淺析企業應收賬款管理中存在的問題與預防

應收賬款是企業流動資產的一個重要項目，應收賬款占用規模的大小和持有時間的長短對企業持續經營和發展具有重要的意義。目前，雖然很多企業都意識到應收賬款管理的重要性，但依然還有相當部分企業在應收賬款管理上意識比較淡漠， 長期以來，企業財務管理工作中對應收賬款存在的問題重視不夠，造成企業之間相互拖欠十分嚴重。甚至許多企業因應收賬款管理不善導致現金流緊張而陷入財務危機。因此。在目前條件下對如何加強應收賬款風險預防的管理從幾方面進行闡述依然有其理論和實踐意義。

一、我國企業應收賬款的現狀及其影響

根據有關部門的統計，我國企業應收賬款占用資金居高不下，很多企業應收賬款占流動資金的比重50%以上，遠遠高于發達國家20%的水平。企業之間相互拖欠貨款現象嚴重，造成許多企業應收賬款長期掛賬，難以回收，已成為制約企業資金流動性及可持續發展的一個重要問題。這其中大部分應收賬款已經逾期，據專業機構統計分析，在發達市場經濟中，企業逾期應收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達40%以上，如此高額的逾期應收賬款，大部分已形成實際的呆賬、壞賬，卻長期得不到處理，已經嚴重影響了企業的經濟效益，企業應收賬款現狀不容樂觀。

二、企業應收賬款管理問題形成的原因

1.銷售和收款的時間問題

商品成交的時間和收到貨款的時間經常不一致，導致了應收賬款的產生。就一般生產企業來說，發貨的時間和收到貨款的時間往往不同，因為貨款結算需要時間。一般而言，結算手段越落后，結算所需時間越長。銷售企業只能承認這種現實并承擔由此引起的資金墊支。

2.銷售商的拖欠問題

由于市場發生變化。產品賣不出去或貨物銷不出去。銷售商為了達到轉嫁資金風險的目的，以“資金周轉困難”為由拖延付款或拒絕付款:更有一些企業缺乏誠信，有意賴賬，有錢不還;還有因為一些不可控因素，如天災人禍，使銷售商的經營出現問題，致使賬款不能收回或只能部分收回。

3.企業產品競爭力不足問題

在我國目前條件下，不論是高科技產品還是一般工業品都是買方市場。一些企業由于在規模、技術、成本等方面不具備優勢，失去了與其他企業抗衡的能力，導致其市場占有份額很小，而其生產能力卻大于其生產份額，這樣就產生了供大于求的局面，造成產品積壓。為了解決產品積壓問題，企業在銷售過程中又不得不作出相應的讓步，增加了應收賬款的數量和占用時間。

4.忽視對客戶信用的調查和管理問題

企業對往來客戶的資信狀況進行科學分析與評估是從源頭上遏制應收賬款增加和形成壞賬的重要途徑。但目前很多企業為了占領市場。往往缺少自我保護意識，缺乏防范應收賬款風險的三種基本程序(事前評估、事中監控、事后跟蹤)，對客戶履行償債義務的可能性有多大，客戶的償債能力如何，缺乏必要的科學分析和評估，因此不能針對不同的客戶制定不同的信用政策。所有的這些都使企業的應收賬款平均收款期延長，資金占用數額增加，壞賬損失率增大。

5.企業銷售管理不嚴，合同管理不健全的問題

有些企業由于沒有建立貨權發出簽收制度。無法提供有力的貨權交割憑證依據，因而這部分應收賬款只能作為壞賬處理。

合同之所以成為控制經營風險的手段之一，就在于它以文字的形式明確規定買賣雙方的權利義務關系，并受到法律的保護。正因為如此，對合同的管理就應該更加慎重、更加完備。然而事實并非都是如此。很多逾期應收賬款往往就是因為缺少完善有效的合同保障。更有甚者。現實業務中，不少企業只依靠口頭協議來進行銷售活動。

