我國中小企業發展企業年金阻力及路徑研究

摘要:我國人口老齡化進程加快，客觀上要求建立企業年金制度來發揮補充養老的作用。企業年金作為中小企業優化管理的一項重要手段，不僅直接影響著退休職工的生活質量，而且在一定程度上還決定了社會、經濟是否能夠穩定發展，但是目前我國中小企業內年金計劃呈現停滯不前的狀態。本文著重從中小企業的角度出發，分析其在發展企業年金制度時面臨的阻力并進行路徑探討，以期對我國中小企業范圍內企業年金制度的發展提供一些有益思路。

關鍵詞:企業年金 中小企業 阻力

企業年金是一種補充養老保險制度，它的產生是歷史、經濟和社會發展到一定階段的產物。為了應對人口老齡化的挑戰，我國政府于1991年出臺了《國務院關于企業職工養老保險制度改革的決定》，明確國家提倡、鼓勵建立企業補充養老保險制度。2000年，企業補充養老保險更名為企業年金，“企業年金又稱企業補充養老保險，是企業在國家有關政策和法規指導下，根據自身經營狀況和發展需要而建立的，旨在使職工在退休之后的一定時內能按年度或月度獲得一定數額養老金的退休收人保障制度。與基本養老保險制度相比，企業年金屬于政府鼓勵的非盈利性的自愿的企業行為。[1]”2004年4月以來，相關部門相繼頒布了《企業年金試行辦法》、《企業年金基金管理試行辦法》等政策法規，確立了企業年金制度的基本框架，這也標志著我國企業年金制度正式走上舞臺。

1 我國中小企業年金制度發展概況

1.1 中小企業發展企業年金的必要性

中小企業一般是指與所處行業的大企業相比在人員規模、資產規模與經營規模等各方面都較小的經濟單位。目前，對中小企業的概念很難通過簡單的文字表述清楚，通常用數量指標和質的指標來界定。例如，根據《中華人民共和國中小企業促進法》規定，工業類企業中，中小型企業須符合以下條件:職工人數2000人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產總額為40000萬元以下;建筑業領域，中小型企業須符合以下條件:職工人數3000人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產總額40000萬元以下;住宿和餐飲業，中小型企業須符合以下條件:職工人數800人以下，或銷售額15000萬元以下。

企業年金作為多層次養老保障體系的第二支柱，是關系廣大職工養老生活的一件大事，是解決養老問題的得力舉措。年金制度在中小企業的建立和完善，除能從宏觀上完善我國的養老保障體系外，對中小企業及其職工還具有獨特的意義:一方面，有利于切實提高中小企業退休職工的生活水平。對中小企業退休職工來說，企業年金的建立使他們退休后領取的養老金水平有較大提高，能增加退休職工的收入。另一方面，利于增強中小企業的凝聚力和競爭力。企業年金作為一種當期薪酬的延期支付，具有很強的激勵作用，從而提升本企業的凝聚力和市場競爭力。因此，企業年金形象的被比喻成吸引、留住優秀人才的“金手銬”。總之，在中小企業建立企業年金制度后，易達成一種雙贏的局面，進而有利于中小企業內和諧勞動關系的形成。

1.2 中小企業實施企業年金的現狀

改革開放以來，中小企業為我國經濟又好又快發展做出了突出貢獻。我國中小企業經濟發展指數(SMEI)研究報告指出，截至2005年，我國中小企業占企業總數的99.6%，創造了GDP的59%、稅收的48.2%和出口的70%，提供了75%以上的城鎮就業崗位，由此可見中小企業在我國經濟體系中的重要地位。[2]但是，中小企業內部年金制度的發展卻十分緩慢，這是與它們的經濟地位完全不符的。截止到2006年2月，全國只有約50家中小企業的企業年金計劃向各地社會保障部門備案，總規模不到1億元，而同期國有大型企業年金數額已達幾百億元規模。[3]

2 中小企業進一步發展企業年金面臨的阻力

我國中小企業在建立、發展企業年金制度的過程中，主要面臨著來自于內外兩方面的阻力:

2.1 中小企業發展企業年金的外部阻力

2.1.1 法律法規不健全。我國雖然頒布了不少關于企業年金的法律法規，但這些法律法規大多過于宏觀和籠統，缺乏具有指導性和實踐性，實際意義不大。在這種背景下，中小企業在建立、發展企業年金的過程中便產生了許多顧慮，大大降低了它們參與的積極性。

2.1.2 稅收優惠政策不統一。我國關于企業年金稅收優惠制度的唯一政策依據，是2000年國務院42號文中關于4%稅前列支的規定，但這一政策試行范圍過于狹窄，目前僅限于在東北等試點地區。我國其他地區如上海、江蘇等地，雖然出臺了一定的稅惠政策，但涉及面有限且對于分布在各地的中小企業無所適從。[4]

2.1.3 監管協調機制不完善。企業年金市場是一個比較復雜的市場，監管主體具有多樣性特征:包括財政、稅務、社會保障以及專業監管部門等，在目前沒有真正建立企業年金協同監管的機制的環境下，難免出現強調部門利益的傾向。而面臨這樣的狀況，大部分中小企業就建立企業年金制度會選擇觀望的態度。

2.2 中小企業發展企業年金的內部阻力

從中小企業內部來看，勞資關系不和諧是造成中小企業年金計劃發展緩慢的重要因素:

