高職院校內部會計控制探析

張福春

（福建林業職業技術學院 福建 南平 353000）

高職院校內部會計控制探析

張福春

（福建林業職業技術學院 福建 南平 353000）

高職院校內部會計控制是現代管理的必然產物。隨著高職院校辦學規模的不斷擴大，內部會計控制對保護學校財產安全,提高會計信息的準確性和真實性,提高學校辦學經濟效益,實現學校管理目標將起著十分重大的作用。本文針對高職院校內部會計控制存在的問題進行分析，并提出相應的解決對策。

高職院校；內部會計控制；問題；措施

內部控制是現代管理理論的重要組成部分，是現代企事業單位對經濟活動進行管理不可忽略的一種管理手段，包括內部管理控制和內部會計控制。隨著社會主義市場經濟體制的建立，其作用將不斷發展。高職院校內部會計控制是現代管理的必然產物，是指學校為確保教學、生產、生活等活動有序和有效運行，保證資產安全完整，提高會計信息的準確性和真實性，防止欺詐和舞弊行為，控制風險，確保學校教育管理目標的實現而采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。

當前，我國大部分高職院校是在中職學校或成人高校的基礎上升格或整合而來，內部會計控制極為不完善。目前，職業教育發展呈現出投資主體多元化的格局，經費來源由國家財政單一撥款方式轉變為以國家撥款為主、多渠道籌資。因此，完善高職院校治理結構、強化高職院校內部會計控制、建立防腐懲治體系、提高管理水平，成為當前高職院校無法回避的新挑戰和新要求。因此，研究高職院校內部會計控制，建立符合其特色的內部會計控制制度體系,對保護學校財產的安全,提高會計信息的準確性和學校辦學經濟效益,具有深刻的現實意義。

高職院校內部會計控制存在的問題

領導忽視，內部會計控制意識淡薄 由于大多數高職院校屬于公辦性質，長期以來受計劃經濟影響，一些高職院校領導形成了重錢輕物、重計劃輕執行、重使用輕管理的思想，沒有認識到內部會計控制的重要性，甚至對內部會計控制存在一些誤解。具體表現在：認為內部會計控制就是相互牽制，容易造成學校內部矛盾和相互不信任；認為內部會計控制就是應付上級而制定的條條框框，做做樣子而已；認為內部會計控制是對領導的約束，對實現學校管理目標不利；甚至有的領導目無法紀，憑個人意志左右內部控制，為個人政績捏造經濟資料，篡改報表，阻止內部會計控制的有效運行。

觀念落伍，內部會計控制制度建設滯后 部分高職院校管理還停留在原來的中職學校階段，中職管理痕跡嚴重存在，觀念落伍，內部會計控制制度建設并未隨著高職院校的發展而不斷更新，設計不合理、不健全，側重于事后控制，忽視事前建立自我防范和自我約束機制，只有一些基本的內部控制操作，還沒形成一套完整的內部會計控制系統。如財務控制尚未建立、合同管理制度尚不健全等。即使建立了內部會計控制系統，但可擴展性和兼容性較差，不能隨著學校辦學規模的擴大而很快建立相適應的控制流程，導致內部會計控制功能無法得到有效的發揮。

執行不力，人員配備不齊，整體素質不高 雖然部分高職院校建立了比較完善的內部會計控制制度，但多數是“印在紙上，掛在墻上”，并沒有得到很好的貫徹執行，檢查流于形式，稽核范圍極為有限，甚至有的高職院校還私設小金庫，管理嚴重失控。另外，大多數高職院校會計人員配備不齊，整體執業水平不高，有的甚至靠人情關系混進會計隊伍；會計人員常年高負荷運轉，忙于常規事務，參與內部會計控制管理十分有限，內部會計控制運行的有效性可想而知。

責任不明，內部會計控制獨立性較低 部分高職院校領導認為，內部會計控制是財務人員的事情。有的高職院校甚至存在這樣的現象：誰都可以管，誰都可以不管；出了問題常常是互相推卸責任、互相指責，最終不了了之，無法追究責任。再加上部分高職院校經濟責任審計的開展困難重重，審計效果不理想，在實際工作中，一般是某人離任后才委托審計部門對其進行審計，這種事后審計，往往是走走過場，即使查出問題，也不妥善處理，起不到威懾作用，而且任期經濟責任劃分困難，沒有專門設置一個內部會計控制部門，致使會計信息失真，監督部門檢查不力，內部會計控制獨立性地位較低。

