公路企業(yè)財務(wù)管理策略

摘要:本文介紹了目前公路企業(yè)的財務(wù)管理現(xiàn)狀，通過對現(xiàn)狀的分析提出了一些解決公路施工企業(yè)財務(wù)管理控制的方法。

關(guān)鍵詞:公路 財務(wù) 管理 控制

1 公路施工企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

目前公路施工企業(yè)的財務(wù)管理存在一點典型的通病，管理水平落后，財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不精，家族成員管理財務(wù)等等狀況。嚴重影響了企業(yè)對成本的控制。筆者調(diào)查分析了目前有以下一方面的財務(wù)管理欠缺:

1.1 工程預(yù)算不到位。施工企業(yè)應(yīng)該圍繞施工目標利潤，編制施工財務(wù)預(yù)算。編制預(yù)算時，應(yīng)詳細編制，而且要根據(jù)自身企業(yè)的實際情況進行考慮。對于企業(yè)內(nèi)部沒有的重大的施工設(shè)備購置、材料物資采購應(yīng)提前做好方案，并且根據(jù)施工進展情況，根據(jù)工程進度安排材料機械采購、租賃、使用，進行行動態(tài)管理。只有進行詳細內(nèi)部預(yù)算編制，工程預(yù)算考慮到位，才能避免不必要的成本浪費，才能搞好公路企業(yè)財務(wù)管理。

1.2 會計人員業(yè)務(wù)水平低。目前，公路系統(tǒng)的管理體制是以條塊結(jié)合的。一般是一個領(lǐng)導(dǎo)，使用一個會計。重要領(lǐng)導(dǎo)人的更換也將帶動會計人員的更換，這樣導(dǎo)致了一些單位的會計人員無專業(yè)知識， 業(yè)務(wù)水平不高、法制觀念淡薄和對業(yè)務(wù)的不熟悉，致使會計基礎(chǔ)工作不扎實。表現(xiàn)為對重要的資料核算不敏感，不認真，經(jīng)常將財務(wù)報表數(shù)字失真。從而增加了公路企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險。

1.3 信息不準確。完全沒有按照工程進度反映工程項目成本，沒有及時地反映出該項目的收入，而是反映出部分已經(jīng)結(jié)了賬的收入與成本費用，忽略了與工程進度的關(guān)系。違背了會計的“收入與成本費用的配比原則”，不符合“權(quán)責發(fā)生制”的原則，造成提供的會計信息沒有實際意義，沒有參考價值，導(dǎo)致現(xiàn)場資金流通與項目脫節(jié)。

1.4 公路施工企業(yè)資金短缺。在通常情況下，公路企業(yè)的資金收入是在收到經(jīng)監(jiān)理確認、由業(yè)主簽發(fā)的工程計量支付證書時確認收入的。但項目現(xiàn)實情況是由于監(jiān)理確認的計量支付證書是滯后，以及支付證書上的計量收入數(shù)不能正確反映當期實際完成的工程量，從而導(dǎo)致公路施工企業(yè)在期末收入確認不真實、與發(fā)生的成本不配比。嚴重影響了公路施工企業(yè)的資金的流通。

隨著公路企業(yè)同一時段項目中標的增多，對于一些具有一定數(shù)量的自有資金來獨立經(jīng)營，但僅僅依賴于自由資金經(jīng)營，有時不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要，大量的工程墊款和履約金的繳納，使施工企業(yè)出現(xiàn)一時資金短缺，資金供應(yīng)不上來。因此，負債經(jīng)營就成為企業(yè)的一種必要選擇，如果對于施工企業(yè)的負債和償還能力不加管制，也會導(dǎo)致較大的財務(wù)風(fēng)險，嚴重情況下施工企業(yè)將會面臨破產(chǎn)清算。

1.5 項目成本核算與控制方面不嚴格。公路施工企業(yè)的每一個項目即是一個成本中心，也是利潤中心，是企業(yè)價值的源泉。公路施工企業(yè)為了拿到施工合同，往往會競相壓價，不考慮項目的實際成本，僅僅是為了中標。企業(yè)在工程中標后，將工程交由項目部管理，然后由項目部將工程予以分解交給企業(yè)內(nèi)部的施工隊伍和外部協(xié)作施工企業(yè)。對于分包工程的成本控制，也疏于管理，存在各種漏洞。

2 公路施工企業(yè)現(xiàn)財務(wù)管理的重要性

公路施工企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)保持“均衡有效的現(xiàn)金流”，現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出必須在金額和時間地點上嚴格匹配的特點。財務(wù)的管理對企業(yè)的發(fā)展尤為重要，是企業(yè)的生命線。公路施工企業(yè)要強調(diào)現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制和現(xiàn)金集中管理。

2.1 公路施工企業(yè)財務(wù)管理的必要性

公路施工企業(yè)財務(wù)是確保企業(yè)的生存能力、流動性及財務(wù)靈活性的基礎(chǔ)性資源，財務(wù)的重要性超過會計利潤。其中現(xiàn)金具有持有成本，并面臨貶值風(fēng)險，所以需要進行管理一、加強工程項目財務(wù)控制的必要性。

