后金融危機時期外貿企業內部控制對策

摘要:我國外貿企業生產經營活動在全球金融危機中受到較大的影響，雖然目前危機情況有所好轉，但筆者認為外貿企業面對后金融危機時期經營環境的新特點以及金融危機中暴露出來的企業內部控制薄弱環節，適時完善內控策略，積極采取應對措施強化內部控制，提高風險防范能力，實現企業穩健發展。

關鍵詞:后金融危機時期 外貿企業 內部控制

0 引言

目前，金融危機最壞的時期或已過去，后危機時期的特殊經營環境使外貿企業的經營風險大幅增加，外貿企業有必要從前期疲于應付當中冷靜下來，面對后危機時期經營環境的新特點以及金融危機中暴露出來的企業風險管理短板，重新評估、重新認識，適時完善內控策略，積極采取應對措施，努力強化內部控制，提高風險防范能力，以期“危”中求“機”，實現企業穩健發展。

1 “后金融危機時期”經營環境特征

第一，經濟復蘇緩慢。出口下降，內需仍較乏力，投資拉動見效“短”。第二，物價指數還在小幅下滑或平穩中波動，經濟回暖狀況仍具很大不確定性，但通脹壓力已悄悄顯現，通脹預期不斷加強。第三，對經濟形勢發展評價不一，往往會出現宏觀評價較好而微觀見效較差的情況。不確定因素增多，政策轉向預期加大，使人們的心理變得復雜而迷茫，從而影響企業的信心。第四，行業間復蘇速度快慢不一，同一行業不同企業因核心競爭力的差異及應對策略的不同復蘇快慢也不同步。第五，銀行壞賬風險增大，信貸環境更趨復雜。為降低風險，銀行將會控制信貸投放，速度或會放慢，惜貸現象可能重現。第六，國內外大量銀行、企業倒閉，企業信用下降，壞賬風險繼續增大。第七，人民幣升值壓力逐漸增大，外貿企業盈利空間可能再受打壓。第八，資產泡沫逐漸顯現，企業投資風險加大。第九，金融危機打破了先前國際貿易平衡狀態，在建立新平衡過程中，貿易保護重現，貿易摩擦增加。以上“后危機時期”的種種特征，每一項都存在不確定性或復雜性。所以，企業迫切需要結合自身特點，針對“后危機時期”的特殊經營環境，調整管理思路、強化內部控制，提高應對復雜經營環境的能力，積極防范經營風險。

2 外貿企業內部控制主要的薄弱環節

外貿企業內部控制的薄弱環節主要有四個:一是對內部控制的重要性認識不足，未能真正建立現代企業治理結構、沒有設置完善的內控機構，權責分配、業務流程等方面未能形成相互制約、相互監督、相互制衡的完整內控封閉體系。二是容易產生經營層面的“內部人控制”。一方面表現為外銷人員內部控制，如對國外客戶渠道的控制、對貨源信息的控制、對傭金支付的控制等，極易發生銷售人員“飛單”、離職甚至“一人兩制”等道德風險;另一方面表現為海外機構派駐人員內部控制，如派駐人員控制當地市場、銷售渠道，在管理方面由于時間、空間的差異和一人兼多職等原因，內控力度較國內薄弱而有空可鉆，造成企業經營風險。三是容易發生金融風險。外貿企業對外匯匯率波動比較敏感，更愿意借助金融衍生工具進行風險規避。但由于金融衍生工具品種繁多、設計復雜，一些企業由于內控流程不夠健全，容易在沒有充分了解衍生工具風險程度的情況下錯誤決策，甚至利用金融衍生工具進行投機，其杠桿效應極易給企業造成巨額損失。金融危機中暴露的東方航空和中信泰富事件就屬此類。四是容易發生政策違規風險。外貿企業幾乎每個經營環節都涉及遵守國家相關法規政策的問題，如海關政策、退稅政策、外匯政策等，而國際市場瞬息萬變，外貿企業為追趕市場，在操作中容易發生政策違規，給企業帶來風險。