6.會計控制不嚴的問題

《企業財務準則》中明確規定:各種應收賬款應當及時清算、催收。定期與對方對賬核實。經確定無法收回的應收賬款，已提壞賬準備金的，應當沖減壞賬準備金;未提壞賬準備金的，應當作為壞賬損失，計入當期損益。實際工作中。一些企業并沒有嚴格按照準則辦事。某些企業對發生的應收賬款不及時清算，形成賬外債權的事屢見不鮮;應收賬款催收工作不力，使得應收賬款拖欠期超長。收回的可能性越來越小:某些企業長期不對賬，不按規定確定壞賬損失，甚至為滿足一時的“業績”。將應收賬款長期掛在賬上，不愿將無望收回的應收賬款作為壞賬處理。

7.考核制度不合理，約束機制不健全的問題

目前，大部分企業都實行銷售人員工資總額與銷售掛鉤的做法，在業績考核當中，企業只注重銷售額。片面追求賬面上的高利潤額。銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升。對于這部分應收賬款，企業既未要求經銷人員全權負責追款，又未明確規定監督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經濟效益的局面。

三、應收賬款管理中的問題預防

許多企業經營者往往只重銷售而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理，而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理，而客觀上他們對于應收賬款管理無論是經驗還是理論都十分缺乏，因此企業應不斷加強對應收賬款的日常管理，運用各種方法進行分析、控制，及時發現問題，積極采取對策，提高預防風險能力，盡量減少壞賬損失。

1.建立專門的應收賬款信用管理部門，明確各部門的職責分工

企業信用風險管理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作，對賒銷的信用管理需要專業人員大量的調查、分析和專業化的管理和控制，須要特定的部門或組織才能完成，因此設立企業獨立的信用管理職能部門是非常必要的。各企業應認真組織不同部門的專業人員，專門研究企業的營銷策略，調查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點的信用管理制度。各部門的職責分工要明確，信用管理部門要取得財務和銷售部門的支持，并在賒銷管理中起到主導作用。在工作中信用部門、銷售部門和財務部門要互相配合，分清應收賬款回收率，促進企業銷售的目的。

2.對應收賬款的賬齡進行分析，及時調整企業的信用政策。

賬齡分析就是根據客戶所欠賬款的時間長短，分析應收賬款收回的可能性及金額。具體就是看有多少應收賬款是在信用期內，有多少應收賬款超過信用期，將所有逾期的應收賬款編入賬齡分析表，這樣就可以很清楚的獲得關于應收賬款的重要信息，并結合對客戶資信情況的調查，據此調整企業的信用政策，努力提高應收賬款收現率。

3.健全應收賬款的內部控制制度。

建立健全賒銷申報制度，強化應收賬款的日常管理，以利于對銷售合同的執行、跟蹤、檢查起到監督預警作用，通過對應收賬款跟蹤管理服務，保持與客戶的經常聯系，提醒付款到期日，催促付款，可以發現貨物質量、包裝、運輸貨運期以及結算上存在的問題和糾紛，以便做出相應的對策，維持與客戶的良好關系。同時，也會使客戶感受到債權人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款，極大地提高了應收賬款回收率。通過應收賬款跟蹤管理服務，可以快速識別應收賬款的逾期風險，以便選擇有效地追討手段。

隨著我國市場經濟日趨成熟，應收賬款管理作為企業營運資金管理的重要性越發凸顯出來，這就需要每個企業都要采取積極而有效的應收賬款管理對策，以加快企業的資金流動，提高企業的經濟效益，增強企業競爭實力。企業面對大環境的影響，應保持一定理性，雖然賒銷能給企業帶來更多的銷售收入，但也應在確認收款有保障的情況下進行，否則只會給企業帶來更多的壞賬風險，同時全社會應積極宣揚以誠信經營為榮的良好風氣，讓越來越多的企業加入誠信經營隊伍，使企業應收賬款居高不下的狀況得以緩解。