財務(wù)管理控制從廣義上說是出資人對企業(yè)財務(wù)活動進行綜合、全面的管理，既包含所有者(出資人)對經(jīng)營者的控制，又包含經(jīng)營者之間不同層次的控制。財務(wù)管理控制的創(chuàng)新和深化將促進現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立與公司治理結(jié)構(gòu)的完善。重視和加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制工作，從嚴治企，實現(xiàn)管理創(chuàng)新，是公路施工企業(yè)適應(yīng)市場、增強競爭力的迫切要求。因此，盡快的建立和完善的施工企業(yè)財務(wù)管理制度，具有一定的必要性。

2.2 公路施工企業(yè)財務(wù)管理的意義

對一個企業(yè)來說，最關(guān)心的是其投入資本的安全性和收益性，即實現(xiàn)資本保值、增值目標，而這一目標的實現(xiàn)必須有有效的財務(wù)控制做保證。因此對企業(yè)財務(wù)的管理有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益最大化，有利于在資金操作時規(guī)避風(fēng)險，有利于實現(xiàn)企業(yè)的最大收益。

3 企業(yè)財務(wù)管理策略

3.1 加強對預(yù)算的管理

預(yù)算管理是工程項目的成本計劃文件，是整個施工企業(yè)全面預(yù)算管理的一個重要組成部分，施工單位一定要根據(jù)企業(yè)自身情況和工程實際情況選擇適合自己的施工定額，進行細致預(yù)算。實施工程項目全方位、全過程、全員的預(yù)算管理，強化工程預(yù)算的財務(wù)控制功能，便于在施工過程對項目成本和資金使用的監(jiān)控與考核，以利于隨時發(fā)現(xiàn)成本水平的偏差，及時調(diào)整決策。

3.2 加強財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平，建立財務(wù)管理制度

企業(yè)應(yīng)做好財務(wù)會計人員的培訓(xùn)工作，要熟悉財務(wù)的基本概念，還要通曉財務(wù)通則、會計準則、財務(wù)制度、會計制度等財務(wù)規(guī)范性、法律性的知識。要加強交流經(jīng)驗，增強業(yè)務(wù)能力，提高技術(shù)水平。要建立健全內(nèi)部會計管理制度，合理分配會計人員，明確各崗位的職責和權(quán)限，建立內(nèi)部牽制制度和內(nèi)部稽核制度，加強會計工作的內(nèi)部控制。建立崗位定期輪換制度，使每個會計人員都能全面掌握會計業(yè)務(wù)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。建立健全原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)清查制度等內(nèi)部會計管理制度。其次要建立內(nèi)部財務(wù)控制制度，如:費用報銷審批制度、預(yù)算管理制度、資金定期分析制度、各項費用定額及控制辦法等，主管部門要定期對下屬單位執(zhí)行財務(wù)制度的情況進行檢查，加強監(jiān)督。

3.3加強現(xiàn)金集中控制流程

要建立嚴密有效的現(xiàn)金管理內(nèi)部控制機制，必須確保現(xiàn)金控制充分且適當。現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制遵循“OAP SPASM”8項原則，見圖1所示。

圖中O，組織與程序控制，應(yīng)有明確的權(quán)責分配結(jié)構(gòu)和報告路徑。制定的規(guī)定和程序必須嚴格遵循;A，授權(quán)，應(yīng)將簽發(fā)支票和辦理銀行轉(zhuǎn)賬的人員限制在極可能少的范圍內(nèi);P，實物控制，未經(jīng)授權(quán)的員工不得接觸支票簿和零用現(xiàn)金，對保存現(xiàn)金實物的辦公區(qū)域設(shè)立接近限制設(shè)施;S，職責劃分，不應(yīng)由一個人負責授權(quán)、記錄和管理現(xiàn)金支出;P，人員控制，在任命負責現(xiàn)金收付的員工之前，對其職業(yè)道德、品行操守情況要作詳細審察;A，會計與核算控制，應(yīng)建立相應(yīng)的規(guī)則和程序以便對交易的準確性與完整性進行詳細檢查;S，監(jiān)督，由負責日常現(xiàn)金交易的管理人員定期進行監(jiān)督;M，管理控制，通過定期報告、分析和檢查系統(tǒng)，使全部現(xiàn)金管理控制發(fā)揮應(yīng)有的功能，包括預(yù)算和預(yù)算控制報告及特別檢查。

3.4 加快現(xiàn)金回收，提高資金周轉(zhuǎn)

加快現(xiàn)金周期，加快現(xiàn)金流速，有利于企業(yè)回攏資金成本，減少企業(yè)資金短缺的可能性。現(xiàn)金循環(huán)周期包括收款循環(huán)周期和付款循環(huán)周期，需要采取相應(yīng)的加速現(xiàn)金回收策略和控制支出策略。圖2 即為合理收賬，加快回收的流程圖。

4 小結(jié)

綜上所述，加強公路企業(yè)財務(wù)管理，降低財務(wù)風(fēng)險，結(jié)合企業(yè)自身特點選擇合適的施工定額，加快資金周轉(zhuǎn)，提供經(jīng)濟效益，增強企業(yè)的競爭力。

參考文獻:

[1]郝建國.施工企業(yè)會計實務(wù)[M].北京:中國市場出版社.2005.

[2]黃繼紅，蔣凌鶴.淺析公路施工企業(yè)的工程項目財務(wù)管理與成本控制[J].交通財會.2007.(4).