3 后金融危機時期內部控制的主要對策

3.1 營造良好的內部控制環境 外貿企業應當根據國家有關法律法規和企業章程，建立規范的公司治理結構和議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。管理團隊必須樹立現代企業管理理念，強化內控建設，完善內控體系，建立并自覺遵守內控制度，營造良好的內部控制環境。

3.2 完善企業的業務流程 企業流程是企業為實現既定目標而開展的活動，由一系列工作環節或工序所組成，相互之間有先后順序，有一定的指向、進度和時空上相互銜接。完善企業業務流程的原則是提高流程質量，滿足顧客的需求。現代企業的效益和風險控制依賴各種各樣的規范流程，業務流程中一系列相互關聯的行為、決策、信息流和物流既涉及企業內部部門之間的相互協作，又涉及供應商、客戶、物流等市場環境及國家政策法規，外貿企業更與WTO等國際貿易規則及進口國法律規定直接關聯。所以，如果沒有完善的業務流程，每個工作步驟和工作環節缺乏標準，缺乏監督機制，只憑經驗或不成體系的制度行事，那么，不僅無法提高效率，無法滿足顧客的需求，更有可能給企業帶來經營風險，造成資產或聲譽的損失。所以，積極從金融危機暴露出來的管理風險中吸取教訓，梳理完善的業務流程，強化內控體系，實現企業規范經營，在后危機時期的特殊經營環境中顯得尤為迫切和重要。外貿企業應該集中必要的人、財、物力量，以滿足客戶需求為核心，確立議事規則，制訂崗位職責、單據流程，確定資金流、實物流、信息流標準，設立監督制衡體系，將強化內控機制與完善業務流程有機結合，以承擔可控、最低的內外部風險，謀求企業利益最大化，實現企業健康發展。

3.3 強化關鍵環節的風險控制 企業應當通過手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法，將風險控制在可承受度之內。具體控制措施包括:不相容職務相分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。但由于內部控制體系的全面實施受到成本效益原則的制約，只有依據企業自身特點和目前后危機時期不同的經營環境，將內部控制重點放在業務流程的關鍵環節上，強化關鍵環節的風險控制，才能建立高效率的適合企業當前發展要求的內部控制機制。對外貿企業而言，出口業務流程中的收購合同簽訂環節、出口提單釋放環節、貨款回收環節、客戶信用管理環節，進口業務流程中的報關及進口提單保管環節，代理進口項下的保證金收取及余款擔保抵押環節、進口貨物倉儲環節，利用金融衍生工具保值業務中的合同簽署環節，人力資源管理中的勞動合同包括保密協議簽署環節，境外投資業務中的可行性研究環節等，都是關鍵控制環節。企業要對每個關鍵控制點提出定性和定量分析，并據此采用相應的內控措施，對業務流程中關鍵環節的經營風險進行重點控制，并將實施內部控制的情況納入績效考評體系實施激勵約束，以促進內部控制的有效實施。

3.4 完善重大決策的內控流程 重大決策的正確與否，直接關系到企業的成敗，尤其是在后危機時期復雜的經營環境下，完善重大決策的內控流程顯得更為迫切和重要。為防范經營風險，避免決策失誤，維護股東、債權人和員工的合法權益，外貿企業的重大決策必須嚴格遵照《企業內部控制基本規范》的要求，在職能部門、經理班子、董事會、股東大會分級授權，進行有效制衡，并引入監督評價體系，嚴格跟蹤和監督，以確保重大決策正確無誤，避免企業重大經營風險的發生。

3.5 建設誠實、守信、嚴謹的企業文化 企業文化的軟約束是消除道德風險的重要手段。道德風險主要是由相關利益人的價值取向不統一造成的，而企業文化要解決的就是從意識層面促使企業相關人員價值取向的統一。誠實、守信、嚴謹是外貿企業應大力提倡的價值觀，通過宣傳、教育而達成共識的企業文化，是進行內部控制體系建設的重要方面。

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