論建立礦產資源補償費征收的繳納登記與申報制度

許大純

(北京大學地球與空間科學學院,北京 100871)

礦產資源補償費征收管理是一項行政執法活動，征收管理工作必須嚴格按照法定程序進行操作。只有嚴格執法程序，才能使礦產資源有償開采的制度順利實施，從而保證國家財產權益的實現，從而也維護采礦權人的合法權益。

1994年4月1日，國務院發布實施《礦產資源補償費征收管理規定》(國務院第150號令)，確立了礦產資源補償費征收管理制度，但該《規定》對于征收程序制度沒有明確和系統的要求。根據《規定》施行十幾年來各地的征收實踐，不斷探索，不斷總結，初步形成納費登記制度、申報制度等一套有效的征收制度，這為完善我國補償費征收程序制度提供了重要經驗。通過建立和完善這些程序性制度，有利于推進補償費征收管理制度的全面、規范的貫徹落實，促進礦產資源有償使用制度的順利實施。

1 納費登記制度

納費登記制度是補償費征收機關對納費人的生產經營活動進行調查摸底，了解掌握補償費費源等基本情況的基礎性工作。《規定》中未對納費登記做出規定，但在有的省(區、市)制定的補償費征收管理實施辦法中作出了相應的規定，將納費登記作為補償費征收管理中必不可少的一個工作環節。實踐證明，建立納費登記有利于征收機關掌握征收工作主動權，對促進應收盡收具有重要作用。主要內容有：

1.1 納費登記對象

納費登記由納費義務人向征收機關提出納費登記申請，根據征收機關要求，納費人如實填寫納費登記表，經征收機關審核后，對符合納費登記條件的申請予以進行納費登記并由征收機關簽發納費登記證件。納費登記是一次性的，只有在采礦權主體發生變化時可申請變更，重新進行納費登記或注銷登記。

1.2 納費登記的基本內容

一是礦山企業的基本情況。如礦山企業名稱、地址、經濟性質、財務負責人、開戶銀行及賬戶等。

二是礦山企業開采情況。如開采礦種、采礦許可證編號、產品方案。

三是繳納情況。如納費費率、計征補償費的標準(原礦還是精礦等)、礦產品的銷售收入、納費期限、繳納方式。

納費人填寫納費登記表后報征收機關審核，經審核同意后發給納費登記證。

《黑龍江省礦產資源補償費納費登記管理暫行辦法》(黑地發〔1997〕61號)，要求凡在省轄區內所有采礦權人應向所轄征收機關提出納費登記申請，經審核后予以登記，領取納費登記證。新建礦山辦理采礦登記手續時一并辦理納費登記手續。規定了納費人變更登記、重新登記、注銷登記的條件和要求。

《湖北省礦產資源補償費征收規范化若干意見》第四條規定，建立納費登記制度。要求納費登記由納費義務人向征收管理機關提出納費申請，納費人填寫規定格式的納費登記表，經征收管理機關審核后對符合納費登記要求的，可準予登記，發給納費登記證。同時，還規定了納費人變更登記、重新登記、注銷登記的條件和要求。

《內蒙古自治區礦產資源補償費征收管理規范化操作辦法》第三條規定了建立納費登記制度。《甘肅省實施礦產資源補償費征收管理規定辦法》(1995年省政府12號令)第四條規定，采礦權人為礦產資源補償費的納費人。各類采礦單位和個人在辦理采礦許可證的同時，應向登記發證部門繳費登記手續。

2 納費申報制度

《規定》對納費人如何繳納，主動申報還是等著征收機關來催繳，沒有明確要求。根據實踐，部分省(區、市)建立申報制度。主要內容如下：

2.1 申報制度的基本內容

繳納補償費申報，是納費人按規定期限，根據礦產品銷售收入及開采中資源利用情況填寫由征收機關制定的《礦產資源補償費月(季)度申報表》。該表主要包括：納費人登記號、納費人名稱、銷售收入情況(本期銷售收入、累計銷售收入、費率、開采回采率系數、應納數額)、減免項目、應征數額、征收部門審核數額。《湖北省礦產資源補償費征收規范化若干意見》第五條規定，納費人應在規定的期限內，根據礦產品的銷售收入和礦產資源開采、選礦或加工利用情況，如實填寫《礦產資源補償費月(季)度申報表》建立納費登記制度。納費人以一個月為一期繳納補償費的，自月末之日起，10日內向征收機關申報；以一個季度為一期繳納補償費的，自季末之日起15日內向征收機關申報。《江西省關于在全省實行礦產資源補償費申報制度的通知》(贛地廳定〔1997〕012號)中要求，有關繳費單位必須按規定每月(季)終了10日內向征費機關報送上期“礦產資源補償費月(季)度申報表”，如實申報所屬時期應繳或減(免)礦產資源補償費。《新疆維吾爾自治區礦產資源補償費征收管理管理辦法》(1994年政府令47號)第十條規定，采礦權人在繳納礦產資源補償費時應當填報礦產資源補償費繳納申請表。

