淺析商業銀行抵債資產的管理

摘要:由于商業銀行受內部管理和外部政策環境的影響，抵債資產手段的實施并沒有真正起到應有的效果，反而增加了新的資產風險，加速了資產損失，給商業銀行的經營帶來了一定的負面影響，其中內部管理缺陷是造成資產損失的主要原因。

關鍵詞:抵債資產 規避風險 管理缺陷

一、抵債資產的內涵

根據《財政部關于印發< 銀行抵債資產管理辦法>的通知》(財金)[2005]53 號)規定，抵債資產是指借款人在不能以足額的貨幣資金歸還銀行貸款的本息時，商業銀行依法行使債權或擔保物權而受償于債務人、擔保人或第三人的實物資產或財產權利。

從本質上說，抵債資產是在債務人、擔保人無力以貨幣資金償還債務的前提下銀行被動實施的資產保全行為。

二、抵債資產管理的必要性

雖然商業銀行接收抵債資產一般是因為債務人無力以現金償還債務，而且為了降低債權風險，保全資產，迫不得已采取的措施，但大量實證研究表明:由于抵債資產接受成本高、管理風險大、變現時間長、處置損失嚴重，如果管理得不好，不僅會直接影響國有商業銀行的經濟效益，而且還會形成新的金融風險。

因此，如何規范和加強對抵債資產的經營管理，加快抵債資產的處置變現，對于維護合法權益、規避和化解經營風險，尤其是對盤活以前年度形成的大量不良資產、優化信貸資產結構、提高經濟效益和贏利水平有著重要的作用和意義。

三、抵債資產管理存在的問題

目前，盡管商業銀行的處置和化解不良資產的途徑非常多，但是在當前總體經濟形勢下行、不良資產現金清收難度越來越大的情況下，走以資抵債的路子成為降低不良資產的一條捷徑，備受各家商業銀行青睞。但由于受內外部、主客觀因素的影響，銀行在對抵債資產接收、管理、處置、評估等過程中還存在一些問題和風險。

(一)接收過程的潛在風險

1.抵債資產在接收時價值被高估

借貸雙方協商計價存在較大的道德風險。分支行經辦員出于滿足上級行貸款考核要求和逃避放貸責任的目的，在定價談判中往往妥協于借款人的要求，與其形成“雙贏”結果。造成抵債物賬面價值與實際價值不符，形成抵貸資產的潛在損失。另外，法院判決受到地方保護的影響，也經常出現有利于借款人的高判。

2. 為逃避稅費，故意對抵債資產不辦理過戶手續

對于銀行而言，收取抵債資產時需要支付契稅、車船使用稅、印花稅、房產稅等，以及資產權益的過戶費、土地出讓金、土地轉讓費、水利建設基金、交易管理費、資產評估費等直接費用，這些稅費使得銀行難以負擔。因此，銀行故意對抵債資產不辦或緩辦過戶手續，期望資產在協議轉讓時可以節省資產收取、處置過程中的稅費。

(二)保管期間的內在風險

1.自用問題突出

商業銀行由于無購建指標而將部分抵債資產自行使用。一是銀行為了改善辦公環境和條件，將依法收回、暫時難以變現的抵債房屋和車輛轉為自用等;二是抵債的交通工具被上級行調用、借用或自用，調撥手續不盡完善，且交通工具升級換代較快，價格不斷降低，面臨較大的貶值風險。

2.抵債資產的內部管理存在較大漏洞

由于各種原因，銀行抵債資產普遍存在管理難或不管理的問題，致使不少抵債資產“名抵實空”。

(三)處置環節的外部風險

1.處置時評估價值背離市場價格

按照規定，商業銀行無論以何種方式處置資產，原則上應先經合法、獨立的評估機構評估，根據評估價值確定處置底價。但在實際操作中，由于社會中介機構評估計價受到自身利益的影響，加之其缺乏獨立性和權威性，評估價背離于市場價資產，處置價格普遍低于評估價值，由此造成了實際工作中的諸多矛盾和問題，使處置決策左右為難，從一定程度上影響了處置不良資產的速度。

2.處置成本過高，權責不明

銀行在處置抵債資產時經過多個環節，不僅加大了銀行經營成本，加劇了抵債資產的變現損失，而且由于制度不健全產生的一些消極因素，造成銀行保全部門既缺乏改善經營減少損失的動力，又不承擔責任去處置抵債資產，難免出現一些暗箱操作的現象。

四、完善抵債資產管理的對策及建議

綜合考慮內外部、主客觀因素的影響，要規避商業銀行在對抵債資產接收、管理、處置、評估等各個過程中的各種風險。

1.嚴格按照相關程序，降低接收過程的潛在風險

嚴格抵貸資產的入賬審批程序，把好抵貸資產的入口關。對新增抵貸資產堅持“嚴進寬出”原則，在收取時嚴格執行償債物選擇原則，加大考核力度，防止抵貸資產大量沉淀的現象，建立和完善相關管理制度以化解潛在風險。

2.建立內部控制制度，減少保管期間的內在風險

除了《銀行抵債資產管理辦法》外，商業銀行應另行制定實施細則，強化銀行內部相關部門的溝通銜接和相互制約，及時辦理抵債資產的產權過戶，加強對抵債資產的保管和維護，規范抵債資產的處置方式，做到及時處置抵債資產，強化考核機制。

3.完善相關政策法規，規避處置環節的外部風險

要積極推動國家有關部門給予商業銀行和資產公司同標準的稅費減免政策。同時，在當前的雙重標準下，為使損失降到最低，商業銀行應合理選擇變現方式，實現多渠道經營，合法避稅。從司法體制方面進行全面整頓和治理，以有效保障金融債權，杜絕法院裁決的隨意性。

總之，加大抵債資產經營過程中各環節的透明度，防止人為造成風險。抵債資產收取過程要嚴格評估程序，防止人為的高估冒算保管過程要落實經營主責任人和保管人，對抵債資產按規定定期進行檢查核對處置過程要堅持公開拍賣程序，使變現最大化。

參考資料:

[1]企業會計準則編審委員會《企業會計準則—應用指南》立信會計出版社，2006，(10)

[2]黃國華《商業銀行抵債資產存在的問題及對策》工作研究，2007，(08)

[3]李雪梅《淺析我國商業銀行抵債資產存在的問題及解決對策》鄉鎮企業會計，2009，(08)