，時間越長，越容易形成壞賬。所以財務部門應定期分析應收賬款賬齡，向銷售部、業務部提供應收賬款賬齡數據及比率，催促銷售部、業務部收回逾期的賬款。當然，在市場經濟條件下，壞賬損失是不可避免的。因此，按照財務謹慎性原則要求，應根據賬齡逾期的程度或應收賬款的總額合理地估計壞賬的風險，并建立壞賬準備金制度。當發生壞賬時，用提取的壞賬準備金抵補壞賬損失。

再次，實行滾動收款。根據每一筆應收賬款發生時間的先后滾動收款，可以及時了解客戶賒購商品的銷售動態，及時了解客戶的財務資金狀況，及時處理有關業務事宜，還可以減少對賬的工作量。

2.2 加強應收賬款財務內部控制

首先，可成立專門財務管理小組或指定專人負責對應收賬款進行核算，并及時準確地反饋給企業負責人，便于企業領導人掌握情況，適時地采取應對措施。

其次，可通過健全內部激勵機制，建立完善內部考核責任制，可將工資、報酬、銷售指標及應收帳款納人考核體系，使他們要對形成的應收賬款、壞賬損失承擔一定比例的經濟責任。

再次，可選擇對企業較為有利的結算方式.來加強應收帳款的風險管理。企業銷售產品形成應收賬款后可能會面臨著各種各樣的風險，企業為防范各種風險，防止不法侵害事件的發生，充分認識每種結算辦法特點，選擇對企業有利的結算方式，也不失為有效方式之一。

2.3 做好客戶資信的調查和評價 客戶既是企業最大的財富來源，也是最大的風險來源。在經營活動中，應該對客戶進行有效的管理，使客戶真正變成財富的來源，而不是災難的來源。一般說來，客戶的資信程度通常取決于5個方面，即客戶的品德、能力、資本、擔保和條件，也就是通常所說的“5C”系統。“5C”系統是對顧客信用狀況的定性分析，在這個基礎上，必要時還可對顧客的信用能力進行定量化分析，即確定企業的盈利能力、償債能力、成長能力之間的比重為5:3:2，再確定標準比率，并與實際比率相比較，評出每項指標的得分，最后求出總評分，可以重新對企業的財務情況進行綜合評價。當然，對客戶資信展開調查，評定客戶的信用等級，還要對客戶檔案資料實行動態管理，實時更新。這樣可以及時獲取有關外界環境變化的信用，調整客戶的信用等級記錄，改變自己的銷售策略;同時還可以審查舊的信用標準是否需要調整。對長期往來的客戶，應當建立起完善的客戶資料。

2.4 權衡利弊采用適度的現金折扣政策 現金折扣是企業對顧客在商品價格上所做的扣減。向顧客提供價格上的優惠，主要目的在于吸引顧客為享受優惠而提前付款，縮短企業的平均收款期。采用什么程度的現金折扣，要與信用期間結合起來考慮。比如，要求顧客最遲不超過30天付款。若希望顧客10天之內付款，能給予多大折扣?能吸引顧客在多少天內付款?

不論是信用期間還是現金折扣，都可能給企業帶來收益，同樣也會帶來成本。對于現金折扣來說，這個成本即價格折扣損失。當企業給予顧客某種現金折扣時，應當考慮折扣所能帶來的收益與成本孰高孰低，權衡利弊，擇優決斷。但是，在使用中我們還應注意使用的對象(客戶)、使用的方式和提供折扣的范圍，否則，折扣就不能靠近我們所希望的結果。比如，現金折扣一般不用于普通客戶，而商業折扣盡量少用于賒銷方式。

2.5 建立科學的催收機制，充分發揮制度的激勵作用 企業應當依法理財，對到期的應收賬款，應當及時提醒客戶依約付款;對逾期的應收賬款，應當采取多種方式進行催收;將催收的工作落實到不同的部門，由不同的人員具體負責。另外，銷售過程中營銷人員對應收賬款回收責任的大小直接決定了銷售人員選擇賒銷的可能性或選擇賒銷客戶、信用額度等的謹慎程度。企業可以將銷售人員工資收入與應收賬款的回收率作為一項指標來考核衡量，對催收貨款清理欠款有成績的人員要進行獎勵，因催收賬款不利而造成呆賬，壞賬損失的要給予一定的經濟處罰。

總之，賒銷屬于一種信用銷售，我們應該勇敢的面對應收賬款和壞賬，加強應收賬款的管理。我們的目的是通過賒銷，加速存貨的周轉，強化企業市場競爭能力，通過加強應收賬款的管理，降低應收賬款回收風險，加速流動資金周轉，提高資金使用效率。通過這兩者的緊密結合，優化企業財務運作能力，提高企業資金利潤率，確保企業生存和持續發展。

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