2.2 對申報內容的審核

征收機關根據納費人的實際生產經營情況，對納費人的繳費申報進行審核，確認納費人本期應繳補償費的費額。對納費人繳納補償費的申報，征收機關要根據納費登記表及其他同時提交的有關資料進行審核，以確定其具體納費數額。批準其申報的，由納費人按批準的補償費數額進行繳納，對申報未批準的，納費人要重新進行申報。

2.3 提交的材料要求

《規定》第九條規定，采礦權人繳納補償費時應同時提交已采出的礦產品的礦種、產量、銷售數量、銷售價格和實際開采回采率等資料。這些規定必須提交的材料，是補償費征收機關對納費人應納補償費額審核的基礎資料，納費人必須在申報繳納補償費的同時如實提交。如實提交材料是納費人必須履行的義務，并對此真實性承擔法律責任。

礦種資料：指納費人已開采、選(洗)或自行加工的主要礦產及共生、伴生礦產的名稱、種類。

產量資料：指納費人已開采、選(洗)或自行加工的各種礦產品月(季)產量和本年度累計產量。

銷售數量材料：指納費人在規定繳納補償費的期限內，所銷售出的各種礦產品月(季)銷售量和本年度累計銷售量。

銷售價格資料：指納費人在規定繳納補償費的期限內，所銷售出的各種礦產品的價格材料。

實際開采回采率資料：指納費人在規定繳納礦產資源補償費期限內，在一定開采范圍內實際采出的礦產量與該范圍內消耗資源儲量的百分比，這一資料需地測機構實際測量得出。

《規定》要求納費人提供的這些材料，有些是屬于納費人生產經營的商業資料。納費人既有提交給征收機關的義務，同時也享有要求征收機關予以保密的權利，征收機關必須承擔保密的義務，以保證納費人的合法權益。

3 國外權利金申報制度的規定

主要礦業國家權利金征收管理的基礎均是申報制度。具體規定包括：

礦業權人在采出礦產后，自動申報；按礦政管理部門規定的格式填寫，在規定的時間內提交，如美國的權利金審計和財務信息系統。

礦業權人需指定一個專門的人負責填寫權利金申報表，負責與礦政管理部門的聯系。

各國的權利金申報表均是法定格式的，由其礦政管理部門統一印制，發給各采礦租約持有人(采礦權人)。不同國家權利金申報表的具體內容不同，但一般均規定需詳細填寫：礦山名稱及簡介；各礦權人姓名、地址；銷售或運出礦產品的數量；熔煉廠、精煉廠或選廠中有權益的人的姓名、地址及其之間的利益關系；售出及運出礦產品的價值及評估基礎；所有銷售及船運的細節；與礦產品有關的所有協議、銷售合同或交易所合同；權利金的計算細節；實現價值及計算實現價值的詳細方法；在計算凈值時所利用的各種可聲稱作為扣項的支出；凈值計算概要；適用費率(有時還包括計算出的應繳權利金金額)等。權利金的計征基礎不同，在填報內容上有很大差別。總的原則是，礦政管理部門的任何官員，均可以根據此申報表，簡單地計算出應繳義務人應繳權利金的金額。

一些國家法定格式的申報表中還印上了對虛假填報或誤導填報等的處罰措施(這本身是一個威懾力量)。

有的國家規定，在填寫申報表時，礦業權人可以(也有的國家是“必須”)聘請一名會計審計員或其他稱職的獨立人員做出評判，稱填報內容及應繳金額的計算是真實可靠的，此證詞可以交給礦政管理部門的部長，但部長可以認可，也可以不認可。

權利金申報表的形式可以是文字、磁帶、硬盤或電子郵件等，隨著信息化時代的來臨，并且由于所需要處理的信息是大量的，目前大多數發達國家要求用電子格式填報，電子格式由礦政管理部門統一提供。但需要注意的是，在用電子格式提交權利金申報表的情況下，按規定必須同時提交一份打印稿，在打印稿中填上礦業權人(或其授權的全權代理人)簽字的證詞。

此申報表中需有礦業權人的簽字，有礦業權人的聲明，以此證明這份申報表以及所附的相關信息，是經認真審查，是真實的，反映了(某個)財年礦山經營的詳細情況，符合礦產稅(權利金)法的規定。

申報制度，特別是利用現代信息技術，大大減少了權利金征收的成本，減少了失誤，使礦政管理部門可以把精力集中到稽查和設計更合理的制度上，研究制定和調整政策。如果單靠人力，到一個個礦山去催繳，一個個談，一個個算，那么，征收成本是巨大的。對有的小礦山，可能征收的費額甚至還抵不上征收成本。

4 建議

在修改《規定》時應明確要求,增加補償費納費登記制度、納費申報制度,強化和規范納費人信息報送制度，加強對征收機構和納費人的監管。

[1] 地質礦產部政策法規司.礦產資源補償費征收管理規定條文釋解[M]. 北京： 地質出版社, 1994.

[2] 張新安, 王正立. 市場經濟國家權利金管理制度[R]. 北京: 國土資源部信息院, 1999.

[3] 國土資源部礦產開發管理司. 礦產資源補償費征收管理資料匯編[M]. 2001

[4] 內蒙古國土資源廳. 礦產資源補償費采礦權使用費及價款征收管理文件匯編[M]. 2003.

[5] 新疆維吾爾自治區國土資源廳. 礦產資源法律法規匯編[M]. 1998.