加強高職院校會計內部控制應采取的措施

高職院校實施內部會計控制是一項長期性工程，所涉及的內容非常廣泛且影響深遠，下面提出的措施僅供大家參考。

轉變觀念，增強風險意識，思想上高度重視內部會計控制 隨著高職院校辦學規模不斷擴大和辦學水平不斷提高，實施內部會計控制也變得越來越重要。首先，學校在觀念上要不斷更新，使內部會計控制制度建設適應學校的發展。其次，要增強風險意識，不僅要重視事后控制，更要重視事前、事中控制。《會計法》第四條明確規定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。因此，學校領導不僅要把握財務風險，而且還要把握法律風險，將風險盡可能降低。再次，必須發動學校各方面的人員主動介入和參與內控會計制度的各項活動中,培養參與意識。只有這樣，才能在思想上高度重視內部會計控制的實施,提高內控制度的實施水平和實施效果。

開展建章立制活動，完善內部會計控制制度 內部會計控制能不能有效執行，主要取決于制度本身制定得是否合理。內部會計控制制度貫穿于學校管理的各個方面，應當建立不相容職務相互分離控制、授權批準控制、財務預算控制、財產保全控制、風險控制以及內部報告等制度，應當建立貨幣資金、實物資產、籌資、采購與付款、收費、成本費用、對外投資、工程項目、擔保等經濟業務的內部會計控制制度。同時，對此類制度應該定崗定員、明確崗位職責，以做到財產管理制度健全、會計信息真實。當然，還要考慮成本效益的原則,既不能因為內控制度不完善產生負面影響,也不能追求盡善盡美造成成本過大。因此，學校應當結合自身特點制定并完善內部會計控制制度。

加強教育，配備高素質的內部會計控制人員 內部控制能不能有效執行的另一個主要原因是制度能否有效執行。有效執行制度的關鍵是人，無論內部會計控制制度設計得多完善，若沒有相應人員去執行，那也只是墻上擺設的一紙空文。高職院校領導的個人素質、個人誠信和道德價值觀等，在學校內部會計控制建設中有著極其重要的作用和影響力。因此，高職院校的各級領導、財務人員與審計工作者，應不斷提高自身的政治素質與業務水平，熟悉相關的財經法律法規和財務制度，奉公守法，廉潔自律，愛崗敬業，誠實守信，堅持原則，客觀公正，必須十分重視對管理人員、財會人員的選拔和培訓，使得內部會計控制人員具備高尚的品質、較高的專業能力、良好的協作精神、較強的溝通能力和良好的工作方法。只有這樣，內部會計控制才能得以有效實施，學校各項管理工作才能科學、有序、高效，才能在競爭激烈的市場經濟環境中得以發展壯大。

加強監督，提高內控部門的獨立性地位 內部會計控制制度的實施效果如何,一方面與內部會計控制制度有關,另一方面則與內部會計控制制度的執行監督有關。內部審計控制是內部會計控制的一種特殊形式。高職院校必須成立獨立的內部審計部門，客觀公正地進行審核和稽查，保證會計資料真實、完整。要做到內部審計的客觀公正，內部審計部門必須保持獨立性，首先是組織上的獨立性。內部審計部門隸屬關系的安排，是直接決定內部審計部門監督內部會計控制制度實施效果的最為重要的因素。因此，首先應由在學校中具有足夠權力的領導直接負責，直接領導的級別越高，內部審計部門的工作越能具備足夠的廣泛性和權威性，對學校內各部門進行監督方面才具有足夠的獨立性。其次是精神上的獨立性。要求內部審計人員在道德上是正直的，保持客觀性和職業操守，對有關審計事項的判斷和決定及審計結果不受他人的干擾，不屈從于他人的意志。要保持精神上的獨立，就不能把內部審計人員置于一種使他們無法作出客觀的專業判斷的環境中。為此，學校領導要對內部審計部門給予高度的支持，要為內部審計人員排除一切不利因素。只有這樣，內部審計部門才能具備較高的獨立性，內部審計部門的監督職能才能得到充分發揮。

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[3]劉青玲.高職院校的內部會計控制及管理[J].財經界,2009,（7）.

[4]任浩然.加強高職院校內部會計控制的思考[J].職業教育研究，2008，（12）.

G715

A

1672-5727（2010）10-0007-02

張福春（1973—），男，福建南平人，福建林業職業技術學院會計師，研究方向為財務管理。