2.2.1 中小企業社會責任的缺失。中小企業社會責任的缺失導致了年金計劃缺少必要的基礎。市場經濟條件下，很多中小企業雇主將利潤最大化作為唯一目標，根本不考慮企業社會責任。他們往往為了追求更多的眼前經濟利益，處處逃避應承擔的社會責任，比如中小企業千方百計欠繳甚至逃避社會保險費屢屢出現。

2.2.2 員工職業安全感的缺乏。在勞動力市場供過于求的情況下，中小企業內“強資本、弱勞工”現象普遍存在，勞動者只能夠被動地接受雇主的低報酬、差環境和少福利的不合理安排，員工逐漸喪失了職業安全感，對雇主缺乏信任和信心。面對企業年金制度，部分員工不相信雇主會長期堅持為自己繳納年金，就放棄了協商爭取這方面利益的權利，中小企業也就失去了建立年金的外在壓力。

2.2.3 中小企業生命周期過短。我國的中小企業絕大部分是民營企業，據全國工商聯合會編寫的《中國民營企業發展報告》藍皮書披露，我國民營企業的平均生命周期只有2.9年，有60%的民企在5年內破產，85%的在10年內消亡。在這樣短的生命周期里，很少中小企業的雇主會主動考慮建立企業年金制度。

3 中小企業發展企業年金的路徑探討

要想消除中小企業發展企業年金面臨的阻力，完善中小企業的年金計劃，必須雙管齊下，從企業內外兩方面采取措施，其中在企業內部建立新型的勞資關系機制是關鍵。

3.1 消除中小企業發展企業年金外部阻力的措施

3.1.1 完善立法，使企業年金制度規范化。政府要明確“裁判員”的定位，切實做到引領中小企業建立企業年金制度中的主導責任。為了促進企業年金在中小企業內的健康發展，政府應當加快制定并完善相關法律法規，為企業年金的發展創造穩定、公平的外部環境。

3.1.2 統一稅收優惠政策，增強制度的新引力。除了加強對企業年金的宣傳力度以外，最實際措施就是實行一種統一的稅收優惠以鼓勵中小企業建立年金制度。世界先進國家如日本、英國等，普遍利用標準一致的稅收優惠來刺激中小企業雇主建立企業年金，這些經驗值得我們借鑒。目前，學術界主張我國企業年金實行EET延遲征稅優惠政策，也即對企業年金供款和企業年金基金投資收益免稅，而對領取企業年金給付金征收所得稅的做法。[5]

3.1.3 建立健全監管協調機制。政府要依法治理企業年金市場并在企業年金基金運營管理的全過程中承擔監督監管的關鍵職能，涉及監管的各部門如人力資源和社會保障部、財政部、稅務、工商等主體之間應加強協調，以確保受益人的利益。另外，完善和推廣信息披露制度的同時充分發揮新聞媒體的監督作用，讓公眾享有知情權，為實現社會監督創造有利條件。

3.2 消除中小企業發展企業年金內部阻力的措施

3.2.1 建立新型勞資關系，強化中小企業社會責任。在現代市場經濟中，中小企業雇主應當承擔相應的社會責任，在企業與員工之間建立新型勞資關系，使勞動者工作和生活將變得更體面、更有尊嚴。中小企業雇主如果還將盈利作為唯一目標而無視勞動者的基本權益和福利，不僅要遭受道德譴責，而且還將面臨法律的制裁。只有建立新型勞資關系，企業承擔起對員工的責任，年金計劃才有建立的可能。

3.2.2 健全勞動關系協調機制。在中小企業內部，必須充分發揮勞方、資方與政府三方的作用，建立多層次的勞動關系協調體系，使得員工與企業在協商過程中具有平等的地位。在此基礎之上，雇主才會注重全面報酬體系的觀念，例如關注員工健康、設計合理的帶薪休假制度等，而這些都會提高員工的職業安全感，這樣就為企業年金的發展提供了良好的內部環境。[6]

3.2.3 延長中小企業生命周期。中小企業應該主動進行高附加值生產，實現產業升級。這從長遠看，給企業轉變增長方式提供了契機，促使企業產業升級，延長生命周期。由于利潤的增長、生命周期的延長，中小企企業才有能力和意愿為員工提供年金計劃。

4 結語

隨著我國經濟社會的快速發展，中小企業發展年金計劃的意愿有了很大提高。企業年金，這項被稱作“充分結合人的價值和企業價值”的補充養老保險制度，它在中小企業的全面啟動將是一個漸進的過程，需要市場參與主體長遠的眼光、足夠的耐心和持續的付出。

參考文獻

[1]毛慧紅.日本企業年金制度及對我國的啟示[J].日本研究.2004.(4).

[2]中國中小企業國際合作協會，南開大學等.中國中小企業經濟發展指數(SMEI)研究報告[R].2005一7一26.

[3]莫燕萱.加快我國企業年金發展待解決的問題[J].管理學研究.2005.(5).

[4]陳艷兵.我國企業年金制度存在的問題及對策[J].經濟眾說.2008(4).

[5]郭磊.企業年金的效用與風險〔J].山西對經大學學報.2005.(2).

[6]黃麗媛.我國企業年金制度淺析〔J].經濟論壇.2009.(8).